Энциклопедия решений. Постоянные налоговые обязательства и активы (строка 2421)

Постоянные налоговые обязательства и активы (строка 2421)

Показатель "Постоянные налоговые обязательства (активы)" (строка 2421) отражается в Отчете о финансовых результатах (далее - Отчет) как составная часть показателя "Текущий налог на прибыль". Указанная строка заполняется только организациями, применяющими ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

Показатели "Постоянный налоговый актив" и "Постоянное налоговое обязательство", как результат постоянных налоговых разниц, в Отчете показываются как сальдированный (свернутый) показатель.

По сути, результирующая сумма постоянного налогового обязательства (актива), фактически показываемая в Отчете справочно, дает возможность пользователям бухгалтерской отчетности увидеть, как повлияли постоянные налоговые разницы на формирование показателя "Текущий налог на прибыль" (строка 2410).

Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по соответствующим субсчетам счета 99. Это сальдо и отражается в Отчете.

Если получается кредитовое сальдо (ПНА больше ПНО), то это означает, что текущий налог на прибыль меньше рассчитанного по данным бухучета. Следовательно, кредитовое сальдо, возникшее по субсчетам ПНО и ПНА счета 99, отражается в строке 2421 в качестве положительной величины. 

Дебетовое сальдо означает, что ПНО больше ПНА. Следовательно, текущий налог на прибыль больше рассчитанного по бухгалтерским данным. Значит, дебетовое сальдо отражается в строке 2421 в качестве отрицательной величины - в круглых скобках.

Тема

Отчет о финансовых результатах

См. также

Учет постоянных разниц