Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/2/114 Об определении стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом налогообложения - доходы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/2/114

Вопрос: ООО (далее - Банк) просит дать разъяснения по вопросу принятия объекта к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества, внесенного в уставный капитал.

Банком получено здание в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей специальный налоговый режим (УСН) в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Объектом налогообложения у данной организации признаются доходы.

1. Какие документы необходимо затребовать Банку у передающей стороны для определения амортизируемой стоимости имущества в целях налогового учета?

2. Может ли Банк самостоятельно определить в целях налогового учета стоимость такого имущества, например:

а) использовать стоимость принятия к бухгалтерскому учету;

б) использовать документально подтвержденные расходы передающей стороны на его приобретение аналогично порядку, предусмотренному абзацем 4 подпункта 2 статьи 277 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения в налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

Таким образом, для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества в ее налоговом учете, а также документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении этого имущества, либо стоимости (части стоимости) данного имущества, учтенной в расходах в целях налогообложения.

Порядок отражения и списания в налоговом учете стоимости приобретенного имущества различается в зависимости от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения и выбора объекта налогообложения в случае применения упрощенной системы налогообложения.

Принимая во внимание, что в письме не указано, какие режимы налогообложения применялись передающей имущество организацией в периоды его приобретения и владения на праве собственности, подготовить подробное разъяснение не представляется возможным.

ВрИО директора Департамента

С.В. Разгулин