• ДОКУМЕНТ

Представление и использование финансовой отчетности

Глава 6. Представление и использование финансовой отчетности


6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными пунктом 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095, 27 октября 2008 года N 12525 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56, от 7 ноября 2008 года N 63).

6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется:

Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций и проведения сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

руководством кредитных организаций - для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия управленческих решений.


Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой
отчетности"


Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО*


_____________________________

* Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих МСФО, обязательных к применению на дату составления отчетности.

Данный пример применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.

В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.

С учетом текущей ситуации на финансовых рынках кредитным организациям рекомендуется уделить особое внимание качеству и полноте раскрытия информации об управлении финансовыми и операционными рисками, а также, в зависимости от конкретных обстоятельств каждой кредитной организации, рекомендуется рассмотреть необходимость раскрытия дополнительной информации.

Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.

При введении новых МСФО они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.

Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(а)(А) обозначают: номер МСФО (ХХ), параграф (р), номер параграфа (NN), подпараграф (а) или номер параграфа в приложении (А).

До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года - IFRS (International Financial Reporting Standards).

До марта 2002 года интерпретации издавались ПКИ, после марта 2002 года - КИМФО.

По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.

Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.

По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, отчетные периоды финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20ХХ, "20ХХ" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.

Примечания 1-43 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности. (Числовые данные в таблицах примечаний рекомендуется представлять в порядке убывания).


Группа АБВ Банк


Консолидированный отчет
о финансовом положении за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)


1p54-80, 113


Примечание

20YY

20ХХ


Активы




1р54(i)

Денежные средства и их эквиваленты

5



1р55

Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)




1р54(d)

39р9

IFRS7p8(a)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

6



1р54(d)

39р37(а)

IFRS7p8(a)

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания

6



1р54(d)

IFRS7p8(c)

Средства в других банках

7



1р54(d)

39р9

IFRS7p8(c)

Кредиты и дебиторская задолженность

8



1р54(d)

39р9

IFRS7p8(d)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

9



1р54(d)

39р37(а)

IFRS7p8(d)

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания

9



1р54(d)

39р9

IFRS7p8(b)

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

10



1р54(d)

39р37(а)

IFRS7p8(b)

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания

10



1р54(е)

28p38

Инвестиции в ассоциированные организации

11



1р54(b)

Инвестиционная недвижимость

13



1р54(j)

Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"

16



1р54(j)

Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"

16



1р54(а)

Основные средства

14



1р54(с)

Нематериальные активы

14



1р55

Гудвил

12



1р54(n)

Текущие требования по налогу на прибыль




1р54(o)

Отложенный налоговый актив

31



1р55

Прочие активы

15




Итого активов





Обязательства




1р54(m)

IFRS7p8(f)

Средства других банков

17



1р54(m)

IFRS7p8(f)

Средства клиентов

18



1р54(m)

39р9

IFRS7p8(e)

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

19



1р54(m)

IFRS7p8(f)

Выпущенные долговые ценные бумаги

20



1р54(p)

Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи"

16



1р54(m)

IFRS7p8(f)

Прочие заемные средства

21



1p55

Прочие обязательства

22



1р54(n)

Текущие обязательства по налогу на прибыль




1 р54(o)

Отложенное налоговое обязательство

31




Итого обязательств





Собственный капитал (Дефицит собственного капитала)




1р54(r)

Уставный капитал

23



1р54(r)

Эмиссионный доход

23



1р54(r)

Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

24



1р54(r)

Фонд переоценки основных средств

14, 24



1р54(r)

Фонд накопленных курсовых разниц

24



1р54(r)

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)

24



1р54(q)

27р33

Неконтрольная доля участия





Итого собственный капитал





(Дефицит собственного капитала)





Итого обязательств и собственного капитала





(Дефицита собственного капитала)





10р17

Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "__" 20ZZ года.

1р55

(Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о финансовом положении отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном отчете о финансовом положении, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы.

39р20(b)

Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы.

39p37(a)

(AG51(a)

Если финансовый актив передан в обеспечение с правом продажи или передачи в залог, Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном отчете о финансовом положении в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение.

1р39

В случае изменений учетной политики, применяемых ретроспективно, представляется дополнительный отчет о финансовом положении на начало сравнительного периода).


Группа АБВ Банк


Консолидированный отчет
о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)


1p81-105, 113


Примечание

20YY

20ХХ

IFRS7p20(b)

Процентные доходы

25



IFRS7p20(b)

Процентные расходы

25




Чистые процентные доходы





(Чистые процентные расходы)




IFRS7p20(e)

39р63(AG84)

IFRS7p16

Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках

7, 8




Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках




IFRS7p20 (а)(i)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

28



IFRS7p20 (a)(i)

Расходы за вычетом доходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

29



IFRS7p20 (a)(ii)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи




IFRS7p20 (a)(iii)

Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения




1р85

Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой




1р85

21р17

Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты*




1р85

Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами




IFRS7p20(с)

Комиссионные доходы

26



IFRS7p20(с)

Комиссионные расходы

26



1р85

39р43

Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных

7, 8



1р85

39р43

Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных по ставкам выше (ниже) рыночных

17, 18, 21



39р67,68

IFRS7p20(e)

Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

9



39р63(AG84)

Изменение резерва под обесценение




IFRS7p20(e)

(Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения

10



1p85

Изменение резерва по оценочным обязательствам

22



1p85

Прочие операционные доходы

27




Чистые доходы (расходы)




1p85

Административные и прочие операционные расходы

30




Операционные доходы (расходы)




1р82(с)

28р38

Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций после налогообложения

11




Прибыль (Убыток) до налогообложения




1р82(d)

Расходы (возмещение) по налогу на прибыль

31



12p77






Прибыль (Убыток) от продолжающейся деятельности




1р82(e)

Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности

16



IFRS5р33





1p82(f)

Прибыль (Убыток) за период




1р83(а)

Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на:




27р33

собственников кредитной организации

неконтрольную долю участия




33р4A,66,67

Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение периода**:





базовая





разводненная

32



33р68,69

Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение периода:





базовая





разводненная

32



33р9

Прибыль (Убыток) на акцию, приходящаяся на собственников организации в течение периода:





базовая





разводненная

32




39AG83

* Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, относящиеся к долевым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, переоценка которых отражается в составе прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах, также должны учитываться в составе прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах.


** Если акции участников Группы свободно обращаются на бирже, рекомендуется раскрывать информацию о прибылях (убытках) на акцию в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а также раскрывать основы для расчетов в примечании по учетной политике. Если базовая прибыль на акцию отличается от прибыли с учетом потенциального увеличения количества акций в обращении, оба этих показателя рекомендуется отражать в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

1р83

(Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном отчете о прибылях и убытках, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения).


Группа АБВ Банк


Консолидированный отчет
о совокупных доходах за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)


1p81-105, 113


Примечание

20YY

20ХХ

1р81(b)

Прибыль (Убыток) за период, признанная в отчете о прибылях и убытках





Прочие компоненты совокупного дохода




1р82(g)

Изменение фонда переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи




21р52(b)

Изменение фонда курсовых разниц




1р82(g)

Изменение фонда переоценки основных средств




28р11

Доля в изменениях прочего совокупного дохода ассоциированных организаций




1р90

Налог на прибыль, относящийся к прочим компонентам совокупного дохода





Прочие компоненты совокупного дохода за вычетом налога

24




Совокупный доход за период





Совокупный доход, приходящийся на:




1р83(b)(ii)

собственников кредитной организации




1р83(b)(i)

неконтрольную долю участия





(Измените название отчета и статей, если результат за отчетный период представляет собой совокупный убыток).


Группа АБВ Банк


Консолидированный отчет
об изменениях в собственном капитале за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)


1p106-110, 113


Примечание

Приходится на участников Банка

Итого

Неконтрольная доля участия

Итого собственный капитал (дефицит)

Уставный капитал

Эмиссионный доход

Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

Фонд переоценки основных средств

Фонд накопленных курсовых разниц

Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)


Остаток за 31 декабря 20WW года (до пересчета)











1р106(b)

12р81 (a)

Влияние изменений учетной политики и исправления ошибок, признанных в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки", воздействие перехода на новые или пересмотренные МСФО












Остаток на 1 января 20XX года

(после пересчета)











1р106(а)

Совокупный доход

24










1р106(d(iii)

Эмиссия акций:











32р35

номинальная стоимость












эмиссионный доход











1p106(d(iii)

32р33,34

Покупка (Продажа) собственных акций, выкупленных у акционеров












Объединение организаций











1p106(d(iii)

Дивиденды, объявленные:

33











по обыкновенным акциям












по привилегированным акциям












Остаток за 31 декабря 20XX года











1р106(а)

Совокупный доход

24










1р106(d(iii)

Эмиссия акций:











32р35

номинальная стоимость












эмиссионный доход











1p106(d(iii) 32р33,34

Покупка (Продажа) собственных акций, выкупленных у акционеров












Объединение организаций











1p106(d(iii)

Дивиденды, объявленные:

33











по обыкновенным акциям












по привилегированным акциям












Остаток за 31 декабря 20YY года













(Измените название отчета, если результат за период представляет собой дефицит собственного капитала. Любые значительные операции с собственными акциями рекомендуется раскрыть в примечании "Уставный капитал".


Если собственные акции, выкупленные у акционеров, отражены в консолидированном отчете о финансовом положении отдельной строкой, то в данную таблицу рекомендуется вставить дополнительную колонку для этих акций.

28р11

Доля в изменениях компонентов совокупного дохода ассоциированных организаций отражается по соответствующим компонентам прочих совокупных доходов по статье "Совокупный доход" консолидированного отчета об изменениях в собственном капитале (например, сумма изменений фонда переоценки основных средств состоит из изменений в фонде переоценки, относящихся к Группе, в том числе доли Группы в соответствующем компоненте прочих совокупных доходов ассоциированной организации).

21р32,48

Курсовые разницы, возникающие при пересчете денежной статьи, составляющей долю чистой инвестиции Группы в зарубежную деятельность, в валюту представления отчетности Группы, отражаются в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. При выбытии зарубежной организации совокупная сумма курсовых разниц, относящихся к данному зарубежному подразделению, признанная в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах и накопленная в отдельном компоненте капитала, подлежит переклассификации в прибыль или убыток в порядке переклассификационной корректировки).


Группа АБВ Банк


Консолидированный отчет
о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)


1р111, 113

7р10


Примечание

20YY

20ХХ


Денежные средства от операционной деятельности




7p31

Проценты полученные

25



7p31

Проценты уплаченные

25




Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток





Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой





Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами





Комиссии полученные

26




Комиссии уплаченные

26




Прочие операционные доходы

27




Уплаченные административные и прочие операционные расходы

30



7p35

Уплаченный налог на прибыль

31




Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах





Изменение в операционных активах и обязательствах





Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках)





Чистое снижение (прирост) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток





Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках

7




Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности

8




Чистое снижение (прирост) по прочим активам

15




Чистый прирост (снижение) по средствам других банков

17




Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов

18




Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток





Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам

22




Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности




7p21

Денежные средства от инвестиционной деятельности




7p16(с)

Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"

9



7p16(d)

Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"

9



7p16(с,е)

Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"

10



7p16(d,f)

Выручка от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"

10



7p39

Приобретение дочерней организации за вычетом полученных денежных средств

41



7p39

Выручка от реализации дочерней организации за вычетом уплаченных денежных средств

41



7p16(а)

Приобретение основных средств

14



7p16(b)

Выручка от реализации основных средств

14



7p16(a)

Приобретение объектов инвестиционной недвижимости

13



7p16(b)

Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости

13



7p31

Дивиденды полученные





Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности




7p21

Денежные средства от финансовой деятельности




7p17(a)

Эмиссия обыкновенных акций




7p17(a)

Эмиссия привилегированных акций




7p17(a)

Прочие взносы акционеров в уставный капитал




7p17(b)

Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров

23



7p17(a)

Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров

23



7p17(c)

Поступления от выпуска долговых ценных бумаг




7p17(c)

Погашение выпущенных долговых ценных бумаг




7p17(c)

Привлечение прочих заемных средств




7p17(d)

Возврат прочих заемных средств




7p31

Выплаченные дивиденды

33



7p17

Прочие выплаты акционерам





Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности





Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты





Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов





Денежные средства и их эквиваленты на начало года

5




Денежные средства и их эквиваленты на конец года

5




7p43

(Опишите операции, не связанные с движением денежных средств).


(Следует тщательно подходить к подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств, в частности, к раскрытию движений по кредитам, ценным бумагам, депозитам и прочим заемным средствам.


1. Распространенной ошибкой является допущение того, что все изменения по этим строкам относятся к движению денежных средств от операционной деятельности.


2. Курсовые разницы от переоценки таких финансовых инструментов, выраженных в иностранной валюте, отраженные в течение отчетного периода по строке "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты", подлежат взаимному исключению.


3. Все корректировки по справедливой стоимости подлежат исключению.


4. Движение по строкам "Поступления от выпуска долговых ценных бумаг" и "Погашение выпущенных долговых ценных бумаг" консолидированного отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности, например, в части осуществления операций с выпущенными векселями и депозитными (сберегательными) сертификатами.


5. Движение по строкам "Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" и "Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" консолидированного отчета о движении денежных средств может быть классифицировано в состав операционной деятельности при осуществлении операций с такими финансовыми инструментами не в инвестиционных целях).


Группа АБВ Банк


Примечания к консолидированной финансовой отчетности за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)


1. Основная деятельность Группы


1р138(b)

27р1,3,5

Данная консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, включает финансовую отчетность АБВ Банка, его дочерних организаций (далее - Группа), совместно контролируемых и ассоциированных организаций. АБВ Банк (далее - Банк) - это кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества (или укажите иную организационно-правовую форму). Банк работает на основании Генеральной лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации (Банком России), с ______ года. Основным видом деятельности Банка являются банковские операции на территории Российской Федерации.


Банк участвует в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, утвержденной Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5029; 2004, N 34, ст. 3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст. 4351; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1350; 2008, N 42, ст. 4699; N 52, ст. 6225; 2009, N 48, ст. 5731). Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации гарантирует выплату 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 700 тысяч рублей (до 1 октября 2008 года: 100% возмещения по вкладам, размер которых не превышает 100 тысяч рублей, и 90% возмещения по вкладам, размер которых составляет от 100 тысяч рублей до 400 тысяч рублей) на одно физическое лицо, в случае отзыва у Банка лицензии или введения Банком России моратория на платежи.


Банк имеет _______ филиалов в Российской Федерации, а также зарубежных филиалов в _______. Кроме того, у Банка имеются представительства в _______.

1р138(а)

Банк зарегистрирован по следующему адресу: _______.


Фактическое местонахождение Банка по адресу: _______ (заполняется в случае несовпадения с адресом регистрации).


Основным местом ведения деятельности Банка является _______.

1р138(с)

27р4

24р12

(_______) является непосредственной материнской (головной) (далее - материнской) организацией Банка (20XX г.: _______). (В соответствии с требованиями МСФО(IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (далее - МСФО (IAS) 1) рекомендуется указать название материнской организации и конечных владельцев. Кроме того, рекомендуется рассмотреть целесообразность раскрытия в данной консолидированной финансовой отчетности дополнительной информации о структуре акционеров либо в данном примечании, либо в примечаниях по уставному капиталу и операциям со связанными сторонами.)


(Если финансовая отчетность составляется для Группы, рекомендуется перечислить всех существенных участников Группы и раскрыть информацию о структуре Группы. Перечень основных консолидированных дочерних организаций может быть представлен в отдельном примечании).


Далее представлена информация о дочерних организациях в составе Группы:


Дочерние организации

Вид деятельности

Доля в голосующих акциях

Доля в уставном капитале

Страна регистрации

















2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность



(Рекомендуется раскрывать текущее и ожидаемое состояние экономической ситуации в стране (странах) или регионе (регионах), в которых Группа осуществляет свою деятельность. Описание ожидаемого состояния экономической ситуации формируется самой кредитной организацией, составляющей финансовую отчетность).


