Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 октября 2012 г. N Ф05-11919/12 по делу N А40-12963/2012 (ключевые темы: мероприятия налогового контроля - налоговый учет - запрос налогового органа - остатки денежных средств на счетах - отказ в предоставлении)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 октября 2012 г. N Ф05-11919/12 по делу N А40-12963/2012

 

г. Москва

 

22 октября 2012 г.

Дело N А40-12963/12-90-62

 

Резолютивная часть постановления объявлена 17 октября 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 октября 2012 года.

 

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Алексеева С.В.,

судей Дудкиной О.В., Коротыгиной Н.В.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) - Пашков Р.В., дов. от 14.10.2011 N 186;

от ответчика - Сучков А.В., дов. от 22.02.2012 N 02-14/031, Мелякин М.Ю., дов. от 23.07.2012 N 02-14/052,

рассмотрев 17 октября 2012 года в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 17 по городу Москве,

на решение от 02 мая 2012 года

Арбитражного суда города Москвы,

принятое судьей Петровым И.О.,

на постановление от 27 июля 2012 года

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Сафроновой М.С., Марковой Т.Т., Солоповой Е.А.,

по заявлению ОАО Банк "МБФИ"

о признании недействительным решения

к ИФНС России N 17 по городу Москве,

УСТАНОВИЛ:

ОАО Банк "МБФИ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения ИФНС РФ N 17 от 10 октября 2011 года N 05/2-12/35011 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Решением Арбитражного суда города Москвы от 02 мая 2012 года требования удовлетворены.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 июля 2012 года решение суда оставлено без изменения.

На судебные акты налоговой инспекцией подана кассационная жалоба, в которой просит их отменить.

В обоснование своих требований в кассационной жалобе ссылается на то, что суды нарушили нормы материального и процессуального права.

Утверждает, что банком не представлены выписки по операциям по счетам ООО "БазисИнвест", заявитель обосновано привлечен к ответственности в виде штрафа.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы кассационной жалобы, отзыв на нее, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов.

Суд, исследовав все доказательства в их совокупности, дав им надлежащую оценку, обоснованно пришел к выводу об удовлетворении требований.

Как усматривается из материалов дела, 28 июля 2011 года в адрес банка поступил запрос налоговой инспекции от 30 июня 2011 года N 05/2-13/2284 о предоставлении выписки по операциям на счетах ООО "БазисИнвест" в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении данной организации.

29 июля 2011 года в адрес инспекции направлен ответ об отказе в представлении выписки в связи с тем, что ООО "БазисИнвест" зарегистрировано в другой налоговой инспекции. В связи с отказом в предоставлении выписки налоговая инспекция приняла решение N 05/2-12/35011 от 10 октября 2011 года о привлечении банка к ответственности по ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа.

Суд, удовлетворяя требования, указал, что согласно п.2 ст.86 Налогового кодекса Российской Федерации справки о наличии счетов или об остатках денежных средств на счетах и такие выписки по операциям на счетах организаций в банке могли быть запрошены налоговым органом в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций. Указанная информация могла быть запрошена налоговой инспекцией после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решения о приостановлении операций.

При этом во взаимосвязи со ст. 82, ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации мероприятия налогового контроля могут быть проведены налоговым органом в отношении налогоплательщиков состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе.

Учитывая, что ООО "БазисИнвест" состоит на учете в ИФНС РФ N 9 по городу Москве, то в отношении иных лиц, то есть лиц, не состоящих на налоговом учете в данном налоговой органе, у налоговой инспекции имеется возможность истребовать необходимую информацию и документы, в том числе выписки по банковскому счету, в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установил суд, в спорных отношениях запрос должен быть подготовлен налоговым органом по месту учета банка, то есть ИФНС России N 9 по городу Москве, на основании соответствующего поручения ИФНС РФ N 17 по городу Москве.

Фактически запрос оформлен ИФНС РФ N 17 по Москве, что нарушает требования, предусмотренные ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Процедура, установленная ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией нарушена.

При таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов не имеется.

Доводы кассационной жалобы признаются несостоятельными, поскольку суды правильно установили, что запрос налогового органа о представлении банком выписок по счету организации - клиента банка, как лица, располагающего информацией о контрагенте (ООО "БазисИнвест"), проверяемого налоговым органом налогоплательщика, правомерно, только при условии соблюдения процедуры, установленной ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 02 мая 2012 года по делу N А40-12963/12-90-62 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 июля 2012 года оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

 

Председательствующий судья

С.В.Алексеев

 

Судьи

О.В.Дудкина
Н.В.Коротыгина

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.