Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 августа 2020 г. N 03-15-06/68591 О применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 августа 2020 г. N 03-15-06/68591

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана в марте 2019 года, документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен 12 августа 2019 года. При этом организация в 2019 году применяла общеустановленные тарифы страховых взносов.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 8,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0 процента, на обязательное медицинское страхование - 4,0 процента.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса для таких организаций, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданная организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Таким образом, если вновь созданная в марте 2019 года организация, получившая в августе 2019 года документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, выполняла установленные пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за отчетный период, то она могла применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации, т.е. в конкретном случае с августа 2019 года.

При этом по итогам 9 месяцев 2019 года и расчетного периода 2019 года организацией должны были также соблюдаться упомянутые условия о доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий, среднесписочной численности работников и государственной аккредитации для сохранения права на применение пониженных тарифов страховых взносов до конца года.

В случае, если организация с марта 2019 года по 31 декабря 2019 года применяла общеустановленные тарифы страховых взносов при соблюдении указанных условий для применения пониженных тарифов страховых взносов, то такая организация может произвести перерасчет страховых взносов с августа 2019 года и зачесть или вернуть излишне уплаченные страховые взносы в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса. При этом организации следует за 9 месяцев 2019 года и за расчетный период 2019 года представить уточненные расчеты по страховым взносам, подтверждающие право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян