Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-647 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическим лицом при ликвидации ООО

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-647

Вопрос: Заявитель являлся участником общества с ограниченной ответственностью, после ликвидации общества получил доход в виде имущества (нежилое здание и земельный участок).

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДФЛ должна определяться по рыночной стоимости.

Имущество при ликвидации общества передается участнику по балансовой стоимости. Иначе передать его общество не может. Законодательство не обязывает общество, а также само физическое лицо, получившее имущество, проводить переоценку имущества до его рыночной стоимости при ликвидации.

Может ли быть взята за основу при исчислении НДФЛ балансовая стоимость имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных физическим лицом при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее - общество), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде нежилого здания и земельного участка, является доходом в натуральной форме, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 211 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен.

С учетом вышеизложенного сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации общества, определяется исходя из рыночной стоимости переданного ему имущества.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин