Письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2012 г. N 20-14/19132@ О моменте возникновения права собственности у участника долевой совместной собственности; о налогообложении доходов, полученных при продаже собственности, находящейся во владении у физического лица более трех лет

Письмо УФНС России по г. Москве от 5 марта 2012 г. N 20-14/19132@

Вопрос: Как определить момент возникновения права собственности у участника долевой совместной собственности? Как уплачивать налог при продаже такой собственности, если физическое лицо владеет ею более трех лет?

Ответ: Моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на недвижимость является момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество. Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более, не подлежат налогообложению НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 244 Гражданского кодекса РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Согласно статье 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на недвижимость является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности в связи с изменением состава его собственников и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Данный пункт был введен в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (в редакции от 27.12.2009), и его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

На основании вышеизложенных норм гражданского и налогового законодательства Российской Федерации полученные с 1 января 2009 года физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации доходы от продажи вышепоименованных объектов имущества, находившихся в их собственности (независимо от изменения размеров их долей в праве собственности на данное имущество) три года и более, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Соответственно такие лица обязанности в представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не имеют.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Ю.Ю. Шилова