Энциклопедия решений. Нормирование и анализ расходов на коммунальные услуги (для бюджетной сферы) (ноябрь 2024)

Нормирование расходов на коммунальные услуги (для бюджетной сферы)

Смотрите в этом материале:

Мониторинг потребления коммунальных услуг

Мониторинг потребления тепловой энергии

Мониторинг потребления водоснабжения и водоотведения

Мониторинг потребления электрической энергии

Согласно ч. 4 ст. 154 ЖК РФ, плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодную воду, горячую воду, электрическую энергию, тепловую энергию, газ, бытовой газ в баллонах, твердое топливо при наличии печного отопления, плату за отведение сточных вод, обращение с твердыми коммунальными отходами.

Учреждения стремятся нормировать расходы на коммунальные услуги с целью их снижения, для чего разрабатывают, утверждают и исполняют программы энергосбережения и энергетической эффективности.

Для проработки решений относительно сокращения потребления коммунальных услуг необходим глубокий и качественный анализ, в ходе которого должен быть рассмотрен целый спектр таких факторов, как:

- тарифы на коммунальные услуги, которые существенно отличаются по регионам, и даже по территориям одного региона;

- климатические особенности региона;

- специфика производственного процесса (например, обязанность в обеспечении постоянного температурного режима отдельных помещений учреждения в целях сохранности специальных материальных запасов: холодильные комнаты для хранения продуктов питания, химических реактивов).

Недопустимо без проведения тщательного анализа последствий просто уменьшить потребление коммунальных услуг методом "прикрутить кран", например, отопления, без отрицательного влияния на производственные процессы, так как тогда может увеличиться потребление других ресурсов (электроэнергии и/или горячего водоснабжения), которые будут использоваться сотрудниками для повышения температуры в помещениях, и стоимость такого нагрева не обязательно в общей сумме приведет к экономии.

Примечание

Внедрять мероприятия по оптимизации расходов на коммунальные услуги следует только в том случае, когда эта работа в конечном счете дает существенный экономический эффект, поэтому предварительно необходимо тщательно рассчитать все затраты и эффект от них.

Мониторинг потребления коммунальных услуг

Целесообразно ввести учет коммунальных услуг (далее - мониторинг) с учетом дополнительных условий, характеризующих особенности деятельности учреждения: если ресурсоснабжающая организация не одна, часть помещений сдается в аренду, а некоторые площади приходится арендовать.

Мониторинг потребления коммунальных услуг лучше вести с учетом следующих показателей:

- период учета (календарный месяц, декада, день месяца - в зависимости от потребности учреждения в детализации);

- объект потребления (указывать помещения/здания, оборудованные отдельными счетчиками учета потребления ресурсов);

- указать площадь объекта потребления в квадратных метрах (для дальнейших расчетов стоимости коммунальных услуг на единицу площади);

- тариф, учитывающий регион и другие особенности, предусмотренные договором с ресурсоснабжающей организацией;

- потребление в натуральных показателях (позволяет отслеживать расход ресурсов, анализировать изменения, сверять показания с ресурсоснабжающей организацией);

- потребление в стоимостных показателях (позволяет отслеживать изменение расходов учреждения на коммунальные услуги, планировать расходы в будущих периодах).

Внимание

В разных периодах времени действующие тарифы на коммунальные услуги могут отличаться, соответственно, для объективного отражения динамики изменения необходимо вести мониторинг коммунальных расходов в натуральных показателях.

Правильно организованный мониторинг позволяет визуализировать ситуацию, сложившуюся в сфере потребляемых коммунальных благ, анализировать потребление, в том числе вводом дополнительных показателей анализа влияния отдельных факторов на стоимость коммунальных расходов, планировать потребление ресурсов в будущем, рассчитывать плановую потребность в расходах на коммунальные услуги с учетом изменений тарифа для включения информации в план-график закупок, бюджетную смету или план финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Мониторинг предпочтительно составлять на основании данных за прошедший месяц до 7-10 числа месяца, следующего за отчетным.

Примечание

Для оперативного получения актуальной информации по потреблению коммунальных услуг заполняйте мониторинг ежемесячно.

Так как форма мониторинга не установлена нормативными актами, то необходимо разработать порядок составления, ведения, утверждения, анализа и предоставления формы руководству локальным актом учреждения. В разработанной форме рекомендуем предусмотреть показатели, необходимые для анализа потребления коммунальных благ и учитывающие специфику деятельности учреждения:

- годовое потребление (в стоимостных и натуральных показателях);

- среднегодовой размер тарифа (как отношение годовой стоимости потребления в стоимостном выражении к годовому потреблению в натуральных показателях);

- среднее потребление в единицу временного периода (например, среднемесячное потребление в натуральных и стоимостных показателях);

- ежемесячный анализ изменения платы в текущем периоде по отношению к соответствующему периоду прошлого года, в том числе за счет влияния отдельных факторов (например, за счет изменения тарифа и за счет изменения потребления в натуральных показателях) и т.д.

В ходе проведения анализа потребления коммунальных услуг важно выяснить причину возникновения отклонений в натуральных показателях за аналогичный период прошлого периода: погодные условия, смена режимов работы, изменение объемов выполняемой работы, ввод в эксплуатацию новых помещений, проведение мероприятий по энергосбережению и повышению эффективности и др.

Примечание

Предельные величины отклонений, требующие пояснений в мониторинге, каждое учреждение устанавливает самостоятельно, исходя из существенности в каждом случае отдельно. Для коммунальных услуг предлагаем установить оптимальную величину от 5 до 10 %, в зависимости от уровня потребления.

Документы поставщика коммунальных услуг (первичные учетные документы, расшифровки к ним, счета-фактуры, акты) проверяются на правильность применения тарифа в соответствии с условиями заключенных договоров/контрактов. Допустимо отдельно предусмотреть обязанность должностного лица, ответственного за передачу/контроль показателей потребления коммунальных благ, проводить экспертизу документов, полученных от ресурсоснабжающей организацией, на предмет достоверности потребления в натуральных показателях (сверка с показателями счетчиков, узлов учета).

Пример

Пример 1. Мониторинг потребления тепловой энергии

Учреждение установило форму мониторинга потребления тепловой энергии. Тариф заполняется по данным договора о поставке тепловой энергии, фактическое потребление в натуральных и стоимостных показателях - из первичных документов ресурсоснабжающей организации, информация за соответствующий период прошлого года - из мониторинга прошлого года. Предельная величина отклонений установлена 10%.

ГАРАНТ:

См. Таблицу в редакторе MS-Excel (с расчетными формулами)

После заполнения показателей потребления проведем факторный анализ изменения платы (уменьшилась или увеличилась) в текущем периоде по отношению к соответствующему периоду прошлого года (на примере января):

1. Рассчитаем изменение платы за январь текущего года по отношению к январю прошлого года: увеличилась на 40 343,40 руб. (136 068,68 руб. - 95 725,28 руб.), в том числе:

1.1. за счет увеличения тарифа 36 341,38 руб. ((1 819,10 руб./ Гкал - 1 318,53 руб./ Гкал) х 72,60 Гкал)

1.2. за счет увеличения фактического потребления 4 002,02 руб. ((74,8 Гкал - 72,6 Гкал) х 1 819,10 руб./ Гкал)

2. Рассчитаем процент изменения фактического потребления в натуральных показателях (на примере января): 3,03 % ((74,8 Гкал - 72,6 Гкал)/ 72,6 Гкал) х 100 %)

3. Рассчитаем по строке ВСЕГО:

3.1. определим средний тариф текущего года 1 857,60 руб./ Гкал (921 742,58 руб. / 496,2 Гкал), где всего потребление в натуральном и стоимостном значении определяется суммированием показателей по месяцам.

3.2. аналогично определим средний тариф прошлого года 1 344,40 руб./Гкал (658 891,27 руб. / 490,1 Гкал).

3.3. анализ изменения платы (всего, а также в том числе за счет изменения тарифа и фактического потребления) определяется суммированием показателей по месяцам.

3.4. среднегодовой процент изменения фактического потребления в натуральных показателях: 1,24 % ((496,2 Гкал - 490,1 Гкал) / 490,1 Гкал)

4. Поясним причины отклонений свыше предельной величины 10% в двух месяцах:

4.1. в мае текущего года потребление выросло на 95,17 % по сравнению с маем прошлого года в связи с низкими температурами мая и, соответственно, поздним окончанием отопительного сезона;

4.2. в сентябре текущего года потребление снизилось на 15,89 % по сравнению с сентябрем прошлого года в связи с высокими температурами сентября и, соответственно, поздним началом отопительного сезона.

Пример

Пример 2. Мониторинг потребления водоснабжения и водоотведения

Учреждение установило форму мониторинга потребления холодной и горячей воды, а также водоотведения. Тарифы заполняются по данным договора о водоснабжении и водоотведении, фактическое потребление в натуральных и стоимостных показателях - из первичных документов ресурсоснабжающей организации, информация за соответствующий период прошлого года - из мониторинга прошлого года. Предельная величина отклонений установлена 5 %.

