Энциклопедия судебной практики. Земельный налог. Налоговый период. Отчетный период (Ст. 393 НК)

Энциклопедия судебной практики
Земельный налог. Налоговый период. Отчетный период
(Ст. 393 НК)


1. При исчислении земельного налога применяется кадастровая стоимость, установленная на начало налогового периода


Определение ВАС РФ от 29.01.2014 N ВАС-20005/13 по делу N А60-50612/2012

Основанием для доначисления земельного налога (за 2011 год) и начисления соответствующих сумм пеней послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом при определении налоговой базы в отношении принадлежащего земельного участка кадастровой стоимости, установленной постановлением Правительства Свердловской области от 07.06.2011 N 695-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области" (далее - Постановление N 695-ПП).

По мнению инспекции, при определении налоговой базы в спорный период подлежала применению кадастровая стоимость, установленная Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области" (далее - Постановление N 1347-ПП).

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорной период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода.


Определение ВАС РФ от 25.12.2013 N ВАС-14696/13 по делу N А64-4254/2012

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды, руководствуясь положениями статей 5, 387 - 391, 393, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса), статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, удовлетворяя требования общества о признании недействительным решения инспекции, исходили из того, что Постановление N 1311 в редакции Постановления от 26.02.2009 N 188 в силу требований статьи 5 Кодекса в части применения его положений для целей налогообложения подлежит применению налогоплательщиками только с 01.01.2010.


Определение ВАС РФ от 05.11.2013 N ВАС-14736/13 по делу N А60-48706/2012

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорный период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода N 1347-ПП.


Определение ВАС РФ от 05.08.2013 N ВАС-9560/13 по делу N А60-36152/2012

Основанием для начисления земельного налога, доначисления сумм пеней и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом при определении налоговой базы в отношении принадлежащих земельных участков заниженной кадастровой стоимости, установленной Постановлением от 07.06.2011 N 695-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области" (далее - Постановление от 07.06.2011 N 695-ПП).

По мнению инспекции, при определении налоговой базы в спорный период подлежала применению кадастровая стоимость, установленная Постановлением Правительства Свердловской области от 19.12.2008 N 1347-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области" (далее - Постановление от 19.12.2008 N 1347-ПП).

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорный период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода Постановлением от 19.12.2008 N 1347-ПП.


Определение ВАС РФ от 17.09.2013 N ВАС-12721/13 по делу N А60-39259/2012

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорный период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода Постановлением N 1347-ПП.


Определение ВАС РФ от 25.07.2013 N ВАС-8826/13 по делу N А60-26500/2012

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорный период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода Постановлением от 19.12.2008 N 1347-ПП.


Определение ВАС РФ от 10.06.2013 N ВАС-6454/13 по делу N А60-25238/2012

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорной период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода постановлением от 19.12.2008 N 1347-ПП.


Определение ВАС РФ от 23.05.2013 N ВАС-5740/13 по делу N А60-22578/2012

Оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 388, 389, 390, 391, 393, пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о применении в спорной период кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода постановлением от 19.12.2008 N 1347-ПП.


2. При изменении кадастровой стоимости или вида разрешенного использования участка налог в течение налогового периода исчисляется с учетом такого изменения


Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7701/12 по делу N А46-10030/2011

Отсутствие в главе 31 Кодекса нормы, регулирующей определение налоговой базы по земельному налогу при изменении вида разрешенного использования земельных участков, не препятствует налогоплательщику исчислять налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из измененного вида разрешенного использования.


Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.03.2014 по делу N А43-12642/2013

Налоговая база за период с января по июль 2012 года должна рассчитываться Учреждением исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2012 года, до изменения вида его разрешенного использования, а за период с августа по декабрь 2012 года - исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2012 года, с учетом измененного вида разрешенного использования.


Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2014 по делу N А27-14419/2013

Положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации не урегулированы правоотношения, связанные с исчислением и уплатой земельного налога в случае, если облагаемая земельным налогом база изменяется в течение налогового периода, в том числе вследствие изменения кадастровой стоимости, однако запрет на действия, совершенные заявителем, ими не установлен, следовательно, является неправомерным доначисление налоговым органом земельного налога без учета налоговой базы в размере кадастровой стоимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости на основании судебного акта, вступившего в законную силу 03.09.2012.