3. Основы представления отчетности


1p16

Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее МСФО и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности на основе правил учета по первоначальной стоимости с поправкой на переоценку основных средств (инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для продажи финансовых активов, и финансовых активов и обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Принципы учетной политики, использованные при подготовке данной консолидированной финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы применялись последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности (если не указано иное).

1p117(a)

Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с требованиями банковского законодательства Российской Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе этих учетных записей с корректировками, необходимыми для приведения ее в соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные корректировки относятся к (рекомендуется перечислить основные виды корректировок, применимых к данной Группе).


В связи с внесенными в 2008 году изменениями в МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты - признание и оценка" и МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты - раскрытия" - "Переклассификация финансовых активов" Группа (______ 2008 года) переклассифицировала финансовые активы из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, и имеющихся в наличии для продажи.


Снижение рыночных цен, имевшее место в третьем квартале 2008 года, является редким событием, так как оно в значительной степени не соответствует общей тенденции волатильности, наблюдавшейся на финансовых рынках за прошедшие периоды.

IFRS7p12A(b)

Далее указаны балансовая стоимость и справедливая стоимость за 31 декабря 2009 года всех переклассифицированных финансовых активов, которые еще не проданы или признание которых не прекращено каким-либо иным образом:




Балансовая стоимость (Амортизированная стоимость)

Справедливая стоимость



20YY

20ХХ

20YY

20ХХ


Финансовые активы, удерживаемые до погашения






Российские государственные облигации






Муниципальные облигации






Облигации Банка России






Корпоративные облигации






Векселя






Кредиты и дебиторская задолженность






Российские государственные облигации






Муниципальные облигации






Облигации Банка России






Корпоративные облигации






Векселя






Имеющиеся в наличии для продажи






Российские государственные облигации






Муниципальные облигации






Облигации Банка России






Корпоративные облигации






Векселя





IFRS7p6(B1)

Итого







(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7p12A(e)

Далее указаны признанные прибыли или убытки после даты переклассификации и доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены в отчетности, если бы эти активы не были переклассифицированы:




Процентные доходы за вычетом убытка от обесценения, отраженные после переклассификации

Доходы или расходы от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы отражены, если бы финансовые активы не были переклассифицированы



20YY

20ХХ

20YY

20ХХ


Предназначенные для торговли - отражаемые на счете прибылей и убытков






Российские государственные облигации






Муниципальные облигации






Облигации Банка России






Корпоративные облигации






Векселя






Имеющиеся в наличии для продажи - отражаемые на счете прибылей и убытков






Российские государственные облигации






Муниципальные облигации






Облигации Банка России






Корпоративные облигации






Векселя






Имеющиеся в наличии для продажи - прибыль или убыток, отражаемый в собственном капитале






Российские государственные облигации






Муниципальные облигации






Облигации Банка России






Корпоративные облигации






Векселя






Итого







(В случае если влияние переклассификации было несущественным, то раскрытия данной информации не требуется).

IFRS7p12А

(В случае переклассификаций, проведенных кредитной организацией в 2009 году, раскрывается дополнительная информация в соответствии с параграфом 12А МСФО (IFRS) 7).

1р132

(Пример раскрытия информации об использовании принципа непрерывно действующей организации:


Данная финансовая отчетность подготовлена на основе принципа непрерывно действующей организации. См. примечание 43 "Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства").

8р14,19

Применяемая учетная политика соответствует той, которая использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением применения Группой новых, пересмотренных МСФО, обязательных к применению в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать новые или пересмотренные МСФО, с применением которых у Группы связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в учетной политике).


Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы в периоде 1 января по 31 декабря 2009 года. Далее перечислены новые и пересмотренные МСФО, которые в настоящее время применимы к деятельности Группы, а также представлено описание их влияния на учетную политику Группы. Все изменения в учетной политике были сделаны ретроспективно с учетом корректировок нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января 2008 года, если не указано иное.


МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (пересмотренный в сентябре 2007 года; вступил в силу для периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 1 оказал влияние на формат представления информации в консолидированной финансовой отчетности Группы, но не повлиял на признание и оценку отдельных операций и остатков. Основное изменение заключается в замене консолидированного отчета о прибылях и убытках на консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидированный отчет о совокупных доходах и замене консолидированного баланса на консолидированный отчет о финансовом положении. Изменение не затрагивает показателей консолидированного отчета о финансовом положении по состоянию за 31 декабря 2008 года и предыдущие отчетные даты по сравнению с ранее представленными Группой консолидированными бухгалтерскими балансами.


МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (далее - МСФО (IFRS) 8) (вступил в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Новый МСФО (IFRS) 8 заменил МСФО (IAS) 14 "Сегментная отчетность". В соответствии с новым МСФО (IFRS) 8 отчетность по операционным сегментам должна соответствовать сегментной отчетности, которая представляется лицу, отвечающему за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения материнской организации Группы), для анализа. Группа определила операционные сегменты на основе своей организационной структуры и географического расположения. Новый МСФО (IFRS) 8 оказал влияние на формат представления отчетности по сегментам в консолидированной финансовой отчетности Группы, но не повлиял на признание и оценку отдельных операций и остатков.


МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" (далее- МСФО (IAS) 23) (пересмотренный в марте 2007 года; вступил в силу для периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 23 был выпущен в марте 2007 года. Основным изменением в МСФО (IAS) 23 является исключение возможности незамедлительного отнесения на расходы затрат по займам, связанных с активами, требующими значительного времени на подготовку их к использованию по назначению или к продаже. Соответственно, эти затраты по займам должны капитализироваться как часть стоимости данного актива. Пересмотренный МСФО (IAS) 23 применяется перспективно к затратам по займам, относящимся к соответствующим активам, для которых датой начала капитализации является 1 января 2009 года или более поздняя дата. (Пересмотренный МСФО (IAS) 23 не оказал существенного влияния на финансовую отчетность Группы).


"Финансовые инструменты с правом досрочного погашения и обязательства, возникающие при ликвидации, - изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и Дополнительные изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (выпущены в феврале 2008 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данные дополнительные изменения требуют, чтобы определенные финансовые инструменты, соответствующие определению финансового обязательства, классифицировались как долевые инструменты. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы).


(Если Банк организован в форме общества с ограниченной ответственностью и выполняются критерии, указанные в параграфах 16А и 16В изменений к МСФО (IAS) 32, то доли участников общества отражаются в составе капитала, а не в составе обязательств. Эти изменения применены к финансовой отчетности предыдущих отчетных периодов на ретроспективной основе).


Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" и МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" - "Стоимость инвестиций в дочернюю, совместно контролируемую или ассоциированную организацию" (пересмотрены в мае 2008 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). В соответствии с данными изменениями организации, впервые применяющие МСФО, могут оценивать инвестиции в дочерние, совместно контролируемые или ассоциированные организации по справедливой стоимости или по ранее использовавшейся балансовой стоимости, определенной в соответствии с ранее использовавшимися общепринятыми правилами бухгалтерского учета, в качестве условно рассчитанной стоимости в неконсолидированной финансовой отчетности. Данные изменения также требуют отражения чистых активов объектов инвестиций до приобретения на счете прибылей и убытков, а не как возмещение инвестиций. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы).


"Условия вступления в долевые права и аннулирование" - Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов" (выпущены в январе 2008 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют, что условия вступления в долевые права представляют собой только условия, связанные с предоставлением услуг, и условия, связанные с показателями деятельности. Прочие характеристики выплат на основе долевых инструментов не являются условиями вступления в долевые права. Данные изменения указывают, что все аннулирования, осуществленные как организацией, так и другими сторонами, должны отражаться в учете одинаково. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы).


Изменения к МСФО (IFRS) 7 "Улучшение раскрытия информации о финансовых инструментах" (выпущены в марте 2009 года; вступили в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты; в первом году применения организация может не предоставлять сравнительную информацию для раскрытий, требуемых данными изменениями). Данные изменения вводят трехуровневое раскрытие информации в отношении расчетов справедливой стоимости в зависимости от значимости использованных исходных данных. Кроме того, изменения расширяют требования к раскрытию информации в отношении характера и значимости риска ликвидности, связанного с финансовыми инструментами, в отношении которых организация принимает на себя риски. Данные изменения не оказали влияния на финансовое положение Группы, но привели к тому, что раскрываемая информация относительно справедливой стоимости и риска ликвидности будет более подробной.


Изменения к КИМФО (IFRIC) 9 "Ссылка на пересмотр результатов анализа встроенных производных финансовых инструментов" и МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" - "Встроенные производные финансовые инструменты" (выпущены в марте 2009 года; вступают в силу для годовых периодов, заканчивающихся 30 июня 2009 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют, что при переносе финансового актива из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" все встроенные производные финансовые инструменты должны оцениваться и при необходимости учитываться отдельно. (Данные изменения не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы).


"Усовершенствования МСФО" (выпущены в мае 2008 года). Совет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил первый сборник изменений к МСФО главным образом с целью устранения несоответствий и уточнения формулировок. В отношении каждого МСФО существуют отдельные переходные положения. Изменения, включенные в "Усовершенствования МСФО", не оказали влияния на учетную политику, финансовое положение или результаты деятельности Группы, за исключением изменения к МСФО (IAS) 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи" (далее - МСФО (IAS) 20), которое описано далее.


В МСФО (IAS) 20 было внесено изменение (вступило в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты), согласно которому займы, полученные от государства с процентной ставкой ниже рыночной, должны признаваться и оцениваться в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Выгода от государственной субсидии оценивается в начале срока, на который она предоставлена, как разница между полученными денежными средствами и суммой, по которой субсидия первоначально признается в отчете о финансовом положении. Выгода учитывается согласно МСФО (IAS) 20.


Интерпретация КИМФО (IFRIC) 13 "Программы формирования лояльности клиентов" (выпущена в июне 2007 года; вступила в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2008 года или после этой даты). В соответствии с данной интерпретацией вознаграждения за лояльность клиентов должны учитываться как отдельный компонент сделки, в результате которой они были получены, и тем самым часть справедливой стоимости общего полученного вознаграждения резервируется и откладывается на период, когда происходит ее использование.


Интерпретация КИМФО (IFRIC) 15 "Соглашения по возведению недвижимости" (вступила в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после этой даты). Данная интерпретация уточняет, когда и как должны признаваться выручка и соответствующие расходы, связанные с продажей объекта недвижимости, если договор между застройщиком и покупателем заключен до завершения строительства. Интерпретация также содержит руководство по определению того, попадает ли договор в сферу применения МСФО (IAS) 11 "Договоры на строительство" или МСФО (IAS) 18 "Выручка", и заменяет собой текущее руководство, приведенное в приложении к МСФО (IAS) 18.


Интерпретация КИМФО (IFRIC) 16 "Хеджирование чистой инвестиции в зарубежную деятельность" (выпущена в июле 2008 года; вступила в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 октября 2008 года или после этой даты). Данная интерпретация содержит руководство по определению рисков, соответствующих критериям учета хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, когда инструмент хеджирования принадлежит любой организации в группе, а также по определению положительных и отрицательных курсовых разниц, относящихся к чистым инвестициям и инструменту хеджирования, которые должны быть учтены в составе прибылей или убытков в момент выбытия чистых инвестиций.


Интерпретация КИМФО (IFRIC) 18 "Получение активов от клиентов" (выпущена в январе 2009 года). Данная интерпретация должна применяться на перспективной основе в отношении учета активов, полученных от клиентов 1 июля 2009 года или после этой даты. В данной интерпретации представлено руководство в отношении того, как необходимо учитывать договоры, по которым организация получает от своего клиента объект основных средств, который в дальнейшем должен использоваться организацией либо для подключения клиента к сети, либо для предоставления клиенту доступа к поставке товаров или услуг.


(Новые интерпретации КИМФО (IFRIC) 13, 15, 16 и 18 не оказали существенного влияния на финансовую отчетность Группы).


(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии новых или пересмотренных МСФО с указанием наличия или отсутствия влияния данного факта на финансовую отчетность Группы).


Влияние перехода на новые или пересмотренные МСФО. В результате принятия (рекомендуется перечислить принятые МСФО) Группа внесла изменения в представление финансовой отчетности. Воздействие реклассификации было существенным (несущественным) и может быть описано следующим образом:




20YY

20XX


Увеличение




















Уменьшение




















1р41,42

Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в представлении отчетности текущего года.

1р39

(В случае если кредитная организация применяет изменения в учетной политике или производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные в отчете о финансовом положении за сравнительный период, то кредитной организации рекомендуется представлять дополнительно данные из отчета о финансовом положении на начало сравнительного периода).

8p30

Опубликован ряд новых МСФО, которые являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты, и которые Группа еще не приняла досрочно:


МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (далее - МСФО (IAS) 24) (пересмотренный в ноябре 2009 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2011 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 24 упрощает требования по раскрытию информации в отношении организаций, связанных с государственными органами, и уточняет определение связанных сторон. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный МСФО (IAS) 24 повлияет на финансовую отчетность.


МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее - МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 27 предусматривает, что организация должна распределять общий совокупный доход между собственниками материнской организации и держателями неконтролирующего пакета (ранее именовавшимися "долей меньшинства") даже в том случае, когда результаты по неконтролирующему пакету представляют собой убыток. При этом действующий в настоящее время МСФО (IAS) 27 предусматривает отнесение дефицита собственных средств дочерней организации в большинстве случаев на собственников материнской организации. Пересмотренный МСФО (IAS) 27 указывает, что изменение в доле собственности материнской организации в дочерней организации, не приводящее к потере контроля над дочерней организацией, должно отражаться в учете как операции с собственниками. Кроме того, в МСФО (IAS) 27 указывается, что организация признает прибыль или убыток от утраты контроля над дочерней организацией. На дату утраты контроля над дочерней организацией все инвестиции, сохранившиеся в бывшей дочерней организации, должны быть оценены по справедливой стоимости. В настоящее время Группа проводит оценку того, как пересмотренный МСФО (IAS) 27 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.


МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" (далее - МСФО (IFRS) 1) (пересмотренный в ноябре 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 1 сохраняет содержание предыдущей версии, но имеет другую структуру, что облегчает пользователям его понимание. В настоящее время Группа проводит оценку того, как МСФО (IFRS) 1 повлияет на финансовую отчетность Группы.


МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS) 3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для объединений организаций, с датой приобретения, приходящейся на начало или дату, следующую за началом первого годового отчетного периода, начинающегося с 1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах приобретенной организации) или проводить оценку на основе справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 содержит более подробное руководство по применению метода приобретения к объединению организаций. Отменено требование об оценке по справедливой стоимости всех активов и обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил будет оцениваться как разница на дату приобретения между справедливой стоимостью ранее принадлежавшей приобретающей стороне доли участия в приобретаемой организации, справедливой стоимостью переданной суммы оплаты, стоимостью неконтрольной доли участия в приобретаемой организации и приобретенных чистых активов. Затраты, связанные с приобретением, будут учитываться отдельно от объединения организаций и поэтому будут отражаться как расходы, а не включаться в гудвил. Организация-покупатель будет отражать обязательство в отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после даты приобретения будут отражаться надлежащим образом в соответствии с другими применимыми МСФО, а не путем корректировки гудвила. В настоящее время Группа проводит оценку того, как пересмотренный МСФО (IFRS) 3 повлияет на консолидированную финансовую отчетность.


МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты (первая часть)" (далее - МСФО (IFRS) 9) (выпущен в ноябре 2009 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2013 года или после этой даты). МСФО (IFRS) 9 постепенно заменит МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка". Организации могут досрочно применить первую часть стандарта для годовых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2009 года или после этой даты. Первая часть МСФО (IFRS) 9 вводит новые требования к классификации и оценке финансовых активов. В частности, в целях последующей оценки все финансовые активы должны классифицироваться как оцениваемые по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости с переоценкой через прибыль или убыток, при этом возможен не подлежащий отмене выбор отражения переоценки долевых финансовых инструментов, непредназначенных для торговли, через прочий совокупный доход отчета о совокупных доходах. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данный МСФО (IFRS) 9 повлияет на финансовую отчетность.