ГАРАНТ:

См. Таблицу в редакторе MS-Excel (с расчетными формулами)

После заполнения показателей потребления холодного водоснабжения проведем факторный анализ изменения платы (уменьшилась или увеличилась) в текущем периоде по отношению к соответствующему периоду прошлого года (на примере января):

1. Рассчитаем изменение платы за январь текущего года по отношению к январю прошлого года: увеличилась на 392,54 руб. (4 240,62 руб. - 3 848,08 руб.), в том числе:

1.1. за счет увеличения тарифа 374,10 руб. ((25,62 руб./ куб.м. - 23,35 руб./ куб.м.)х164,80 куб.м.)

1.2. за счет увеличения фактического потребления 18,44 руб. ((165,52 куб.м. - 164,8 куб.м.) х 25,62 руб./ куб.м.)

2. Рассчитаем процент изменения фактического потребления в натуральных показателях (на примере января): 0,44 % ((165,52 куб.м. - 164,8 куб.м.)/ 164,8 куб.м.) х 100 %)

3. Рассчитаем по строке ВСЕГО:

3.1. определим средний тариф текущего года 25,70 руб./куб.м. (53 79,86 руб. / 2 093,19 куб.м.), где всего потребление в натуральном и стоимостном значении определяется суммированием показателей по месяцам.

3.2. аналогично определим средний тариф прошлого года 23,89 руб. (49 815,32 руб. / 2 085,54 куб.м.).

3.3. анализ изменения платы (всего, а также в том числе за счет изменения тарифа и фактического потребления) определяется суммированием показателей по месяцам.

3.4. среднегодовой процент изменения фактического потребления в натуральных показателях: 0,37 % ((2 093,19 куб.м.- 2 085,54 куб.м.) / 2 085,54 куб.м.)

4. Поясним причины отклонений свыше предельной величины 5% по одному месяцу:

4.1. в феврале текущего года потребление выросло на 5,03 % по сравнению с февралем прошлого года в связи с прорывом трубы в учреждении, что привело к утечке, соответственно, перерасходу холодной воды.

ГАРАНТ:

См. Таблицу в редакторе MS-Excel (с расчетными формулами)

После заполнения показателей потребления горячего водоснабжения проведем факторный анализ изменения платы (уменьшилась или увеличилась) в текущем периоде по отношению к соответствующему периоду прошлого года (на примере января):

1. Рассчитаем изменение платы за январь текущего года по отношению к январю прошлого года: увеличилась на 1 146,74 руб. (21 381,60 руб. - 20 234,86 руб.), в том числе:

1.1. за счет увеличения тарифа 927,79 руб. ((151,00 руб./ куб.м. - 144,38 руб./ куб.м.) х 140,15 куб.м.)

1.2. за счет увеличения фактического потребления 218,95 руб. ((141,60 куб.м. - 140,15 куб.м.) х 151,00 руб./ куб.м.)

2. Рассчитаем процент изменения фактического потребления в натуральных показателях (на примере января): 1,03 % ((141,60 куб.м. - 140,15 куб.м.)/ 140,15 куб.м.) х 100 %)

3. Рассчитаем по строке ВСЕГО:

3.1. определим средний тариф текущего года 154,98 руб./куб.м. (276 632,22 руб. / 1 784,91 куб.м.), где всего потребление в натуральном и стоимостном значении определяется суммированием показателей по месяцам.

3.2. аналогично определим средний тариф прошлого года 147,49 руб. (263 106,32 руб. / 1 783,84 куб.м.).

3.3. анализ изменения платы (всего, а также в том числе за счет изменения тарифа и фактического потребления) определяется суммированием показателей по месяцам.

3.4. среднегодовой процент изменения фактического потребления в натуральных показателях: 0,06 % ((1 784,91 куб.м.- 1 783,84 куб.м.) / 1 783,84 куб.м.)

4. Поясним причины отклонений свыше предельной величины 5% по двум месяцам:

4.1. в июле текущего года потребление выросло на 5,48 % в связи с увеличением количества сотрудников в учреждении в этом месяце по сравнению с июлем прошлого года (отпуска перенесены на август), что косвенно подтверждается увеличению расходования холодной воды в сопоставимом объеме (на 4,19 % согласно мониторинга потребления холодной воды).

4.2. в сентябре текущего года потребление снижено на 5,94 % по сравнению с сентябрем прошлого года в связи с внеплановым отключением горячего водоснабжения по причине проведения ремонта работниками ресурсоснабжающей организации.

ГАРАНТ:

См. Таблицу в редакторе MS-Excel (с расчетными формулами)

Для заполнения мониторинга по водоотведению введены дополнительные графы для Проверки показателей фактического потребления:

- расчетное потребление в натуральных показателях определяется путем суммирования показателей водоснабжения холодного и горячего водоснабжения за соответствующий период (месяц),

- отклонение рассчитывается как разница между расчетным показателем фактического потребления и фактическим потреблением, указанном в документах поставщика коммунальных услуг,

- в случае появления отклонений указываются причины в графе "пояснение причин отклонения".

После заполнения показателей по водоотведению проведем факторный анализ изменения платы (уменьшилась или увеличилась) в текущем периоде по отношению к соответствующему периоду прошлого года (на примере января):

1. Рассчитаем изменение платы за январь текущего года по отношению к январю прошлого года: увеличилась на 291,11 руб. (5 810,71 руб. - 5 519,60 руб.), в том числе:

1.1. за счет увеличения тарифа 250,06 руб. ((18,92 руб./ куб.м. - 18,10 руб./ куб.м.) х 304,95 куб.м.)

1.2. за счет увеличения фактического потребления 41,05 руб. ((307,12 куб.м. - 304,95 куб.м.) х 18,10 руб./ куб.м.)

2. Рассчитаем процент изменения фактического потребления в натуральных показателях (на примере января): 0,71 % ((307,12 куб.м. - 304,95 куб.м.)/ 304,95 куб.м.)*100 %)

3. Рассчитаем по строке ВСЕГО:

3.1. определим средний тариф текущего года 19,41 руб./куб.м. (75 271,76 руб. / 3 878,10 куб.м.), где всего потребление в натуральном и стоимостном значении определяется суммированием показателей по месяцам.

3.2. аналогично определим средний тариф прошлого года 18,44 руб. (71 355,58 руб. / 3 869,38 куб.м.).

3.3. анализ изменения платы (всего, а также в том числе за счет изменения тарифа и фактического потребления) определяется суммированием показателей по месяцам.

3.4. среднегодовой процент изменения фактического потребления в натуральных показателях: 0,23 % ((3 878,10 куб.м.- 3 869,38 куб.м.) / 3 869,38 куб.м.)

4. Отклонений свыше предельной величины 5% нет.

Пример

Пример 3. Мониторинг потребления электрической энергии

Образовательное учреждение установило форму мониторинга потребления электрической энергии. Тариф заполняется по данным договора о поставке электроэнергии, фактическое потребление в натуральных и стоимостных показателях - из первичных документов ресурсоснабжающей организации, информация за соответствующий период прошлого года - из мониторинга прошлого года. Предельная величина отклонений установлена 10%.

ГАРАНТ:

См. Таблицу в редакторе MS-Excel (с расчетными формулами)

После заполнения показателей потребления проведем факторный анализ изменения платы (уменьшилась или увеличилась) в текущем периоде по отношению к соответствующему периоду прошлого года (на примере января):

1. Рассчитаем увеличение платы за январь текущего года по отношению к январю прошлого года: увеличилась на 5 247,48 руб. (46 207,98 руб. - 40 960,50 руб.), в том числе:

1.1. за счет увеличения тарифа 1 875,30 руб. ((4,34 руб./ кВт - 4,15 руб./ кВт) х 9 870 кВт)

1.2. за счет увеличения фактического потребления 3 372,18 руб. ((10 647 кВт - 9 870 кВт) х 4,34 руб./ кВт)

2. Рассчитаем процент изменения фактического потребления в натуральных показателях (на примере января): 7,87 % ((10 647 кВт - 9 870 кВт)/ 9 870 кВт) х 100 %)

3. Рассчитаем по строке ВСЕГО:

3.1. определим средний тариф текущего года 4,44 руб./ кВт (423 240,00 руб. / 95 296 кВт), где всего потребление в натуральном и стоимостном значении определяется суммированием показателей по месяцам.

3.2. аналогично определим средний тариф прошлого года 4,20 руб./ кВт (404 025,70 руб. / 96 226 кВт).

3.3. анализ изменения платы (всего, а также в том числе за счет изменения тарифа и фактического потребления) определяется суммированием показателей по месяцам.

3.4. среднегодовой процент изменения фактического потребления в натуральных показателях: - 0,97 % ((95 296 кВт - 96 226 кВт) / 96 226 кВт).

4. Поясним причины отклонений свыше предельной величины 10% по одному месяцу:

4.1. в мае текущего года потребление выросло на 12,30 % по сравнению с маем прошлого года в связи с наличием нескольких днем с низкими температурами при раннем окончании отопительного сезона, из-за которых помещения обогревались отопительными приборами, работающими от электросети.

Дополнительно выделен период, характеризующий снижение потребления электрической энергии после замены осветительных приборов по программе энергосбережения, проведенной в начале августа текущего года.

Тема

Бюджетная сфера: право, финансы, экономика, аудит

См. также

Нормирование при расходовании материальных ресурсов (для бюджетной сферы)

Нормирование труда