Постановление ФАС Поволжского округа от 22.04.2014 по делу N А65-18708/2013

Поскольку решением суда установлена кадастровая стоимость в размере рыночной и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, новая кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением, не подлежит применению при исчислении обществом земельного налога с начала налогового периода, а применяется для целей определения налоговой базы по земельному налогу с 03.08.2012.


Постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.2014 по делу N А65-16284/2013

Поскольку решением суда установлена кадастровая стоимость в размере рыночной и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, новая кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением, не подлежит применению при исчислении обществом земельного налога с начала налогового периода, а применяется для целей определения налоговой базы по земельному налогу с 27.07.2012. До указанной даты, в силу статьи 391 НК РФ и пункта 7 статьи 4 Закона о государственном кадастре недвижимости, налоговая база по земельному налогу подлежит определению исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной Постановлением Кабинета Министров от 24.12.2010 N 1102.


Постановление ФАС Поволжского округа от 14.03.2014 по делу N А65-18655/2013

При исчислении налогоплательщиком земельного налога с начала налогового периода (в данном случае 2012 года), а применяется для целей определения налоговой базы по земельному налогу с даты внесения ее в государственный кадастр недвижимости.


Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2014 по делу N А65-18164/2013

Поскольку решением суда установлена кадастровая стоимость в размере рыночной и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, новая кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих обществу, установленная решением не подлежит применению при исчислении обществом земельного налога с начала налогового периода (в данном случае 2012 года), а применяется для целей определения налоговой базы по земельному налогу с 22.10.2012. До указанной даты, в силу статьи 391 НК и пункта 7 статьи 4 Закона N 221-ФЗ, налоговая база по земельному налогу подлежит определению исходя из кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной постановлением Кабинета Министров от 24.12.2010 N 1102.


Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2014 по делу N А27-14419/2013

Суды пришли к правильному выводу об отсутствии запрета в исчислении налогоплательщиком налога с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной судебным актом, вступившим в законную силу.


3. Измененная кадастровая стоимость, внесенная в кадастр в течение налогового периода, применяется по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором такие изменения были внесены в кадастр


Постановление ФАС Центрального округа от 23.01.2014 по делу N А64-8937/2012

С учетом норм налогового и гражданского законодательства, а также правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированных в Постановлениях N 913/11 от 28.06.2011 и N 10761/11 от 25.06.2013, измененная кадастровая стоимость земельного участка в размере рыночной стоимости, внесенная в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании вступившего в законную силу судебного акта, применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором такие изменения были внесены в кадастр.


4. По судебному решению нельзя пересчитать кадастровую стоимость за прошлые налоговые периоды


Постановление ФАС Уральского округа от 13.03.2013 N Ф09-3710/12 по делу N А60-36593/2011

Учитывая, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего обществу, установленная решением Арбитражного суда равной его рыночной стоимости, не подлежит применению при исчислении обществом земельного налога за прошедший период.


Постановление ФАС Уральского округа от 13.05.2014 N Ф09-2207/14 по делу N А60-30950/2013

Учитывая, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта, и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, суды пришли к выводу о том, что инспекцией правильно применена при расчете земельного налога за 2012 год кадастровая стоимость, утвержденная постановлением Правительства Свердловской области от 07.06.2011 N 695-ПП, оснований для признания оспариваемого решения инспекции недействительным в части доначисления налога и пеней не имеется.


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


В "Энциклопедии судебной практики. Налоговый кодекс РФ" собраны и систематизированы правовые позиции судов по вопросам применения статей Налогового кодекса Российской Федерации.


Каждый материал содержит краткую характеристику позиции суда, наиболее значимые фрагменты судебных актов, а также гиперссылки для перехода к полным текстам.


Материал приводится по состоянию на декабрь 2019 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии судебной практики

См. Содержание материалов Энциклопедии судебной практики


При подготовке "Энциклопедии судебной практики. Налоговый кодекс РФ" использованы авторские материалы, предоставленные АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право", а также кандидатом юридических наук С. Хаванским, С. Кошелевым, М. Михайлевской, С.П. Родюшкиным, В.Н. Горностаевым.