Энциклопедия решений. Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2019

Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2019

Смотрите в этом материале:

- что изменилось в бухгалтерском законодательстве?

- что изменилось в налоговом законодательстве?

2019 год принес очередные изменения в наше законодательство. На этот раз реформы коснулись не только налогового законодательства, но и бухгалтерского.

Остановимся подробнее на тех изменениях, которые могут оказать влияние на подготовку и представление годовой отчетности.

Бухгалтерская отчетность

1. Скорректированы формы бухгалтерской отчетности. Изменения внесены приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н. Кардинальными их не назовешь, тем не менее, при заполнении отчетных форм стоит обратить внимание на следующие моменты:

1) коды, подлежащие указанию в кодовой зоне заголовочной части каждой из форм бухгалтерской отчетности, предусмотренной п.п. 1, 2 и 2.1 Приказа N 66н, приводятся в соответствии с указанным по строке общероссийским классификатором (п. 1 Приложения к Приказу N 61н);

2) все показатели бухгалтерской отчетности заполняются только в "тыс. руб." (п. 2 Приложения к Приказу N 61н);

3) не забудьте заполнить новую строку в заголовочной части бухгалтерского баланса, в которой необходимо отразить, подлежит ли ваша отчетность обязательному аудиту (пп. 1 п. 2 Приложения к Приказу N 61н).

Если "да", то в этой строке следует указать наименование аудиторской организации либо ФИО индивидуального аудитора, а также их ИНН, ОГРН (ОГРНИП).

Если "нет", то в указанных строках необходимо поставить прочерки.

Подробнее - в нашем обзоре.

2. Основные изменения касаются порядка представления отчетности.

Начиная с отчетности за 2019 год обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в органы статистики сохранена только за организациями:

- отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;

- в случаях, установленных Правительством РФ (ч. 7 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Остальные организации, а их, разумеется, большинство, представляют один экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчетности только в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (ч. 3 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, сдают аудиторское заключение также только в налоговый орган (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Сроки представления годовой бухгалтерской отчетности, так же как и аудиторского заключения, не изменились.

См. подробнее в Энциклопедия решений. Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Внимание

C 01.01.2020 бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих организаций может быть составлена как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Однако выбрать носитель, на котором отчетность за 2019 год подлежит представлению в налоговый орган - на бумаге или в виде электронного документа - вправе только субъекты малого предпринимательства.

Организации, не обладающие таким статусом, обязаны представить экземпляр отчетности за 2019 год только в электронном виде (ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

При этом если организация по закону или договору обязана будет предоставить каким-либо пользователям отчетность на бумажном носителе, то ей придется изготовить бумажную копию отчетности, составленной в электронном виде, за свой счет (ч. 7.1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ в ред. федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ).

Налоговая отчетность

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2019 год представляется по новой форме, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Этим же документом утверждены формат ее представления в электронной форме и порядок заполнения.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

1. Срок сдачи сведений по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год перенесен с 1 апреля на 1 марта (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. п. 19 ст. 2 Закона N 325-ФЗ).

Таким образом, вся отчетность по НДФЛ, в т.ч. и Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, теперь будет представляться в один и тот же срок - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2020 году 1 марта приходится на выходной день. В связи с этим последний день представления указанной отчетности за 2019 год - 2 марта 2020 года (информация ФНС России от 10.10.2019).

2. С 01.01.2020 снижается порог минимальной численности работников (с 25 до 10 человек), при которой налоговые агенты обязаны представлять отчетность по НДФЛ в электронной форме (6-НДФЛ и 2-НДФЛ).

Право представлять указанную отчетность на бумаге сохраняется за налоговыми агентами, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 10 человек и менее.

Аналогичное изменение было внесено и в п. 10 ст. 431 НК РФ в отношении формы представления расчета по страховым взносам. Однако из п. 5 письма ФНС России от 23.10.2019 N  БС-4-11/21726@ следует, что новое положение ст. 431 НК РФ следует применять к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020  года, то есть к представлению плательщиками страховых взносов расчетов по страховым взносам начиная с отчетного периода за первый квартал 2020  года.

Земельный налог и транспортный налог

Отчетность по транспортному и земельному налогам организации подают последний раз.

Представить соответствующие налоговые декларации за 2019 год необходимо не позднее 3 февраля 2020 г. (п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 363.1, п. 3 ст. 398 НК РФ).

В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются (п. 17, п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, письмо ФНС России от 31.10.2019 N БС-4-21/22311@).

Налог на имущество

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год представляется по новой форме, утв. приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. Этим же документом утверждены формат ее представления в электронной форме и порядок заполнения. В новой декларации учтены все изменения, внесенные в НК РФ, в т.ч. и те, которые вступят в силу только с 01.01.2020.

В письме ФНС России от 03.10.2019 N БС-4-21/20210@ приведены основные изменения по сравнению с ранее действовавшими формами.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@ утверждены новая форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также ее формат, порядок заполнения и представления. Форма будет применяться с 1 января 2020 года в отношении отчетного периода 2019 года.

Новая форма предусматривает порядок раскрытия сведений об организации, направившей в налоговые органы документы об освобождении от налогообложения прибыли КИК. Также упрощается состав сведений, представляемых в отношении контролируемой иностранной компании. В частности, исключена необходимость заполнения ее наименования в русской транскрипции.

Тема

Годовой отчет 2019

См. также

Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности