Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2011 г. N КЕ-3-3/212@ "О налоговых вычетах для индивидуальных предпринимателей"

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2011 г. N КЕ-3-3/212@
"О налоговых вычетах для индивидуальных предпринимателей"


Федеральная налоговая служба, рассмотрев поступившее из ФГУ "Аппарат Общественной палаты Российской Федерации" письмом от 22.12.2010 N 2-14/22820-Э обращение Артеевой Е.Ю. по вопросу предоставления индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, налоговых вычетов, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Таким образом, налоговые вычеты применяются только к доходам индивидуальных предпринимателей, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Так как согласно пункту 24 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, к доходам индивидуального предпринимателя, получаемым им от осуществления тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-220 Кодекса.


Действительный
государственный советник
Российской Федерации 3 класса

Е.В. Козлова


Доходы, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ 13%, могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов.

Таким образом, налоговые вычеты применяются только к доходам ИП, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

К доходам ИП, получаемым от осуществления тех видов деятельности, которые облагаются в рамках УСН, налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Если налогоплательщик получает другие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, то он вправе уменьшить их на вычеты.


Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2011 г. N КЕ-3-3/212@ "О налоговых вычетах для индивидуальных предпринимателей"


Текст письма размещен на сайте Федеральной налоговой службы в Internet (http://www.nalog.ru)


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.