Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 июля 2024 г. N 03-07-11/68747 О применении НДС с 1 января 2025 г. организацией, применяющей УСН и осуществляющей операции, освобождаемые от НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 июля 2024 г. N 03-07-11/68747

Вопрос: АО ОКВЭД 92.23 распространяет лотерейные билеты по договору на оказание услуг, за вознаграждение.

Организация применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

С 2025 г. все организации обязаны будут платить НДС.

В связи с этим просим предоставить нам разъяснения по вопросу сохранения и применения льготы в 2025 г. по НДС согласно ст. 149 НК РФ п. 2 пп. 9 и п. 3 пп. 8.1 для организаций, распространяющих государственные лотерейные билеты.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 1 января 2025 года организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей операции, освобождаемые от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 176-ФЗ) с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Согласно пункту 8 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона N 176-ФЗ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение НДС соответствующих операций по одной из следующих ставок:

- по ставке налога 5 процентов, при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 миллионов рублей;

- по ставке 7 процентов, при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 миллионов рублей.

В соответствии с положениями главы 21 Кодекса при осуществлении налогоплательщиками, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со статьей 149 Кодекса, указанные операции будут освобождаться от налогообложения НДС.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.