Изменения к МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" - "Применимость к хеджируемым статьям" (выпущены в августе 2008 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют, каким образом принципы, определяющие применимость учета при хеджировании к хеджируемому риску или части потоков денежных средств, используются в различных ситуациях. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность Группы.


Изменения к МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" (далее - МСФО (IAS) 32) - "Классификация прав на приобретение дополнительных акций" (выпущены в октябре 2009 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 февраля 2010 года или после этой даты). В соответствии с изменениями определение финансового обязательства в МСФО (IAS) 32 меняется таким образом, что права на приобретение дополнительных акций, а также некоторые опционы и варранты будут классифицироваться как долевые инструменты. Это применимо, если всем держателям непроизводных долевых финансовых инструментов организации одного и того же класса на пропорциональной основе предоставляются права на фиксированное количество дополнительных акций в обмен на фиксированную сумму денежных средств в любой валюте. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность.


Изменения к МСФО (IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые" - "Дополнительные исключения для принимающих стандарт впервые" (выпущены в июле 2009 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Данные изменения разъясняют правила перехода некоторых юрисдикции, принимающих стандарт впервые, на международные стандарты финансовой отчетности. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность Группы.


Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов" - "Групповые сделки на основе долевых инструментов с выплатами денежными средствами" (выпущены в июне 2009 года; вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Данные изменения уточняют сферу применения МСФО (IFRS) 2, взаимодействие МСФО (IFRS) 2 с другими МСФО, а также учет некоторых групповых сделок на основе долевых инструментов. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данные изменения повлияют на финансовую отчетность Группы.


"Усовершенствования МСФО" (выпущены в апреле 2009 года; большинство изменений вступают в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2010 года или после этой даты). Совет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил второй сборник изменений к МСФО главным образом с целью устранения внутренних несоответствий и уточнения формулировок. В отношении каждого МСФО существуют отдельные переходные положения. Изменения, включенные в "Усовершенствования МСФО", не окажут влияния на учетную политику, финансовое положение или результаты деятельности Группы, за исключением следующих изменений, которые приведут к изменениям в учетной политике, как описано далее:


- изменение к МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (далее - МСФО (IFRS) 5) разъясняет, что требования в отношении раскрытия информации о долгосрочных активах и группах выбытия, классифицированных в качестве предназначенных для продажи, а также прекращенной деятельности излагаются исключительно в МСФО (IFRS) 5. Требования в отношении раскрытия информации, содержащиеся в других МСФО, применяются только в том случае, если это специально оговорено для подобных долгосрочных активов или прекращенной деятельности. Группа полагает, что данное изменение не окажет влияния на финансовую отчетность Группы;

- изменение к МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" разъясняет, что активы и обязательства сегмента необходимо раскрывать только в том случае, если эти активы и обязательства включены в оценку, используемую исполнительным органом, ответственным за принятие операционных решений. Поскольку исполнительный орган, ответственный за принятие операционных решений Группы, анализирует активы и обязательства сегментов, Группа продолжит раскрывать данную информацию;

- изменение к МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" поясняет, что в качестве денежных потоков от инвестиционной деятельности могут классифицироваться только затраты, приводящие к признанию актива;

- изменение к МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" разъясняет, что самым крупным подразделением, которое может использоваться для распределения гудвила, приобретенного в результате объединения организаций, является операционный сегмент согласно МСФО (IFRS) 8 до агрегирования. Изменение не окажет влияния на финансовую отчетность Группы, поскольку ежегодно проводимая проверка на предмет обесценения осуществляется на уровне индивидуальных операционных сегментов до их объединения.


Интерпретация КИМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных активов владельцам" (выпущена в ноябре 2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 июля 2009 года или после этой даты). Данная интерпретация применяется к распределению на пропорциональной основе неденежных активов между собственниками, кроме операций под общим контролем, и требует признания обязательства по выплате дивидендов в момент их объявления, рассчитанного исходя из справедливой стоимости чистых активов, подлежащих распределению, с отражением разницы между суммой уплаченных дивидендов и балансовой стоимостью распределяемых чистых активов в составе прибыли или убытка. В соответствии с данной интерпретацией кредитная организация должна дополнительно раскрыть информацию в случае, если чистые активы, подлежащие распределению между собственниками, являются прекращенной деятельностью. В настоящее время Группа проводит оценку того, как данная интерпретация повлияет на финансовую отчетность Группы.


(Рекомендуется добавить описание новых МСФО, выпущенных до даты утверждения отчетности (рекомендуется указать орган руководства).

8р30

По мнению Группы, применение перечисленных выше МСФО не повлияет существенно на финансовую отчетность Группы в течение периода их первоначального применения (или опишите соответствующее влияние).

8р29

(В случае применения новых МСФО до даты вступления этих МСФО в силу рекомендуется указать это в примечаниях к отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность включает в себя все МСФО, которые являлись действующими на конец отчетного периода).


Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и обязательств на дату составления консолидированной финансовой отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение отчетного периода.

1р122

Суждения, выработанные соответствующим структурным подразделением в процессе применения учетной политики, оказывающие значительное влияние на суммы, признанные в финансовой отчетности, и являющиеся наиболее существенными для консолидированной финансовой отчетности, раскрываются в примечании 43.


4. Принципы учетной политики



4.1. Консолидированная финансовая отчетность


1р117(b)

1р119

27р4,12,40

Дочерние организации - это организации, которые контролируются другой организацией (называемой материнской), включая организации специального назначения (ОСН) (необходимо проверить соблюдение ПКИ (SIC) 12 "Консолидация - организации специального назначения" и правил консолидации в отношении ОСН), в которых Группе напрямую или косвенно принадлежат более половины голосующих акций, либо существует другая возможность контролировать их финансовую и операционную политику для получения экономических выгод.

27р14,15

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые в настоящее время являются реализуемыми или конвертируемыми, рассматриваются при принятии решения о том, контролирует ли Группа организацию.

1р119

27p30

27р22

Дочерние организации включаются в консолидированную финансовую отчетность начиная с даты фактической передачи Группе контроля над их операциями и исключаются из консолидированной отчетности начиная с даты прекращения контроля.

27р13

(Группе принадлежит менее 50% голосующих акций в полностью консолидированной дочерней организации ______. Группа обладает полномочиями контролировать финансовую и операционную политику этой дочерней организации через договорные отношения с ______).

27р13

(Группе принадлежит более 50% голосующих акций в ______, однако у нее отсутствует возможность контролировать финансовую и операционную политику этой организации в связи с договорами, заключенными с ______, в которых указано, что ______. Соответственно, ______ (организация) не включается в консолидированную финансовую отчетность).

IFRS3р14,

24,28

IFRS3р25

Приобретение дочерних организаций Группы учитывается по методу покупки. Стоимость покупки определяется по справедливой стоимости предоставленных активов, понесенных или принятых на себя обязательств и выпущенных организацией-покупателем долевых инструментов на дату приобретения с учетом затрат, непосредственно связанных с приобретением организации. Датой обмена является дата приобретения, если объединение организаций происходит в результате одной операции, и дата покупки каждого пакета акций, если объединение организаций происходит поэтапно в результате серии покупок.

IFRS3р51,

52,56

Превышение стоимости приобретения над справедливой стоимостью чистых активов приобретенной дочерней организации при каждой операции обмена отражается как гудвил. Превышение доли организации-покупателя в чистой справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств над стоимостью приобретения признается в составе прибыли или убытка в момент его возникновения.

IFRS3р36,37

Приобретенные идентифицируемые активы, обязательства и условные обязательства, полученные при объединении организаций, отражаются по их справедливой стоимости на дату приобретения независимо от неконтрольной доли участия.


Разница между справедливой стоимостью чистых активов, относящихся к ранее приобретенным долям участия, на дату обмена и дату приобретения отражается в собственном капитале.

27р24

Операции между участниками Группы, остатки по соответствующим счетам и нереализованные доходы по операциям между участниками Группы взаимоисключаются. Нереализованные расходы по операциям участников Группы также взаимоисключаются, кроме случаев, когда соответствующая операция свидетельствует об обесценении передаваемого актива.

27р28

Там, где необходимо, учетная политика дочерних организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы.

27р4

27р33

21р47

Неконтрольная доля участия - это часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская организация не владеет прямо или косвенно через другие дочерние организации. В консолидированном отчете о финансовом положении неконтрольная доля участия показывается отдельно от собственного капитала материнской организации, и при необходимости она корректируется на величину курсовых разниц, относящихся к неконтрольной доле участия. Неконтрольная доля участия, относящаяся к результатам деятельности текущего года, показывается в консолидированном отчете о прибылях и убытках отдельной строкой.



4.2. Ассоциированные организации


1р117(b) 1р119

Ассоциированные организации - это организации, в которых Группе принадлежит от 20 до 50% голосующих акций или на деятельность которых Группа оказывает значительное влияние, но не контролирует их.

28р11,13,23,29,30,33,39

Инвестиции в ассоциированные организации первоначально признаются по себестоимости, а в дальнейшем отражаются по методу долевого участия.


В соответствии с этим методом доля Группы в прибылях и убытках ассоциированных организаций после приобретения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках, а ее доля в изменении прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах после приобретения относится на прочие компоненты совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах Группы. Балансовая стоимость инвестиций корректируется с учетом совокупных изменений доли Группы в ассоциированной организации. Инвестиции Группы в ассоциированные организации, за вычетом накопленного убытка от обесценения, включают гудвил, связанный с приобретением организации. Когда доля расходов Группы, связанных с ассоциированной организацией, равняется или превышает ее долю в ассоциированной организации, Группа отражает последующие расходы, только если она приняла на себя обязательства или производила платежи от имени данной ассоциированной организации.

28р22

28р26

Нереализованные прибыли по операциям между Группой и ассоциированными организациями исключаются в рамках участия Группы в ассоциированных организациях. Нереализованные убытки также исключаются, если операции не свидетельствуют об обесценении переданного актива. Там, где необходимо, учетная политика ассоциированных организаций была изменена для приведения ее в соответствие с учетной политикой Группы.



4.3. Ключевые методы оценки


1р117(а)

При отражении финансовых инструментов Группа использует следующие методы их оценки: по справедливой стоимости, по амортизированной стоимости или по себестоимости.

39р9

Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

39(AG71)

Финансовые инструменты считаются котируемыми на активном рынке, если котировки по данным инструментам регулярно определяются и информация о них является доступной на фондовой бирже через информационно-аналитические системы или в иных информационных источниках, а также если эти цены отражают действительные и регулярные рыночные операции, совершаемые независимыми участниками рынка.

39(AG72)

Справедливая стоимость по финансовым инструментам, котируемым на активном рынке, определяется на основе:


- биржевых рыночных котировок (рыночных цен), как правило, для финансовых инструментов, обращающихся через организаторов торговли;

- цены спроса на финансовые активы и цены предложения на финансовые обязательства, а также расчетной справедливой стоимости, определяемой поданным информационно-аналитических систем (например, "Reuters"и "Bloomberg"), дилеров рынка и иных источников.


При отсутствии текущих котировок на активном рынке для определения справедливой стоимости может применяться следующая информация:

- последняя котировка (цена спроса (предложения) по данным внешних независимых источников, если с момента ее определения до конца отчетного периода не произошло существенного изменения экономических условий;

- фактическая цена сделки, совершенной Группой на типовых условиях, если с момента ее совершения до отчетного периода не произошло существенного изменения экономических условий.


В случае существенного изменения экономических условий указанная последняя котировка (цена сделки) подлежит корректировке с учетом изменения котировки (цены сделки) на аналогичные финансовые инструменты. По долговым ценным бумагам может проводиться корректировка указанной последней котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения долговой ценной бумаги.

39(AG69)

В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая не имеет намерения или необходимости ликвидироваться, значительно сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или распродаже имущества в счет погашения долгов.

39(AG74)

Для определения справедливой стоимости финансовых инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных ценах (котировках) из внешних источников, используются такие методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В случае, если существует метод оценки финансового инструмента, широко применяемый участниками рынка, подтвердивший соответствие оценок значениям цен, полученных по результатам проведения фактических рыночных сделок, для определения цены инструмента может использоваться такой метод оценки.


Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого конкретного случая определения справедливой стоимости, при этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки, основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса и предложения.


Группа классифицирует информацию, используемую при определении справедливой стоимости финансового инструмента в зависимости от значимости исходных данных, используемых при оценках, следующим образом:

- текущие цены (котировки) активного рынка по финансовым инструментам, одинаковым с оцениваемым финансовым инструментом (уровень 1);

- в случае отсутствия информации о текущих ценах (котировках) - цена совершенной на активном рынке самой последней сделки, если с момента ее проведения до конца отчетного периода не произошло существенных изменений экономических условий, и текущие цены (котировки) по сопоставимым финансовым инструментам, если со времени совершения сделки условия изменились, а также информация, основанная на данных, наблюдаемых на рынке (уровень 2);

- цены, рассчитанные с помощью методик оценки, исходные данные для которых не основаны на наблюдаемых рыночных данных (уровень 3).

39р9

Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании за вычетом полученных или выплаченных денежных средств (основной суммы, процентных доходов (расходов) и иных платежей, определенных условиями договора), скорректированная на величину накопленной амортизации разницы между первоначально признанной и фактически получаемой (выплачиваемой) по финансовому инструменту суммой, а также на величину признанного обесценения финансового актива. Амортизация указанной разницы осуществляется с использованием эффективной ставки процента. Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по сделке при первоначальном признании и премий или дисконтов от суммы погашения с использованием метода эффективной ставки процента. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный доход и амортизированный дисконт и премию, не показываются отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих активов и обязательств.


По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей ставкой на момент установления новой ставки купона (процента) происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки. Пересчет эффективной ставки осуществляется исходя из текущей амортизированной стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом текущая амортизированная стоимость финансового инструмента не изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости осуществляется с применением новой эффективной ставки.

39р9

(AG5-AG8)

Метод эффективной ставки процента - это метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и начисления процентного дохода или расходов на выплату процентов в течение соответствующего периода жизни финансового актива или обязательства.


Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение ожидаемого срока жизни финансового инструмента или, если применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных условий в отношении финансового инструмента (например, возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие кредитные убытки.


Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую часть при расчете эффективной ставки процента, затраты по сделке, а также все прочие премии и дисконты. Если возникает сомнение в погашении выданных кредитов, их балансовая стоимость корректируется до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения возмещаемой стоимости.


Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок группы аналогичных финансовых инструментов могут быть достоверно оценены. Однако в тех редких случаях, когда не представляется возможным произвести оценку потоков денежных средств или ожидаемого срока действия финансового инструмента, Группа использует предусмотренные договором денежные потоки в течение всего договорного срока финансового инструмента.

38р8

39р66

39р9(AG13)

Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных средств или эквивалентов денежных средств или справедливую стоимость другого возмещения, переданного для приобретения актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена, и в отношении производных финансовых инструментов, которые связаны с долевыми инструментами, не имеющими котировок на открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми инструментами. Затраты по сделке являются дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением, выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на осуществление сделки не включают премии или дисконты по долговым обязательствам, затраты на финансирование, внутренние административные расходы или затраты на хранение.



4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов


39р43,44,48,48А

При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства Группа оценивает его по справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива или финансового обязательства, которые не оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства учитывается только в том случае, если есть разница между ценой сделки и справедливой стоимостью, подтверждением которой могут служить другие текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод оценки, который в качестве базовых данных использует только данные существующих рынков.

39р38

(AG53-AG56)

IFRS7p21,

(B5(с)

При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа финансовых активов отражаются в учете на дату заключения сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или продать данный актив, или на дату расчетов, то есть дату осуществления поставки финансового актива Группе или Группой. Выбранный метод применяется Группой последовательно применительно ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к одной и той же категории финансовых активов. С этой целью финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.


При учете на дату заключения сделки предусматривается:

- признание финансового актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате в день заключения сделки;

- прекращение признания актива, являющегося предметом продажи, признание любой прибыли или убытка от его выбытия и признание дебиторской задолженности со стороны покупателя, подлежащей погашению на дату заключения сделки.


При учете на дату расчетов предусматривается:

- признание актива в день его передачи Группе;

- прекращение признания актива и признание любой прибыли или убытка от его выбытия в день поставки Группой.


При учете на дату расчетов Группа учитывает любое изменение справедливой стоимости финансового актива, подлежащего получению в период между датой заключения сделки и датой расчетов, точно так же как она учитывает изменение стоимости приобретенного актива, то есть изменение стоимости не признается в отношении активов, отражаемых по себестоимости или амортизированной стоимости; оно относится на прибыль или убыток применительно к активам, классифицированным как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и признается в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах применительно к активам, классифицированным как имеющиеся в наличии для продажи.


При учете на дату расчетов до момента совершения расчетов операции классифицируются как операции с производными финансовыми инструментами.



4.5. Обесценение финансовых активов


39р9,46

IFRS7p16

Для объективного отражения в отчетности принятых рисков Группа формирует резервы по вложениям в финансовые активы, удерживаемые до погашения, в ссуды и дебиторскую задолженность, а также по вложениям в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, справедливую стоимость которых невозможно надежно определить.

IFRS7B5(f)

Финансовый актив обесценивается и убытки от обесценения возникают только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате одного или нескольких событий, имевших место после первоначального признания актива ("событие убытка"), и если это событие (или события) убытка оказывает такое воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу, которое поддается достоверной оценке.

IFRS7B5(f)

Основными признаками, по которым Группа определяет, обесценен ли финансовый актив или нет (есть ли "событие убытка"), являются следующие события:

- любой очередной взнос был просрочен и задержка в платеже не вызвана неполадками в платежной системе;

- у заемщика или эмитента имеются значительные финансовые проблемы, о чем может, например, свидетельствовать финансовая отчетность заемщика или эмитента, которая была получена Группой;

- заемщик или эмитент рассматривает возможность наступления банкротства;

- имеются неблагоприятные изменения в платежеспособности заемщика или эмитента, что является результатом изменений в состоянии национальной или региональной экономики, которые имеют влияние на заемщика или эмитента;

39(Е.4.1)

- стоимость обеспечения значительно снизилась в результате неблагоприятных рыночных условий;

- кредитор, вследствие причин экономического или юридического характера, предоставил заемщику льготные условия, чего в другой ситуации не произошло бы;

- активы выданы заемщику с целью погашения задолженности по ранее предоставленному активу;

39р59(с)

- исчезновение активного рынка для данного финансового актива вследствие финансовых затруднений эмитента (но не по причине того, что актив больше не обращается на рынке);

- существует информация об имеющихся случаях нарушений эмитентом или заемщиком условий договора по аналогичным финансовым активам.

39р63

Убытки от обесценения по финансовым активам, отражаемым по амортизированной стоимости, признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансового актива.

39(AG92)

Группа не признает убытков от обесценения при первоначальном признании финансовых активов.

39p64

В случае, если у Группы отсутствуют объективные доказательства обесценения для индивидуально оцененного финансового актива, независимо от его существенности, этот актив включается в группу финансовых активов с аналогичными характеристиками кредитного риска и оценивается в совокупности с ними на предмет обесценения.

39(AG84-AG92)

В целях совокупной оценки обесценения финансовые активы группируются по аналогичным характеристикам кредитного риска. Эти характеристики относятся к оценке будущих потоков денежных средств для групп таких активов и свидетельствуют о способности дебиторов погасить все причитающиеся суммы в соответствии с контрактными условиями в отношении оцениваемых активов.


(При необходимости рекомендуется привести описание моделей, применяемых Группой для определения убытков от обесценения при оценке рисков на совокупной основе).


Будущие потоки денежных средств в группе финансовых активов, которые совокупно оцениваются на предмет обесценения, определяются на основе контрактных денежных потоков по всему оставшемуся сроку действия актива и на основе имеющейся у Группы статистики об объемах просроченной задолженности, которая возникнет в результате произошедших событий убытка, а также о возможности возмещения просроченной задолженности. Статистика прошлых лет корректируется на основании текущих наблюдаемых данных для отражения воздействия текущих условий, которые не повлияли на предшествующие периоды, а также для устранения эффекта прошлых событий, не существующих в текущем периоде.

IFRS7p16

B5(d)(i)

39р63,

(AG84)

Убытки от обесценения финансового актива либо уменьшают непосредственно балансовую стоимость финансового актива, либо признаются путем создания резервов на возможные потери от обесценения финансового актива в размере, необходимом для снижения балансовой стоимости актива до текущей стоимости ожидаемых денежных потоков (которая не включает в себя будущие убытки по кредиту, которые в настоящее время еще не были понесены), дисконтированных с использованием первоначальной эффективной ставки процента по данному активу. Расчет дисконтированной стоимости ожидаемых денежных потоков обеспеченного финансового актива включает денежные потоки, которые могут возникнуть при реализации залога за вычетом затрат на его реализацию независимо от степени вероятности такой реализации.

IFRS7p16

(При непосредственном уменьшении балансовой стоимости актива (без использования счета оценочного резерва), возможно, потребуется корректировка соответствующего раскрытия информации в приложениях).

39p65

Если в последующем периоде сумма убытка от обесценения финансового актива снижается и это снижение может быть объективно отнесено к событию, наступившему после признания обесценения финансового актива (как, например, повышение кредитного рейтинга дебитора), ранее отраженный убыток от обесценения восстанавливается в составе прибыли или убытка посредством корректировки созданного резерва.

39р63

После корректировки ссуды в результате обесценения до возмещаемой стоимости процентный доход отражается на основе процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью определения убытка от обесценения.

IFRS7pB5 (d)(ii)

Финансовые активы, погашение которых невозможно и в отношении которых завершены все необходимые процедуры с целью полного или частичного возмещения и определена окончательная сумма убытка, списываются за счет сформированного резерва на возможные потери от обесценения, отраженного в консолидированном отчете о финансовом положении. (Рекомендуется раскрыть критерии списания сумм обесценившихся финансовых активов за счет резерва).


Если при пересмотре условий в отношении обесцененных финансовых активов пересмотренные условия значительно отличаются от предыдущих, новый актив первоначально признается по справедливой стоимости.

39p58,59

Убытки от обесценения по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, признаются в составе прибыли или убытка по мере их понесения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

39р67,68

39р69

Существенное или длительное снижение справедливой стоимости долевой ценной бумаги, классифицированной как имеющаяся в наличии для продажи, ниже стоимости ее приобретения является признаком ее обесценения. В случае наличия признаков обесценения накопленный убыток, определенный как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью за вычетом убытка от обесценения данного актива, который был ранее признан в составе прибыли или убытка, переклассифицируется из прочих компонентов совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах в прибыль или убыток в порядке переклассификационной корректировки. Убытки от обесценения долевых инструментов не восстанавливаются через прибыль или убыток; увеличение справедливой стоимости после обесценения признается в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах.

39р68

39р70

В отношении долговых инструментов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи, оценка наличия признаков обесценения производится по тем же критериям ("событиям убытка"), что и для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости. Сумма убытка, которая подлежит переклассификации в состав прибыли или убытка, равна разнице между ценой приобретения актива (за вычетом выплат в погашение суммы основного долга и с учетом амортизации по активам, оцениваемым с использованием метода эффективной ставки процента) и текущей справедливой стоимостью минус убытки от обесценения по этому активу, ранее признанные в составе прибыли или убытка. Процентные доходы по обесцененным активам начисляются исходя из амортизированных затрат, определяемых с учетом признания убытка от обесценения, с использованием процентной ставки, примененной для дисконтирования будущих денежных потоков в целях оценки убытков от обесценения. Процентные доходы отражаются по статье "Процентные доходы" консолидированного отчета о прибылях и убытках. Если в последующем отчетном периоде справедливая стоимость долгового инструмента, отнесенного к категории "имеющиеся в наличии для продажи", увеличивается и такое увеличение может быть объективно отнесено к событию, произошедшему после признания убытка от обесценения в составе прибыли или убытка, то убыток от обесценения восстанавливается через прибыли или убытки текущего отчетного периода.

IFRS7р21

(B5(g)

(При пересмотре условий, связанных с финансовыми активами, которые в противном случае были бы просрочены или обесценены, рекомендуется раскрыть учетную политику в отношении финансовых активов, являющихся предметом пересмотренных условий).



4.6. Прекращение признания финансовых инструментов


39р15,16

39р17

Группа прекращает признавать финансовый актив только в том случае, если выполняется одно из условий:

- истекает срок договорных прав требования на потоки денежных средств по финансовому активу;

- Группа передает финансовый актив, и такая передача соответствует критериям прекращения признания.

39р18(AG37)

Финансовый актив считается переданным Группой только в том случае, если выполняется одно из условий:

- Группа передает договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу;

- Группа сохранила за собой договорные права на получение потоков денежных средств по финансовому активу, но при этом приняла на себя договорное обязательство выплачивать денежные средства одному или нескольким получателям, а также при соблюдении следующих условий:

39р19

- Группа не имеет обязательства по выплате денежных средств конечным покупателям, если только она не получила эквивалентные суммы с первоначального актива (производимые Группой краткосрочные авансовые платежи с правом полного возмещения суммы заемных средств с учетом начисленных по рыночным ставкам процентов не являются нарушением этого условия);

- по условиям договора передачи Группа не вправе продавать первоначальный актив или закладывать его для других целей, кроме гарантийного обеспечения своего обязательства по выплате денежных потоков конечным покупателям;

- Группа не должна допускать существенных задержек с перечислением любых денежных потоков, получаемых ею от лица конечных получателей. Кроме того, Группа не вправе реинвестировать такие потоки денежных средств, за исключением инвестиций в денежных средствах или эквивалентах денежных средств в течение короткого расчетного периода с даты получения до даты требуемого перечисления конечным получателям, при этом процентный доход от таких инвестиций подлежит передаче конечным получателям.

39р20(AG39)

При передаче финансового актива Группа оценивает степень, в которой за ней сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этим финансовым активом. В случае если Группа:

- передает практически все риски и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива прекращается. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств;

- сохраняет за собой практически все риски и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то признание этого финансового актива продолжается;

- не передает и не сохраняет за собой практически все риски и выгоды, связанные с владением финансовым активом, то она определяет, сохранился ли контроль над этим финансовым активом. Если контроль не сохраняется, Группа прекращает признание переданного финансового актива. Права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче финансового актива, признаются отдельно в качестве активов и обязательств. При сохранении контроля Группа продолжает признавать переданный финансовый актив в той степени, в которой она продолжает в нем участвовать.


В случае если переоформление активов осуществляется с существенным изменением условий, то признание переоформляемого актива прекращается, а переоформленный актив признается в консолидированном отчете о финансовом положении как вновь приобретенный.


В случае если переоформление финансовых активов осуществляется без существенного изменения условий, то переоформленный актив отражается по балансовой стоимости переоформляемого финансового актива.

39р39-40

Прекращение признания финансового обязательства происходит в случае исполнения, отмены или истечения срока действия соответствующего обязательства. При замене одного существующего финансового обязательства другим обязательством перед тем же кредитором на существенно отличных условиях или в случае внесения существенных изменений в условия существующего обязательства прекращается признание первоначального обязательства, а новое обязательство отражается в учете с признанием разницы в балансовой стоимости обязательств в составе прибыли или убытка.



4.7. Денежные средства и их эквиваленты


1р117(b)

1р119

7p45

7р6

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах Группы, а также эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений "овернайт", показаны в составе средств в других кредитных организациях и банках-нерезидентах (далее - банках). Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

7р7

(Группа может к эквивалентам денежных средств относить инвестиции, примерный срок до погашения которых определен тремя месяцами или меньше с даты их приобретения. При этом должны соблюдаться требования параграфа 7 МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств").



4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)


7р45

Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) отражаются по амортизированной стоимости и представляют собой средства, депонированные в Банке России (центральных банках), по которым не начисляются проценты и которые не предназначены для финансирования текущих операций Группы. Следовательно, они исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов для целей составления консолидированного отчета о движении денежных средств.



4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


39р9

IFRS7p21,

(В5(а)

Группа относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании.

39р9(а)

Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, если он приобретается в целях продажи в краткосрочной перспективе или является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. Производные финансовые инструменты, имеющие положительную справедливую стоимость (то есть потенциально выгодные условия), также определяются как финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, только если они не являются производными инструментами, определенными в качестве эффективного инструмента хеджирования.

39р9(b)

(AG4B-AG4K)

Прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают финансовые активы, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые активы к данной категории только в том случае, если выполняется одно из условий:

- такая классификация полностью или существенно устраняет несоответствия в бухгалтерском учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки активов и обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов;

- группа финансовых активов управляется и оценивается по справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией. Информация о данных финансовых активах, управляемых на основе справедливой стоимости, представляется на рассмотрение (рекомендуется указать орган руководства);

39р11А

- финансовый актив включает встроенный производный финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно.

39р43,46

39р48,48А

(AG64, AG69-AG82)

IFRS7p27

Первоначально и впоследствии финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки с использованием допущения возможности реализации данных финансовых активов в будущем. В зависимости от обстоятельств могут быть применимы различные методики оценки. Наличие опубликованных ценовых котировок активного рынка является наилучшим источником для определения справедливой стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка используются методики, включающие информацию о последних рыночных сделках между хорошо осведомленными, желающими совершить такие сделки, независимыми друг от друга сторонами, обращение к текущей справедливой стоимости другого, в значительной степени тождественного, инструмента, результаты анализа дисконтированных денежных потоков и моделей определения цены опционов. При наличии методики оценки, широко применяемой участниками рынка для определения цены инструмента и доказавшей надежность оценок значений цен, полученных в результате фактических рыночных сделок, используется именно такая методика.

18р35(b)

18р35(b)(v)

IFRS7(B5(e)

Реализованные и нереализованные доходы и расходы по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в том отчетном периоде, в котором они возникли, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Дивиденды полученные отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

39р50(а,b), 50A

Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в соответствующую категорию в момент их приобретения. Производные финансовые активы, классифицированные в данную категорию, и прочие финансовые активы, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании, переклассификации не подлежат.



4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг


IFRS7p21

39р21

39р46

39р37(AG51)

Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо"), которые фактически обеспечивают контрагенту доходность кредитора, рассматриваются как операции по привлечению средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, переданные по сделкам продажи с обязательством их обратного выкупа, отражаются по статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в зависимости от категории финансового инструмента, в которую они были включены на дату продажи. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то такие финансовые активы отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении Группы отдельными статьями как "финансовые активы, переданные без прекращения признания" в соответствии с категориями, из которых они были переданы. Соответствующие обязательства по привлеченным денежным средствам отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие заемные средства". Разница между ценой продажи ценной бумаги и ценой обратного выкупа отражается как процентный расход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента.


Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), которые фактически обеспечивают Группе доходность кредитора, рассматриваются как операции по предоставлению денежных средств под обеспечение ценными бумагами. Ценные бумаги, приобретенные по сделкам покупки с обязательством их обратной продажи, не признаются в консолидированном отчете о финансовом положении. Соответствующие требования по предоставленным денежным средствам отражаются по строке "Средства в других банках" или "Кредиты и дебиторская задолженность".


Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой обратной продажи отражается как процентный доход и начисляется на протяжении всего срока действия сделки "репо" по методу эффективной ставки процента.


Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в исходной статье консолидированного отчета о финансовом положении. В случае если по условиям сделки получившая финансовые активы сторона имеет право продать или перезаложить их, то финансовые активы переклассифицируются в отдельную балансовую статью.


Ценные бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в консолидированной финансовой отчетности. В случае, если эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, финансовый результат от приобретения и продажи этих ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток". Обязательство по возврату данных ценных бумаг отражается по справедливой стоимости как предназначенное для торговли по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток".



4.11. Средства в других банках



Средства в других банках включают непроизводные финансовые активы с установленными или определенными платежами, не котирующиеся на активном рынке, предоставленные Группой банкам-контрагентам (включая Банк России), за исключением:

- размещений "овернайт";

- тех, в отношении которых у Группы есть намерение их продажи немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи;

- тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи.

39р50F

Средства, размещенные в других банках, отражаются начиная с момента выдачи (размещения) денежных средств. При первоначальном признании средства в других банках оцениваются по справедливой стоимости. Переклассифицированные финансовые активы из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи" подлежат признанию по справедливой стоимости на дату переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", не восстанавливаются. В дальнейшем предоставленные кредиты и размещенные депозиты учитываются по амортизированной стоимости за вычетом резервов под обесценение. Амортизированная стоимость основана на справедливой стоимости суммы выданного кредита или размещенного депозита, рассчитанной с учетом сложившихся процентных ставок по аналогичным кредитам и депозитам, действовавших на дату предоставления кредита или размещения депозита.


Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью кредита (депозита), возникающая при предоставлении кредитов (размещении депозитов) по процентным ставкам выше или ниже сложившихся ставок, отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент выдачи такого кредита (размещения депозита) по статье "Доходы (расходы) от активов, размещенных по ставкам выше (ниже) рыночных". Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов (депозитов) корректируется с учетом амортизации данного дохода/(расхода) и процентный доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.


Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов".



4.12. Кредиты и дебиторская задолженность


1р117(b)

1p119

IFRS7р21

39р9

Кредиты и дебиторская задолженность включают непроизводные финансовые активы с установленными или определенными платежами, не котирующиеся на активном рынке, за исключением:

- тех, в отношении которых у Группы есть намерение их продажи немедленно или в ближайшем будущем и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- тех, которые после первоначального признания определяются в качестве имеющихся в наличии для продажи;

- тех, по которым владелец не сможет покрыть всю существенную сумму своей первоначальной инвестиции по причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и которые следует классифицировать как имеющиеся в наличии для продажи.

39р43(AG64)

IFRS7p27

39р50F

Первоначальное признание кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по справедливой стоимости плюс понесенные затраты по сделке (то есть справедливой стоимости выплаченного или полученного возмещения). Переклассифицированные финансовые активы из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или из категории "имеющиеся в наличии для продажи" подлежат признанию по справедливой стоимости на дату переклассификации. Прибыли или убытки, уже признанные в прибылях и убытках на момент переклассификации финансовых активов из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", не восстанавливаются.

39р46(a)

Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.

39р(AG65)

Кредиты и дебиторская задолженность отражаются начиная с момента выдачи денежных средств заемщикам. Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.



Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов".



4.13. Векселя приобретенные


39р9

39р45,46

Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от целей их приобретения в категории финансовых активов: финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, удерживаемые до погашения, кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, и впоследствии отражаются в соответствии с учетной политикой, представленной в данном примечании для этих категорий активов.



4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи


39р9

Данная категория включает непроизводные финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи или не классифицированы как кредиты и дебиторская задолженность, финансовые активы, удерживаемые до погашения, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения.


Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные ценные бумаги, которые Группа намерена удерживать в течение неопределенного времени и которые могут быть проданы (обменяны) в зависимости от требований по поддержанию ликвидности или в результате изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на финансовые активы.

39р43

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива.

39р45,46

39р48,48А

(AG64,

AG69-AG82)

IFRS7p27

Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, основанной на котировках на покупку финансовых активов. Некоторые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, по которым не имеется котировок из внешних независимых источников, оцениваются Группой по справедливой стоимости, которая основана на результатах недавней продажи аналогичных долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на анализе прочей информации, такой, как дисконтированные денежные потоки и финансовая информация об объекте инвестиций, а также на применении других методик оценки.

39р46(с)

В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.

21р23,24,

28,30,32

Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, признаются в прочих компонентах совокупного дохода и отражаются в консолидированном отчете о совокупных доходах.

39р55(b),

(AG83)

При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы подлежат переклассификации из собственного капитала в прибыль или убыток и включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках по строке "доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи".


Порядок определения обесценения финансовых активов изложен в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов".


Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент установления права Группы на получение выплаты и при условии существования вероятности получения дивидендов.



4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения


39р9(AG16)

IFRS7р21,

(В5(b)

Данная категория включает непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и с фиксированным сроком погашения, в отношении которых Группа имеет намерение и возможность удерживать их до срока погашения, за исключением: тех, которые после первоначального признания определяются Группой как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; тех, которые Группа определяет в качестве имеющихся в наличии для продажи; тех, которые подпадают под определение кредитов и дебиторской задолженности.


Группа классифицирует финансовые активы в соответствующую категорию в момент их приобретения.

39(AG25)

Группа оценивает свое намерение и способность владеть до срока погашения финансовыми активами, классифицированными ею как удерживаемые до погашения, по состоянию на конец каждого отчетного периода, а не только в момент первоначального признания таких финансовых активов.

39р43,45

Первоначально финансовые активы, удерживаемые до погашения, оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, а впоследствии - амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом резерва под обесценение, который рассчитывается как разница между балансовой стоимостью и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков, дисконтированных с использованием первоначальной эффективной процентной ставки.

39р9

39р52

(Группа не может классифицировать какие-либо финансовые активы как удерживаемые до погашения, если в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до погашения финансовых активов, которые Группа продала или переклассифицировала до наступления срока погашения, выражается более чем незначительной по отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до погашения, суммой (если только они не попадают под определенные исключения, предусмотренные МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО (IAS) 39). В таком случае оставшиеся в категории удерживаемые до погашения финансовые активы подлежат переклассификации в категорию "финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". По истечении указанного срока финансовый инструмент можно включить в данную категорию).


Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения.



4.16. Гудвил


1р117(b)

1р119

IFRS3(А)

IFRS3р51(а)

28р23(a)

Гудвил представляет собой будущие экономические выгоды от активов, которые не могут быть отдельно определены и признаны. Гудвил, возникающий при объединении, отражается в консолидированном отчете о финансовом положении как актив на дату покупки. Гудвил, связанный с приобретением дочерних организаций, отражается отдельной строкой в консолидированном отчете о финансовом положении. Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций, включается в балансовую стоимость инвестиции.

IFRS3р51(b)

На дату покупки гудвил оценивается по себестоимости. Себестоимость гудвила - это сумма, на которую стоимость объединения организаций превышает долю организации-покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств.

IFRS3р54

После первоначального признания Группа оценивает гудвил по себестоимости за вычетом накопленных убытков от обесценения.

IFRS3р55

Тестирование гудвила на обесценение производится Группой по меньшей мере один раз в год, а также когда существуют признаки его возможного обесценения.

36р80

36р86

Гудвил относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки, или на группы таких подразделений (единиц), которые, как ожидается, получат выгоду от увеличения эффективности деятельности объединенной организации в результате объединения. Эти подразделения (единицы) или группы подразделений (единиц) являются базовым уровнем, по которому Группа ведет учет гудвила, и по своему размеру они не превышают отчетный сегмент. При выбытии актива из подразделения (единицы), генерирующего (генерирующей) денежный поток, на которое (которую) был отнесен гудвил, соответствующие прибыли и убытки от выбытия включают балансовую стоимость гудвила, связанного с выбывшим активом, которая обычно определяется пропорционально доле выбывшего актива в стоимости подразделения (единицы), генерирующего (генерирующей) денежный поток.

36р90

Группа тестирует генерирующее подразделение (единицу), на которое распределен гудвил, ежегодно. При появлении признака обесценения этого подразделения (единицы) Группа производит тестирование путем сопоставления балансовой стоимости данного подразделения (единицы), включая гудвил, с его возмещаемой суммой. Если возмещаемая сумма подразделения (единицы) превышает его балансовую стоимость, то это подразделение (единица), равно как и распределенный на него (нее) гудвил, Группа считает необесценившимся. При превышении балансовой стоимости подразделения (единицы) над возмещаемой суммой Группа признает убыток от обесценения.



4.17. Основные средства


16р73(а)

1р117(b)

1р119

Основные средства отражены по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как отмечено далее, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо).


Основные средства приобретаемой дочерней организации первоначально отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении по оценочной справедливой стоимости на дату приобретения.

16р32

Здания и земельные участки (основные средства) Группы регулярно переоцениваются. Их справедливая стоимость, как правило, определяется на основе рыночных индикаторов путем оценки, которая обычно производится профессиональными оценщиками. Справедливой стоимостью машин и оборудования обычно является их рыночная стоимость, определяемая путем оценки.

16р33

(При определении справедливой стоимости основных средств без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных. Под другими факторами, как правило, понимается использование метода доходов или метода амортизированной восстановительной стоимости).

16р31,39,40,41

Частота переоценки зависит от изменения справедливой стоимости переоцениваемых объектов основных средств. Фонд переоценки основных средств, включенный в консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале, относится непосредственно на нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после реализации дохода от переоценки, то есть в момент списания или выбытия актива или по мере использования данного актива Группой. В последнем случае сумма реализованного дохода от переоценки представляет собой разницу между амортизацией, основанной на переоцененной балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной на его первоначальной стоимости.


(Рекомендуется описать применяемые методы оценки).

16р36

(Если производится переоценка отдельного объекта основных средств, то переоценке также подлежит вся группа основных средств, к которой относится данный актив).

16р38

(Переоценка группы основных средств производится одновременно с целью исключения возможности избирательной переоценки активов, а также представления в консолидированной финансовой отчетности статей, являющихся суммой основных средств, оцененных по фактической стоимости и по переоцененной стоимости на разные даты. Однако группа активов может переоцениваться по скользящему графику, если переоценка производится в течение короткого времени и результаты постоянно обновляются).

16р22

23р11

Незавершенное строительство учитывается по первоначальной стоимости, скорректированной до эквивалента покупательной способности валюты Российской Федерации на 1 января 2003 года, для объектов, не завершенных до 1 января 2003 года, за вычетом резерва под обесценение. Первоначальная стоимость включает затраты по обслуживанию займов, связанные с получением специальных или общих займов на финансирование строительства соответствующих активов. По завершении строительства активы переводятся в соответствующую категорию основных средств или инвестиционную недвижимость и отражаются по балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное строительство не подлежит амортизации до момента ввода актива в эксплуатацию.

16р30

(Все прочие объекты основных средств отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения (в случае их наличия).

16р63

36р6,9,12

На конец каждого отчетного периода Группа определяет наличие любых признаков обесценения основных средств. Если такие признаки существуют, Группа производит оценку возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования.

36р6

36р31

Ценность использования представляет собой дисконтированную стоимость будущих потоков денежных средств, которые предполагается получить от основных средств. Расчет ценности использования включает оценку будущего притока и оттока денежных средств в связи с дальнейшим использованием основных средств и в результате их выбытия в конце срока службы, а также применение соответствующей ставки дисконта.

36р59

36р60

36р61

36р120

Если балансовая стоимость основных средств превышает их возмещаемую сумму, то балансовая стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой суммы, а разница отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как убыток от обесценения основных средств, если только основные средства не отражаются по переоцененной величине (например, по модели переоценки в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Основные средства" (далее - МСФО(IAS) 16). Убыток от обесценения по переоцененному основному средству, признается в прочих компонентах совокупного дохода в консолидированном отчете о совокупных доходах в размере величины прироста от переоценки данного актива, а оставшаяся часть убытка от обесценения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Убытки от обесценения, отраженные для основных средств в предыдущие годы, сторнируются, если имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой суммы основных средств.

16p68,71

Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью основных средств и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

16p12

16р13

Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент их совершения. Расходы по замене крупных компонентов основных средств капитализируются с последующим списанием замененного компонента.



4.18. Инвестиционная недвижимость


40р5,8

Инвестиционная недвижимость (земля, или здание (часть здания) или и то и другое) - это готовое к использованию имущество или строящаяся недвижимость, находящееся в распоряжении владельца или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, или доходов от прироста стоимости капитала, или и того и другого, но не для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, для административных целей или продажи в ходе обычной деятельности.

1р119

В целом инвестиционная недвижимость представляет собой офисные помещения, не занимаемые Группой.

40р20

Первоначальная оценка инвестиционной недвижимости производится по ее себестоимости, включая затраты по сделке.

40р30,38,

75(а),(е)

Впоследствии инвестиционная недвижимость отражается по справедливой стоимости, которая основывается на ее рыночной стоимости. Справедливая стоимость инвестиционной недвижимости Группы определяется на основании отчетов независимых оценщиков, обладающих признанной квалификацией и имеющих недавний профессиональный опыт оценки имущества аналогичной категории и расположенного на той же территории.

40р32,

75(d),(е)

(При определении справедливой стоимости инвестиционной недвижимости без привлечения независимого оценщика рекомендуется раскрыть информацию о методах и существенных допущениях, использованных при определении справедливой стоимости, включая информацию о том, что послужило основой для определения справедливой стоимости: объективные рыночные данные или в большей мере другие факторы ввиду специфики объекта и отсутствия сопоставимых рыночных данных.

40р75(b,c)

В случае применения кредитной организацией модели учета по справедливой стоимости рекомендуется раскрыть информацию о том, производятся ли и если да, то в каких обстоятельствах, классификация и учет прав в инвестиционной недвижимости по договорам операционной аренды в качестве инвестиционной недвижимости. В тех случаях, когда классификация затруднена, рекомендуется раскрыть критерии, используемые кредитной организацией в целях разграничения объектов инвестиционной недвижимости и объектов основных средств).

40р35

Инвестиционная недвижимость, подвергающаяся реконструкции с целью дальнейшего использования в качестве инвестиционной недвижимости, или инвестиционная недвижимость, в отношении которой снизилась активность рынка, по-прежнему оценивается по справедливой стоимости. Заработанный арендный доход и доходы и расходы, связанные с изменением справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе статьи "Прочие операционные доходы".

40р56

(При применении модели учета по первоначальной стоимости:


Инвестиционная недвижимость отражается по стоимости приобретения, скорректированной до эквивалента покупательной способности рубля за 31 декабря 2002 года, для активов, приобретенных до 1 января 2003 года, за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение (там, где это необходимо). При наличии признаков обесценения инвестиционной недвижимости Группа производит оценку ее возмещаемой стоимости, которая определяется как наибольшая из стоимости, получаемой в результате ее использования, и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Уменьшение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости до возмещаемой суммы отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Убыток от обесценения, отраженный в предшествующие годы, восстанавливается, если впоследствии имело место изменение в оценках, использованных для определения возмещаемой стоимости актива).

40р16-19

40р57(а)

Последующие затраты капитализируются только тогда, когда существует вероятность того, что Группа получит связанные с ними будущие экономические выгоды и что их стоимость может быть надежно оценена. Все прочие затраты на ремонт и техническое обслуживание учитываются как расходы по мере понесения. Если собственник инвестиционной недвижимости занимает ее, то эта недвижимость переводится в категорию "Основные средства" и последующее начисление амортизации производится от ее балансовой стоимости на дату реклассификации.

40р79(а,b)

(В случае применения кредитной организацией модели учета по себестоимости рекомендуется раскрывать используемые методы начисления амортизации и применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации).



4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи"


IFRS5р6

IFRS5р8

Долгосрочные активы (или группы выбытия) классифицируются как "удерживаемые для продажи", если их балансовая стоимость будет возмещена в результате совершения продажи в течение 12 месяцев с даты реклассификации, а не в результате продолжения эксплуатации.

IFRS5р9

Продление периода завершения плана продаж может превышать 12 месяцев, если такое продление вызвано событиями или обстоятельствами, неподконтрольными организации, и при этом существуют подтверждения намерения организации осуществить имеющийся у нее план продажи.

