Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июня 2021 г. N 03-07-08/44783 О применении НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июня 2021 г. N 03-07-08/44783

Вопрос: Организация является правообладателем исключительных прав на программный продукт для электронных вычислительных машин (далее ЭВМ). Организация (Правообладатель, Лицензиар) передает Лицензиату простую (неисключительную) лицензию на право пользования программой для ЭВМ по лицензионному договору. Программа для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных в марте 2021 года. Правообладателем Заявление о включении сведений о программном обеспечении в реестр представлено в уполномоченный орган в декабре 2020 года.

Просим дать разъяснения на нижеуказанный вопрос:

Вправе ли Организация (Правообладатель, Лицензиар) на основании п. 2 пп. 26 ст. 149 НК РФ не облагать НДС выручку от реализации (передачи) неисключительных прав на использование программ для ЭВМ на территории РФ в период с 01.01.21 по 28.02.2021 года, если программа для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных в марте 2021 года, а правообладателем Заявление о включении сведений о программном обеспечении в реестр представлено в уполномоченный орган в декабре 2020 г.?

Ответ: В связи с обращением о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных в связи с принятием Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 265-ФЗ) Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Федеральным законом N 265-ФЗ в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Данные изменения вступили в силу с 1 января 2021 года.

Таким образом, услуги по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость с момента включения таких программ для электронных вычислительных машин и баз данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов