Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"
В соответствии с действующим законодательством Министерство финансов Российской Федерации представляет пояснительную записку по вопросу ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы, подписанной в г.Москве 31 марта 1998 года.
Целью вышеуказанной Конвенции является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своей стране и стране-партнере. Решение, этого вопроса позволяет на взаимовыгодных началах привлечь в каждое из договаривающихся государств иностранные инвестиции и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения предприятий, организаций и граждан.
При подготовке указанной Конвенции Российская Сторона основывалась на типовой модели соглашений об избежании двойного налогообложения, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 года N 352, а также договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН).
Основными положениями Конвенции являются следующие:
Сфера применения Конвенции
Конвенция распространяется на налоги на доходы юридических и физических лиц, имеющих постоянное местопребывание или постоянное местожительство в Российской Федерации или Намибии.
Налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности
Конвенция предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства в другом договаривающемся государстве производится, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ и связанной с ними надзорной деятельностью установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 9 месяцев. Оказание услуг, включая консультационные услуги, приводит к образованию постоянного представительства, если такая деятельность осуществляется для одного и того же проекта в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 6 месяцев.
Налогообложение доходов от имущества
Доходы от использования имущества облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Исключение сделано в отношении транспортных средств, которые подлежат налогообложению в том государстве, в котором находится предприятие, эксплуатирующее такие транспортные средства.
Налогообложение дивидендов
Право взимать налоги с дивидендов, получаемых из другого договаривающегося государства, предоставлено стране - получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране - источнике, однако в этом случае налог не может превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на них, является компанией, прямо владеющей по крайней мере 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и вложившей в уставной капитал такой компании сумму по меньшей мере эквивалентную 100 тыс.долл. США; 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Налогообложение процентов
Право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране - источнике, однако в этом случае налог не может превышать 10% от общей суммы процентов. Кроме того, проценты не подлежат налогообложению у источника выплаты, если их получателем является Правительство, политическое подразделение или местные органы власти другого договаривающегося государства, или такое агентство Правительства другого договаривающегося государства, которое может быть согласовано в письменной форме между компетентными органами обоих договаривающихся государств.
Налогообложение роялти
Право взимать налоги с роялти предоставлено государству, резидентом которого является получатель роялти. В то же время оговаривается право взимания налога и в стране - источнике, однако в этом случае налог не может превышать 5% от общей суммы роялти.
Налогообложение доходов физических лиц
Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение любого 12-месячного периода. Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, преподавателей и научных работников.
Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.
Конвенция подлежит ратификации и вступает в силу с даты получения последнего из уведомлений о выполнении необходимых в связи с этим процедур. Положения Конвенции применяются до тех пор, пока одно из договаривающихся государств не прекратит его действия не позднее, чем за шесть месяцев до окончания любого календарного года, по истечении пяти лет с момента вступления Конвенции в силу, путем передачи по дипломатическим каналам письменного уведомления о прекращении его действия.
Конвенция способствует развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между Россией и Намибией, а также привлечению взаимных инвестиций. Доходная база российских бюджетов не сузится, т.к. некоторое уменьшение налогового бремени для намибийских юридических и физических лиц в Российской Федерации будет компенсировано за счет аналогичного его увеличения в отношении прибыли и доходов, полученных российскими организациями и гражданами на территории Намибии. Получение возможности для налоговых органов обеих стран обмениваться необходимой налоговой информацией приведет к выявлению дополнительных источников поступлений в соответствующие бюджеты.
М.А.Моторин
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.