IFRS5р8,8A

Реклассификация долгосрочных активов, удерживаемых для продажи, требует соблюдения следующих условий:

- данные активы имеются в наличии для немедленной продажи в их текущем состоянии;

- руководитель (рекомендуется указать руководителя или орган руководства участника Группы) утвердил программу по поиску покупателя и приступил к ее реализации;

- активы становятся предметом предложения на рынке по цене, сопоставимой с их справедливой стоимостью;

- ожидается, что продажа будет осуществлена в течение 12 месяцев с момента реклассификации;

- отсутствует вероятность существенного изменения плана продаж или его отмены.

IFRS5р40

Долгосрочные активы или группы выбытия, классифицированные в консолидированном отчете о финансовом положении в текущем отчетном периоде как "удерживаемые для продажи", не реклассифицируются и не меняют форму представления в сравнительных данных консолидированного отчета о финансовом положении для приведения в соответствие с классификацией на конец текущего отчетного периода.

IFRS5(А)

IFRS5р3

Группа выбытия - группа активов (краткосрочных и долгосрочных), одновременное выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции, или посредством продажи, или другим способом, и обязательства, непосредственно связанные с теми активами, которые будут переданы в процессе этой операции. В состав группы выбытия может входить гудвил, приобретенный при объединении организаций, если эта группа является генерирующей единицей, на которую распределен гудвил. Долгосрочные активы - это активы, включающие суммы, которые, как ожидается, не будут возмещены или получены в течение 12 месяцев после отчетного периода. Если возникает необходимость в реклассификации, она проводится как для краткосрочной, так и для долгосрочной части актива.

IFRS5р32,(А)

Прекращенная деятельность - это составляющая часть организации, которая либо выбыла, либо классифицируется как "удерживаемая для продажи" и:

- которая представляет отдельное крупное направление деятельности или географический район, в котором осуществляется деятельность;

- включена в единый скоординированный план выбытия отдельного направления деятельности или отказа от географического района, в котором осуществляется деятельность;

- является дочерней организацией, приобретенной исключительно с целью ее перепродажи.

IFRS5р33

Выручка и денежные потоки от прекращенной деятельности (в случае их наличия) отражаются отдельно от продолжающейся деятельности с соответствующей переклассификацией сравнительной информации.

IFRS5р15

IFRS5р5

Долгосрочные активы (или группы выбытия), "удерживаемые для продажи", оцениваются по наименьшей величине из двух значений: их балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу. Реклассифицированные долгосрочные финансовые инструменты, отложенные налоговые активы и инвестиционная недвижимость, отражаемая по справедливой стоимости, не подлежат оценке по наименьшей из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.

IFRS5р25

Долгосрочные активы (или группы выбытия), "удерживаемые для продажи", не амортизируются.

1р54(j)

Активы и обязательства, непосредственно связанные с группой выбытия и передаваемые в ходе операции выбытия, отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении отдельной строкой.



4.20. Амортизация


16р6

16р73(b)

16р73(с)

Амортизация начисляется по методу равномерного списания в течение срока полезного использования активов с использованием следующих норм амортизации:

- здания от ____ до ____% в год;

- оборудование от ____ до ____% в год (может потребоваться более чем одна группа);

- транспортные средства от ____ до ____% в год;

- прочее оборудование от ____ до ____% в год (может потребоваться более чем одна группа);

- улучшения арендованного имущества - в течение срока аренды.


(Процент амортизационных отчислений должен основываться на требованиях МСФО, а не на нормах в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть могут потребоваться корректировки для приведения ставок амортизации к МСФО).


(Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, если представляет собой существенную сумму).

16р61

Примененный по отношению к активу метод амортизации должен пересматриваться по крайней мере один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на использовании метода его амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки" (далее - МСФО (IAS) 8).

16р52

Амортизация признается, даже если справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, при условии, что ликвидационная стоимость актива не превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание актива не исключают необходимость его амортизации.

16р55

Амортизация актива начинается, когда он становится доступен для использования, то есть когда местоположение и состояние актива обеспечивают возможность его использования в соответствии с намерениями Группы. Амортизация актива прекращается на более раннюю из двух дат: даты классификации актива как удерживаемого для продажи (или включения его в группу выбытия) и даты прекращения признания данного актива.

16р58

Земля не подлежит амортизации.



4.21. Нематериальные активы


38р8

К нематериальным активам относятся идентифицируемые неденежные активы, не имеющие физической формы.

38р24,33

Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально оцениваются по стоимости приобретения. Стоимость приобретения нематериальных активов, полученных в рамках операций по объединению организаций, представляет собой справедливую стоимость на дату приобретения.

38р74,88

После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные или неопределенные сроки полезного использования.

38р97

38р118(а)(b)

Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются в течение срока полезного использования, составляющего от __ до __ лет, и анализируются на предмет обесценения в случае наличия признаков возможного обесценения нематериального актива.

38р104

Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования анализируются как минимум ежегодно в конце каждого отчетного периода. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого характера использования конкретного актива и получение будущих экономических выгод от него учитываются посредством изменения срока или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива.

38р107,108,109

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются. При этом они ежегодно анализируются на предмет обесценения либо по отдельности, либо на уровне подразделения, генерирующего денежные потоки. Срок полезного использования нематериального актива с неопределенным сроком использования анализируется на предмет наличия обстоятельств, подтверждающих правильность существующей оценки срока полезного использования такого актива. В противном случае срок полезного использования перспективно меняется с неопределенного на ограниченный.

38р68

Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения.

38р12

38р66

Затраты на разработку, напрямую связанные с идентифицируемым программным обеспечением, которое контролируется Группой и с высокой степенью вероятности принесет в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты, признаются нематериальным активом. Капитализированные затраты включают расходы на содержание команды разработчиков программного обеспечения и надлежащую долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к усовершенствованию или расширению характеристик программного обеспечения по сравнению с их первоначальной спецификацией, признаются капитальными затратами и прибавляются к первоначальной стоимости программного обеспечения. Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их возникновения.


Затраты на разработку программного обеспечения, признанные в качестве активов, амортизируются с применением метода равномерного списания в течение срока их полезного использования с применением норм амортизации от ____ до ____% в год.



4.22. Операционная аренда


17р33

Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается арендатором в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды.

17р3

Аренда, включенная в условия других договоров, выделяется, если исполнение договора связано с использованием конкретного актива или активов и договор предусматривает передачу права на использование актива.

17р3

(Когда активы передаются в операционную аренду, общая сумма платежей по договорам операционной аренды отражается с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды).

IFRIC4

(При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в сделке отношений аренды" (далее - КИМФО (IFRIC) 4).



4.23. Финансовая аренда


17р36

Когда Группа выступает в роли арендодателя и риски и выгоды от владения объектами аренды передаются арендатору, передаваемые в аренду активы отражаются как дебиторская задолженность по финансовой аренде и учитываются по дисконтированной стоимости будущих арендных платежей. Дебиторская задолженность по финансовой аренде первоначально отражается на дату возникновения арендных отношений с использованием ставки дисконтирования, определенной на дату арендной сделки (датой арендной сделки считается дата заключения договора аренды или дата подтверждения участниками арендных отношений основных положений аренды в зависимости от того, какая дата наступила раньше).

17р4

17р39

17р38

17р42

Разница между суммой дисконтированной дебиторской задолженности и недисконтированной стоимостью будущих арендных платежей представляет собой неполученные финансовые доходы. Данные доходы признаются в течение срока аренды с использованием метода чистых инвестиций (до налогообложения), который предполагает постоянную норму доходности в течение всего срока действия договора аренды. Дополнительные затраты, непосредственно связанные с организацией арендных отношений, включаются в первоначальную сумму дебиторской задолженности по финансовой аренде и уменьшают сумму дохода, признаваемого в арендный период (кроме случаев, связанных с некоторыми дочерними организациями Группы, являющимися арендодателями-производителями или арендодателями-дилерами (в этом случае такие затраты относятся на результаты от реализации, как и в случае продаж, предполагающих безотлагательный наличный расчет). Финансовые доходы по аренде отражаются в составе процентных доходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

39р59

39р63

Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения в результате одного или более событий ("событий убытка"), произошедших после первоначального признания дебиторской задолженности по финансовой аренде. Для определения наличия объективных признаков убытка от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде Группа использует основные критерии, изложенные в разделе 4.5 "Обесценение финансовых активов". Убытки от обесценения дебиторской задолженности по финансовой аренде признаются путем создания резерва под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде в размере разницы между чистой балансовой стоимостью дебиторской задолженности по финансовой аренде и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных потоков (исключая будущие, еще не понесенные убытки), дисконтированных с применением встроенной в арендный договор нормы доходности. Расчетные будущие денежные потоки отражают денежные потоки, которые могут возникнуть в результате получения и продажи актива по договору аренды.

17р20

17р25

(Когда Группа выступает в роли арендатора и все риски и выгоды, связанные с владением, передаются Группе, активы, полученные в аренду, отражаются в составе основных средств с даты возникновения арендных отношений по наименьшей из справедливой стоимости активов, полученных в аренду, и текущей стоимости минимальных арендных платежей. Каждый арендный платеж частично относится на погашение обязательства, а частично - на финансовые расходы с целью обеспечения постоянной процентной ставки от величины остатка задолженности по финансовой аренде. Соответствующие арендные обязательства за вычетом будущих финансовых расходов включаются в статью "Прочие заемные средства". Финансовые расходы по аренде отражаются в составе процентных расходов консолидированного отчета о прибылях и убытках. Активы, приобретенные по договору финансовой аренды, амортизируются в течение срока их полезного использования или в случае, если у Группы нет достаточной уверенности в том, что она получит право собственности к моменту окончания срока аренды - в течение срока аренды).

IFRIC4

(При определении того, является ли сделка арендой или содержит отношения аренды, рекомендуется использовать КИМФО (IFRIC) 4).



4.24. Заемные средства



К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков (включая Банк России), прочие заемные средства.

IFRS7p21

39р43,47

Заемные средства первоначально учитываются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента. (Правила учета при хеджировании применяются в отношении депозитов, риски по которым хеджируются производными финансовыми инструментами).

20р10A

Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным средствам и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.



4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


39р9

IFRS7p21

(В5(а)

Группа относит к данной категории финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании.

39р9(а)(i),

(AG15)

Финансовое обязательство классифицируется как предназначенное для торговли, если Группа принимает на себя обязательство по обратной покупке финансового актива в краткосрочной перспективе или обязательство является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли. К финансовым обязательствам, предназначенным для торговли, относятся производные финансовые инструменты, если их справедливая стоимость является отрицательной (то есть потенциально невыгодные условия) и они не отражаются в учете в качестве инструментов хеджирования, а также обязательства продавца по поставке ценных бумаг (обязательства, возникающие при заключении сделок продажи финансовых инструментов, не находящихся на балансе на момент заключения таких сделок).

39р9(b)

(AG4B-AG4K)

Прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включают финансовые обязательства, которые при первоначальном признании были отнесены к этой категории. Группа относит финансовые обязательства к данной категории при соблюдении одного из следующих условий:

- если такая классификация устраняет или существенно уменьшает несоответствия в учете, которые в противном случае возникли бы в результате оценки обязательств или признания соответствующих доходов и расходов с использованием разных методов;

- управление группой финансовых обязательств, а также оценка их эффективности осуществляются на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией, и информация об этой основе регулярно раскрывается и пересматривается Группой;

39р11А

- финансовое обязательство включает встроенный производный финансовый инструмент, который должен учитываться отдельно.

39р43,46

Первоначально и впоследствии финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются по справедливой стоимости, которая рассчитывается либо на основе рыночных котировок, либо с применением различных методик оценки. (Методики оценки изложены в разделе 4.3 "Ключевые методы оценки").

IFRS7р21,

B5(a)(iii)

(При выпуске комбинированного финансового инструмента, имеющего в своем составе и обязательство, и компонент капитала, со множеством встроенных производных элементов, рекомендуется раскрыть информацию о наличии таких элементов).



4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги


39р43

Выпущенные долговые ценные бумаги включают векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги первоначально отражаются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливую стоимость полученного имущества) за вычетом понесенных затрат по сделке.

39р47

Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента.

IFRS7p21

32р28,

(AG30-AG35)

При выпуске конвертируемых облигаций компонент обязательств определяется путем оценки справедливой стоимости схожего обязательства, не связанного с каким-либо компонентом капитала. Компонент капитала определяется по остаточной стоимости после вычета суммы, определенной для компонента обязательств, из общей справедливой стоимости конвертируемых облигаций. Обязательство по осуществлению будущих выплат основного долга и процентов держателям облигаций отражается по амортизированной стоимости до исполнения в момент конвертации или погашения облигаций.

39р41

Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые ценные бумаги, они исключаются из консолидированного отчета о финансовом положении, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов (расходов) от урегулирования задолженности.



4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность


39р47

Кредиторская задолженность признается Группой при выполнении контрагентом своих обязательств и отражается по амортизированной стоимости.



4.28. Доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью



(Банку, созданному в форме общества с ограниченной ответственностью, в целях классификации долей участников Банка как элементов собственного капитала или как финансовых обязательств, рекомендуется провести анализ документов и законодательства, определяющих взаимоотношения Банка и его участников при выходе последних из общества).


Классификация долей участников Банка как элементов собственного капитала: для Банков, уставами которых участникам не предоставлено право на выход из общества путем отчуждения доли обществу:

32р11

Уставом Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, не предоставлено право участникам общества на выход из общества путем отчуждения доли обществу. Группа классифицирует доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, в качестве долевых инструментов (элементов собственного капитала).


для Банков, уставами которых участникам предоставлено право на выход из общества путем отчуждения доли обществу:

32р16A,16B

В результате изменений МСФО (IAS) 32, вступивших в силу для годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года, Группа классифицирует доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, в качестве долевых инструментов (элементов собственного капитала).


Участники Банка в соответствии с уставом общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу в обмен на пропорциональную долю в чистых активах общества, а в случае ликвидации общества - получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.


Все доли участников Банка обладают идентичными характеристиками и не имеют привилегий. Банк не имеет иных обременительных обязательств по выкупу долей участников.


Общая величина ожидаемых потоков денежных средств, относимых на доли участников Банка, определяется главным образом прибылью или убытком и изменениями в признанных чистых активах общества.


Величины отклонений изменения в признанных чистых активах и прибыли или убытке общества, рассчитанных в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Российской Федерации, незначительны.


Доли участников Банка переклассифицированы из финансовых обязательств в собственный капитал по их балансовой стоимости на дату переклассификации.


Если любое из перечисленных выше условий не выполняется, Банк классифицирует доли участников как финансовые обязательства:

32р18(b)

Классификация финансового инструмента в консолидированном отчете о финансовом положении Группы определяется его содержанием, а не юридической формой.

Финансовый инструмент, дающий право держателю вернуть его банку-эмитенту в обмен на денежные средства или иной финансовый актив, является финансовым обязательством.

39р9

Группа классифицирует доли участников Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отражением результата переоценки в консолидированном отчете о прибылях и убытках.


Группа определяет справедливую стоимость таких финансовых обязательств по балансовой стоимости чистых активов общества с ограниченной ответственностью.



4.29. Обязательства кредитного характера


39р9(AG4)

Группа принимает на себя обязательства кредитного характера, включая аккредитивы и финансовые гарантии. Финансовые гарантии представляют собой безотзывные обязательства осуществлять платежи в случае невыполнения клиентом своих обязательств перед третьими сторонами и подвержены такому же кредитному риску, как и кредиты.

39p43,47

Обязательства по выдаче кредитов с процентной ставкой ниже рыночной и финансовые гарантии первоначально отражаются по справедливой стоимости, подтвержденной, как правило, суммой полученных комиссий. Данная сумма амортизируется линейным методом в течение срока действия обязательства, за исключением обязательства по предоставлению кредита, в случае, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления; такие комиссионные доходы, связанные с обязательством по предоставлению кредитов, учитываются как доходы будущих периодов и включаются в балансовую стоимость кредита при первоначальном признании. На конец каждого отчетного периода обязательства оцениваются по наибольшей из двух величин: амортизированной суммы первоначального признания и наилучшей оценки затрат, необходимых для урегулирования обязательства по состоянию на конец отчетного периода.

Под обязательства кредитного характера создаются резервы, если есть вероятность возникновения убытков по таким обязательствам.



4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход


1р78(е)

32р37

Уставный капитал отражается по первоначальной стоимости, скорректированной до эквивалента покупательной способности российского рубля по состоянию за 31 декабря 2002 года, для взносов в уставный капитал, осуществленных до 1 января 2003 года. Расходы, непосредственно связанные с выпуском новых акций, отражаются как уменьшение собственного капитала акционеров за вычетом налога на прибыль.

Эмиссионный доход представляет собой превышение взносов в уставный капитал над номинальной стоимостью выпущенных акций.



4.31. Привилегированные акции


IFRS7p21

32р15-18

Привилегированные акции Банка представляют собой акции, дивиденды по которым согласно его уставу выплачиваются по решению общего собрания акционеров и отражаются как собственный капитал.


(Привилегированные акции, дивиденды по которым выплачиваются согласно уставу или подлежат погашению на определенную дату или по усмотрению акционера, классифицируются как финансовые обязательства и отражаются в составе прочих заемных средств. Дивиденды по этим привилегированным акциям отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные расходы на основе амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки).



4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров


32р33,37

(AG36)

IFRS7p21

В случае, если Банк или его дочерние организации выкупают акции Банка, собственный капитал уменьшается на величину уплаченной суммы, включая все дополнительные затраты по сделке, за вычетом налогообложения до момента реализации данных акций или уменьшения уставного капитала на номинальную стоимость данных акций. В случае последующей продажи этих акций полученная сумма включается в собственный капитал.



4.33. Дивиденды


10р12

32р35

Дивиденды, объявленные после отчетного периода, отражаются в примечании о событиях, произошедших после отчетного периода.


Если дивиденды объявляются владельцам долевых инструментов после отчетного периода, такие дивиденды на конец отчетного периода в качестве обязательств не признаются.


Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием акционеров и показываются в отчетности как распределение прибыли.



4.34. Отражение доходов и расходов


IFRS7p21

18р30(а)

39р9(AG5-8)

Процентные доходы и расходы отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках по всем долговым инструментам по методу наращивания с использованием метода эффективной ставки процента.


Комиссии, относящиеся к эффективной процентной ставке, включают комиссии, полученные или уплаченные в связи с формированием или приобретением финансового актива или выпуском финансового обязательства (например, комиссионные за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или обеспечения, за урегулирование условий предоставления инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссии за обязательство по предоставлению кредита по рыночным ставкам, полученные Группой, являются неотъемлемой частью эффективной процентной ставки, если существует вероятность того, что Группа заключит конкретное кредитное соглашение и не будет планировать реализацию кредита в течение короткого периода после его предоставления. Группа не классифицирует обязательства по предоставлению кредита как финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

39p58(AG93)

В случае, если возникает сомнение в своевременном погашении кредитов и прочих долговых инструментов, их стоимость снижается до возмещаемой стоимости с последующим отражением процентного дохода на основе той процентной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с целью оценки возмещаемой стоимости.


Все прочие комиссионные доходы и прочие доходы и прочие расходы отражаются, как правило, по методу наращивания в течение периода предоставления услуги в зависимости от степени завершенности конкретной сделки, определяемой как доля фактически оказанной услуги в общем объеме услуг, которые должны быть предоставлены.


Комиссионные доходы по осуществлению сделок для третьих сторон, например, приобретение кредитов, акций и других ценных бумаг или покупка или продажа организаций, полученные при совершении указанных операций, отражаются по завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению инвестиционным портфелем и прочие управленческие и консультационные услуги отражаются в соответствии с условиями договоров об оказании услуг, как правило, пропорционально затраченному времени. Комиссионные доходы от оказания услуг, связанных с управлением активами (доверительным управлением), отражаются в соответствии с условиями договора на дату, когда Группа получает право на получение указанных доходов и сумма доходов может быть определена. Доходы от оказания услуг, предусматривающих длительный период обслуживания, признаются каждый отчетный период пропорционально объему оказанных услуг. Этот же принцип применяется в отношении услуг, связанных с управлением имуществом, финансовым планированием, и в отношении депозитарных услуг, которые оказываются на постоянной основе в течение длительного периода времени.



4.35. Налог на прибыль



В консолидированной финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в консолидированном отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении.

12р5

12р46

Текущее налогообложение рассчитывается на основе сумм, ожидаемых к уплате налоговым органам или возмещению налоговыми органами в отношении налогооблагаемой прибыли или убытков за текущий и предшествующие периоды с применением ставок налога на прибыль, действующих на конец отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль или убытки основаны на оценочных показателях, если финансовая отчетность утверждается до подачи соответствующих налоговых деклараций. Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе административных и прочих операционных расходов.

1р117(b)

1р119

12р5

12р47

Отложенное налогообложение по налогу на прибыль рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые были установлены в данном периоде или фактически установлены на конец отчетного периода.

12р15

Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих случаев:

- когда отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания гудвила либо актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на облагаемую прибыль или убыток;

12р39

- в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, если материнская организация может контролировать распределение во времени восстановления временной разницы и существует высокая вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем.

12р24,34

12р44

Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует высокая вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, кроме следующих случаев:

- когда отложенные налоговые активы, относящиеся к вычитаемым временным разницам, возникают в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая не является объединением организаций и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток;

- в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть высокая вероятность того, что временные разницы будут восстановлены в обозримом будущем и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы.

12р56,37

Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на конец каждого отчетного периода и снижается в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на конец каждого отчетного периода и признаются в той степени, в которой появляется вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.

12p61A(a)

Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, основных средств с признанием данной переоценки в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах также отражается в консолидированном отчете о совокупных доходах. При реализации данных активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

12р74

Отложенные налоговые активы и обязательства засчитываются друг против друга, если имеется юридически закрепленное право зачета текущих налоговых активов и обязательств и отложенные налоги относятся к одной и той же организации-налогоплательщику Группы и налоговому органу.



4.36. Переоценка иностранной валюты


21р8,9

21р17,18

Статьи, включенные в консолидированную финансовую отчетность каждой организации Группы, измеряются в валюте первичной экономической среды, в которой функционирует Группа ("функциональная валюта"). Консолидированная финансовая отчетность представлена в валюте Российской Федерации, которая является функциональной валютой Банка и валютой представления финансовой отчетности.

21р53

(Если валюта финансовой отчетности отличается от функциональной валюты, то рекомендуется раскрыть этот факт с указанием функциональной валюты и причины использования другой валюты в качестве валюты финансовой отчетности).

21р21

Операции в иностранной валюте отражаются по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату осуществления операции.


(Если кредитная организация в соответствии с учетной политикой использует иную методику и источники определения текущего валютного курса для пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранных валютах, то рекомендуется раскрыть этот факт с описанием такой методики и источников данных).

21p22

Датой операции является дата, на которую впервые констатируется соответствие данной операции критериям признания, предусмотренным МСФО.

21р28

Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям в иностранной валюте по курсу, отличному от официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой.

21р23,31

Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода.


Основные средства участников Группы - нерезидентов в иностранной валюте, отраженные по стоимости приобретения, подлежат пересчету по официальному курсу Банка России на дату осуществления операции.


(Основные средства участников Группы - нерезидентов в иностранной валюте, оцениваемые по справедливой стоимости, подлежат пересчету по официальным курсам Банка России, действовавшим на дату определения справедливой стоимости, с признанием курсовых разниц в прочих компонентах совокупного дохода).

21р28

Положительные и отрицательные курсовые разницы от пересчета денежных активов и обязательств в функциональную валюту каждой организации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках в доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты.

21р30

39(AG83)

Влияние курсовых разниц на справедливую стоимость долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, признается в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости.

1р79(b)

21р40

21р22,39

(Числовые данные консолидированного отчета о прибылях и убытках, консолидированного отчета о совокупных доходах и консолидированного отчета о движении денежных средств иностранных компаний пересчитываются в валюту Российской Федерации по среднему установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю за год (в случае значительных колебаний обменных курсов использование среднего курса за период представляется нецелесообразным); числовые данные консолидированного отчета о финансовом положении пересчитываются в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода. Все возникшие курсовые разницы отражаются в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах).

21р32

Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в валюту Российской Федерации чистых инвестиций в иностранные компании, отражаются в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи и подлежат переклассификации из собственного капитала в прибыль или убыток.

21р47

Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в валюту Российской Федерации по установленному Банком России официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю на конец отчетного периода.


За 31 декабря 20YY года установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к российскому рублю, используемый для переоценки остатков по счетам в иностранной валюте, составлял ______ рубля за 1 доллар США (20ХХ г. ______ рубля за 1 доллар США), ______ рубля за 1 евро (20ХХ г. ______ рубля за 1 евро). (Рекомендуется раскрывать курс всех валют, по которым имеются существенные остатки). (При обмене валюты Российской Федерации на другие валюты следует руководствоваться требованиями валютного законодательства Российской Федерации). В настоящее время валюта Российской Федерации не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации.



4.37. Производные финансовые инструменты


39p9(AG12A)

IFRS7р21

(В5(а)

Производные финансовые инструменты представляют собой финансовые инструменты, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

- их стоимость меняется в результате изменения базисной переменной при условии, что в случае нефинансовой переменной эта переменная не относится специфически к одной из сторон по договору;

- для их приобретения не требуется первоначальных инвестиций или требуются небольшие первоначальные инвестиции;

- расчеты по ним осуществляются в будущем.

39р43,46

39р48,48А

(AG69-AG82)

IFRS7p27

1р32

Производные финансовые инструменты, включающие форвардные и фьючерсные валюто-обменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы, а также другие производные финансовые инструменты, первоначально отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении по справедливой стоимости и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа сделки. Производные финансовые инструменты, чья справедливая стоимость является положительной, взаимозасчитываются против производных финансовых инструментов, чья справедливая стоимость является отрицательной, только если существует юридически закрепленное право на взаимозачет. (Скорректируйте данное примечание для конкретной Группы). Производные финансовые инструменты отражаются по статье консолидированного отчета о финансовом положении "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость производного финансового инструмента положительная, либо по статье "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", если справедливая стоимость финансового инструмента отрицательная.

39р55(а)

Изменения справедливой стоимости производных инструментов относятся на доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой, доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами в зависимости от типа сделки.

39р11

Некоторые производные финансовые инструменты, встроенные в другие финансовые инструменты, такие как опцион на конвертацию, встроенный в конвертируемую облигацию, выделяются из основного договора, если их риски и экономические характеристики не находятся в тесной связи с рисками и экономическими характеристиками основного договора, отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный производный финансовый инструмент, соответствует определению производного финансового инструмента и основной договор не отражается по справедливой стоимости с отражением нереализованных доходов и расходов в консолидированном отчете о прибылях и убытках.

39р11А

При наличии одного или нескольких встроенных производных финансовых инструментов Группа может классифицировать весь такой комбинированный договор как финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме случаев, когда встроенные производные финансовые инструменты не вызывают значительного изменения денежных потоков, предусмотренного договором, или когда в результате анализа становится ясно, что выделение встроенных производных инструментов запрещено.

39р13

Если Группа не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного финансового инструмента на основании его срока и условий, то справедливая стоимость представляет собой разницу между справедливой стоимостью комбинированного инструмента и справедливой стоимостью основного договора.

39р12

Если при выделении из основного договора производного финансового инструмента Группа не способна оценить его отдельно ни на дату приобретения, ни на конец последующего отчетного периода, Группа классифицирует весь комбинированный договор как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток.


Группа не проводит сделок, которые МСФО (IAS) 39 определены как хеджирующие. (Учет хеджирования может вводиться перспективно по отношению к операциям, которые соответствуют условиям его применения, предусмотренным в МСФО (IAS) 39. Отношения, ранее не связываемые с хеджированием, не могут быть определены как отношения хеджирования ретроспективно).

IFRS7р22-24

(При наличии использования инструментов хеджирования рекомендуется раскрыть информацию об этих инструментах в учетной политике и примечаниях к отчетности).



4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении


1р117(b)

Активы, принадлежащие третьим лицам - клиентам Группы, переданные на основании депозитарного договора, агентского договора, договора доверительного управления и иного аналогичного договора, не являются активами Группы и не включаются в консолидированный отчет о финансовом положении Группы. Комиссии, получаемые по таким операциям, представлены в составе комиссионных доходов. (Если Группа осуществляет значительные доверительные операции, этот факт и размеры этой деятельности рекомендуется раскрывать в финансовых отчетах Группы).



4.39. Взаимозачеты


32р42-50

(AG38-39)

Финансовые активы и обязательства взаимозасчитываются, и в консолидированном отчете о финансовом положении отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует юридически закрепленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.



4.40. Учет влияния инфляции


29р15,19

До 31 декабря 2002 года считалось, что в российской экономике имеет место гиперинфляция. Соответственно, Группа применяла МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (далее - МСФО (IAS) 29). Влияние применения МСФО (IAS) 29 заключается в том, что неденежные статьи финансовой отчетности, включая компоненты капитала, были пересчитаны в единицах измерения за 31 декабря 2002 года путем применения соответствующих индексов инфляции к первоначальной стоимости, и в последующие периоды учет осуществлялся на основе полученной пересчитанной стоимости.

29р11

Суммы корректировок были рассчитаны на основании коэффициентов пересчета, основанных на индексах потребительских цен Российской Федерации (ИПЦ), опубликованных Федеральной службой государственной статистики (до 2004 года - Государственный комитет Российской Федерации по статистике), и в соответствии с индексами, полученными из других источников за периоды до 1992 года.



4.41. Оценочные обязательства


37р10

Оценочное обязательство представляет собой нефинансовое обязательство, неопределенное по величине или с неопределенным сроком исполнения.

1р117(b)

1р119

37p14

Оценочные обязательства признаются при наличии у Группы условных обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой практики), возникших до конца отчетного периода. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена.



4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления


1р117(b)

1р119

Расходы, связанные с начислением заработной платы, премий, выплат по отпускам, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации, производятся по мере осуществления соответствующих работ сотрудниками Группы, а расходы, связанные с начислением пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и неденежных льгот, - при их наступлении.

19р11

Группа принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам Группы. Такие обязательства отражаются в консолидированном отчете о финансовом положении по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в консолидированном отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному.


(Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, рекомендуется представить их отдельное описание в соответствии с МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых инструментов", КИМФО (IFRIC) 11 и КИМФО (IFRIC) 14).



4.43. Отчетные сегменты


1р117(b)

1р119

IFRS8p5,

13-19

IFRS8p11-12

Операционный сегмент - компонент Группы, включающий деятельность, которая обладает свойством генерировать доходы и расходы, операционные результаты которого на регулярной основе анализируются лицом, отвечающим за принятие операционных решений (рекомендуется указать руководителя уполномоченного подразделения материнской организации Группы), при распределении ресурсов на сегмент и оценке результатов его деятельности, а также в отношении которого существует отдельная финансовая информация.


Группа объединяет операционные сегменты со схожими экономическими характеристиками (цели, виды деятельности и (или) оказываемые услуги, типы и классы клиентов, приобретающих услуги Группы).


Группа раскрывает информацию по каждому операционному сегменту или по каждой совокупности объединенных операционных сегментов, соответствующей любому из следующих количественных критериев (отчетному сегменту):

- величина его отчетной выручки, включая продажи внешним клиентам и межсегментные продажи или передачи, составляет более десяти процентов совокупной выручки, внутренней или внешней, всех операционных сегментов;

- абсолютная величина его отчетной прибыли или убытка составляет более десяти процентов большей из двух величин в абсолютном выражении: совокупной отчетной прибыли всех операционных сегментов, которые не были убыточны в отчетном периоде, и совокупного отчетного убытка всех операционных сегментов, которые были убыточны в отчетном периоде;

IFRS8p15-16

- его активы составляют более десяти процентов от совокупных активов всех операционных сегментов.


Если внешняя выручка по операционным сегментам составляет менее семидесяти пяти процентов от совокупной выручки, то Группа в качестве отчетных сегментов выделяет дополнительные операционные сегменты, в противном случае оставшиеся сегменты объединяются в категорию "прочие сегменты".

IFRS8p17

(Если Группа считает, что операционный сегмент, который не удовлетворяет критериям отчетной информации в отчетном периоде, но идентифицированный в качестве отчетного сегмента в предшествующем периоде, имеет значение, то Группа представляет информацию отдельно о таком операционном сегменте в текущем периоде.

IFRS8p18

Если операционный сегмент идентифицируется в качестве отчетного сегмента в текущем периоде в соответствии с количественными критериями, но не удовлетворял критериям отчетного сегмента в предшествующем периоде, Группа обновляет сегментные данные за предшествующий период в целях отражения нового отчетного сегмента как отдельного сегмента.


Рекомендуется самостоятельно раскрыть понятие выручки для целей представления сегментного анализа).



4.44. Операции со связанными сторонами


24р9

Группа проводит операции со связанными сторонами. Стороны считаются связанными в том числе, если одна из них имеет возможность контролировать другую, вместе с другой стороной находится под общим контролем, находится под совместным контролем другой стороны и третьего лица или может оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений.


При рассмотрении взаимоотношений со связанными сторонами Группа принимает во внимание экономическое содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическую форму.



4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности


IFRSр12

8р42

Там, где это необходимо, сравнительные данные были скорректированы для приведения в соответствие с представлением результатов текущего года. В таблице далее отражено влияние реклассификации:




20YY

20XX


Увеличение












Уменьшение




1р39

(В случае если кредитная организация применяет изменения в учетной политике или производит ретроспектиный пересчет или переклассификацию статей в финансовой отчетности и если данные корректировки существенно влияют на суммы, приведенные в отчете о финансовом положении за сравнительный период, то кредитной организации рекомендуется представлять дополнительно данные из отчета о финансовом положении на начало сравнительного периода).


5. Денежные средства и их эквиваленты


7р45

IFRS7p7


20YY

20ХХ


Наличные средства




Остатки по счетам в Банке России (кроме обязательных резервов)



1p77

Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" в банках:




Российской Федерации других стран




Итого денежных средств и их эквивалентов




7р48

IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик. Из данного примечания рекомендуется исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено, и представить комментарии Группы по причинам этого ограничения.

7р34,36,37

Рекомендуем представить анализ денежных средств и их эквивалентов по кредитному качеству в части корреспондентских счетов и депозитов "овернайт" в банках Российской Федерации и других стран в случае существенности данных статей).

7р43

Далее представлена информация об инвестиционных и финансовых операциях, не требовавших использования денежных средств и их эквивалентов и не включенных в консолидированный отчет о движении денежных средств:



Неденежная инвестиционная деятельность




Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в обмен на _______




Выручка от реализации (и погашения) финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в виде _______




Приобретение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в обмен на _______




Приобретение основных средств в обмен на _______




Выручка от выбытия основных средств в виде _______




Приобретение ассоциированных организаций в обмен на _______




Выручка от реализации ассоциированных организаций в виде _______




Приобретение объектов инвестиционной недвижимости в обмен на _______




Выручка от реализации объектов инвестиционной недвижимости в виде _______




Приобретение нематериальных активов в обмен на _______




Выручка от выбытия нематериальных активов в виде _______




Итого неденежная инвестиционная деятельность








Неденежная финансовая деятельность




Получение прочих заемных средств в виде _______




Погашение прочих заемных средств _______




Поступления от выпуска долговых ценных бумаг




Погашение выпущенных долговых ценных бумаг




Эмиссия обыкновенных акций в обмен на _______




Эмиссия привилегированных акций в обмен на _______




Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал в виде _______




Приобретение собственных акций в обмен на _______




Реализация собственных акций в обмен на _______




Передача _______ в качестве прочих выплат акционерам (участникам), кроме дивидендов




Итого неденежная финансовая деятельность





(Дополнительная информация о неденежных операциях представлена в примечании 41, в котором дается подробное описание приобретенных активов и принятых обязательств при объединении организаций, и в примечании 16, в котором дается подробное описание активов и обязательств реализованных дочерних организаций).


6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


39р9

IFRS7p8(a)

Группа относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.




20YY

20ХХ


Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли




Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток




Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток





Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли


1р77

IFRS7p8(a)


Примечание

20YY

20ХХ


Российские государственные облигации





Муниципальные облигации





Облигации Банка России





Корпоративные облигации





Векселя





Итого долговых ценных бумаг





Долевые ценные бумаги - имеющие котировки





Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок





Итого долевых ценных бумаг





Производные финансовые инструменты

38




Итого производных финансовых инструментов





Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли





IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7p7

Российские государственные облигации представлены облигациями внешних облигационных займов и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке (ОФЗ и ОВГВЗ).


Облигации внешних облигационных займов Российской Федерации (ОВОЗ) представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. ОВОЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ____ до ____% и доходность к погашению от ____ до ____% в зависимости от выпуска.


Облигации федерального займа (ОФЗ) являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации, с номиналом в валюте Российской Федерации. ОФЗ в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 20YY году от ____ до ____% и доходность к погашению от ____ до ____% в зависимости от выпуска.


Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Российской Федерации (ОВГВЗ) являются государственными долговыми обязательствами с номиналом в долларах США. По облигациям выплачивается купон ______% годовых. Срок погашения облигаций в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года - с ______ по ______г., доходность к погашению - от ____ до ____% в зависимости от выпуска.


Муниципальные облигации представлены облигациями г._______, выпущенными с номиналом в валюте Российской Федерации. Муниципальные облигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 20YY году от ____ до ____% и доходность к погашению от ____ до ____% в зависимости от выпуска.


Корпоративные облигации представлены еврооблигациями и облигациями, выпущенными для обращения на российском рынке.

IFRS7p26

Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ____ до ____% в 20YY году и доходность к погашению от ____ до ____% в зависимости от выпуска.

IFRS7p28

Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке, представлены процентными ценными бумагами с номиналом в валюте Российской Федерации, выпущенными российскими организациями и свободно обращающимися на российском рынке. Облигации, выпущенные для обращения на российском рынке, в портфеле Группы за 31 декабря 20YY года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ____ до ____% в 20YY году и доходность к погашению от ____ до ____% в зависимости от выпуска.


Долевые ценные бумаги представлены акциями российских организаций.

IFRS7р27

Векселя не имеют котировок на активном рынке и их справедливая стоимость определяется дисконтированием будущих денежных потоков с использованием процентных ставок от ____ до ____% в год (20XX г.: от ____ до ____% в год) в зависимости от кредитного риска заемщика и срока погашения. Максимальный уровень кредитного риска находит свое отражение в балансовой стоимости активов. Сумма изменений (в течение 20YY года и нарастающим итогом по состоянию за 31 декабря 20YY года) справедливой стоимости векселей, связанная с изменением кредитного риска, составила ______ тысяч рублей и ______ тысяч рублей соответственно (20XX г.: ______ тысяч рублей и ______ тысяч рублей соответственно). Эти суммы были определены как изменение справедливой стоимости, не связанное с изменениями рыночных условий, приводящими к возникновению рыночного риска, включающими изменение базовой процентной ставки (включая ставки LIBOR в долларах США), цены товара, обменного курса или индекса цен или ставок.

IFRS7p27

Некоторые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, не имеют котировок на активном рынке:




20YY

20ХХ


Российские государственные и муниципальные облигации, не имеющие котировок




Корпоративные облигации, не имеющие котировок




Векселя, не имеющие котировок




Итого долговых ценных бумаг, не имеющих котировок




Долевые ценные бумаги, не имеющие котировок




Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, не имеющих котировок





Справедливая стоимость долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, не имеющих котировок, определяется путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков с использованием ставок от ____% годовых до ____% годовых (20ХХ г.: от ____% годовых до ____% годовых) в зависимости от выпуска. См. также примечание 39. Справедливая стоимость акций, не имеющих котировок, определяется следующим образом _______.

IFRS7p34

Финансовые активы, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как торговые ценные бумаги отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения.

IFRS7p34,

36-38

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости)








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных








органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли








IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, предназначенных для торговли, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости):








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных








органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого долговых финансовых активов, предназначенных для торговли








IFRS7p36(b,d)

Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p14

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.

IFRS7p14

Кроме того, финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств. Указанное обеспечение передано без права продажи. См. примечания 17 и 21.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1р77

IFRS7p8(a)


20YY

20ХХ


Российские государственные облигации




Муниципальные облигации




Облигации Банка России




Корпоративные облигации




Векселя




Итого долговых ценных бумаг




Долевые ценные бумаги - имеющие котировки




Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок




Итого долевых ценных бумаг




Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

39р9

(AG4B-AG4K)

Группа классифицировала вышеуказанные финансовые активы, не являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает данные инвестиции на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом).

IFRS7р7

(Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).

IFRS7p34

Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются по справедливой стоимости, что также отражает списание, обусловленное кредитным риском. Так как данные финансовые активы отражаются по справедливой стоимости, определенной на основе наблюдаемых рыночных данных, Группа не анализирует и не отслеживает признаки обесценения.

IFRS7p34, 36,37

Далее приводится анализ прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года:




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости):








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого








предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток








IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года:




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости):








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого








предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток








IFRS7p36(b,d)

Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p14

По состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включали ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа ("репо"), справедливая стоимость которых составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Кроме того, по состоянию за 31 декабря 20YY года прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющие балансовую стоимость тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банков и прочим заемным средствам. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания

39р9,37(a) IFRS7p8(a)

Группа относит к данной категории финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания, и прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания.




20YY

20ХХ


Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания




Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания




Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания





Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания


1р77


20YY

20ХХ

IFRS7p8(a)

Российские государственные облигации




Муниципальные облигации




Облигации Банка России




Корпоративные облигации




Векселя




Итого долговых ценных бумаг




Долевые ценные бумаги - имеющие котировки




Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок




Итого долевых ценных бумаг




Итого финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7p13, 14

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи.

IFRS7р7

(Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).

IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года:




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости):








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания








IFRS7p34,

36, 37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года:




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости)








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания








IFRS7p36(b,d)

Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).


Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг ______.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, переданных без прекращения признания, представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания


1р77


20YY

20ХХ

IFRS7p8(a)

Российские государственные облигации




Муниципальные облигации




Облигации Банка России




Корпоративные облигации




Векселя




Итого долговых ценных бумаг




Долевые ценные бумаги - имеющие котировки




Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок




Итого долевых ценных бумаг




Итого прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7p14

Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, включают активы, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи.

39р9

(AG4B-AG4K)

Группа классифицировала вышеуказанные финансовые активы, не являющиеся частью торгового портфеля, как прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания. Финансовые активы соответствуют требованиям классификации как подлежащие отражению по справедливой стоимости на счете прибылей или убытков в связи с тем, что ключевой управленческий персонал оценивает эффективность инвестиций на основе справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией (бизнес-планом).

IFRS7р7

(Рекомендуется раскрыть наиболее существенные прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).

IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года:




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости)








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания








IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года:




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие (по справедливой стоимости):








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20ХХ году








Итого текущих








Просроченные (по справедливой стоимости):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных








Итого прочих долговых финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания








FRS7p36(b,d)

Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения. (Или при наличии обеспечения: долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).


Ценные бумаги, отнесенные к прочим финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, и поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банки-контрагенты входят в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеют рейтинг ______.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет соответствующую лицензию Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации на осуществление дилерской деятельности на рынке ценных бумаг.


Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3 "Основы представления отчетности".


7. Средства в других банках



(Данное примечание относится к кредитам (депозитам), предоставленным Группой банкам-контрагентам, включая Банк России. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов рекомендуется соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания).


1р77

IFRS7p8(c)


20YY

20ХХ

Кредиты и депозиты в других банках




Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо") с другими банками



IFRS7p16

Резерв под обесценение средств в других банках




Итого кредитов банкам




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).


Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год (по классам, определенным Группой):




Примечание

20YY

20ХХ

IFRS7p16

37p84

кредиты и депозиты в других банках

договоры "обратного репо"

кредиты и депозиты в других банках

договоры "обратного репо"


Резерв под обесценение средств в других банках на 1 января






IFRS7p20(e)

Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение средств в других банках в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год)







Средства, списанные в течение года как безнадежные







Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)







Покупка дочерних организаций

41






Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)







Выбытие дочерних организаций

41






Резерв под обесценение средств в других банках за 31 декабря







IFRS7p36-37

Средства в других банках не имеют обеспечения. Далее приводится анализ средств в других банках по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Кредиты и депозиты в других банках

Договоры "обратного репо"

Итого


Текущие и необесцененные:





- (в 20 крупнейших российских банках)





- (в других российских банках)





- (в крупных банках стран ОЭСР)





- (в других банках стран ОЭСР)





- (в других банках)





- пересмотренные в 20YY году





- (с рейтингом AAA)





- (с рейтингом от AA- до AA+)





- (с рейтингом от A- до A+)





- (с рейтингом ниже A-)





- (не имеющие рейтинга)





- пересмотренные в 20YY году





Итого текущих и необесцененных





Индивидуально обесцененные (общая сумма):





- с задержкой платежа менее 30 дней





- с задержкой платежа от 30 до 90 дней





- с задержкой платежа от 90 до 180 дней





- с задержкой платежа от 180 до 360 дней





- с задержкой платежа свыше 360 дней





Итого индивидуально обесцененных





Средства в других банках до вычета резерва





Резерв под обесценение средств в других банках





Итого средств в других банках





IFRS7p36-37

Далее приводится анализ средств в других банках по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20ХХ года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Кредиты и депозиты в других банках

Договоры "обратного репо"

Итого


Текущие и необесцененные:





- (в 20 крупнейших российских банках)





- (в других российских банках)





- (в крупных банках стран ОЭСР)





- (в других банках стран ОЭСР)





- (в других банках)





- пересмотренные в 20ХХ году





- (с рейтингом AAA)





- (с рейтингом от AA- до AA+)





- (с рейтингом от A- до A+)





- (с рейтингом ниже A-)





- (не имеющие рейтинга)





- пересмотренные в 20XX году





Итого текущих и необесцененных





Индивидуально обесцененные (общая сумма):





- с задержкой платежа менее 30 дней





- с задержкой платежа от 30 до 90 дней





- с задержкой платежа от 90 до 180 дней





- с задержкой платежа от 180 до 360 дней





- с задержкой платежа свыше 360 дней





Итого индивидуально обесцененные





Средства в других банках до вычета резерва





Резерв под обесценение средств в других банках





Итого средств в других банках





IFRS7p33

Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении средств в других банках, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании этого Группой выше представлен анализ по срокам задолженности средств в других банках, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные. Текущие и необесцененные средства в других банках включают средства в других банках, договорные условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными.


По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других банках в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) были размещены в Банке России сроком от ______ до ______ по эффективной ставке от ____ до ____%.

39p43(AG64)

39p63(AG84)

В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), связанная с предоставлением средств другим банкам по ставкам выше (ниже) рыночных.

39p43

(AG76,76А)

(Если первоначальная справедливая стоимость финансовых инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны).

IFRS7p15

По состоянию за 31 декабря 20YY года средства в других банках в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч), из которых Группа имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p25,31

См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории сумм средств в других банках.


Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств в других банках представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


(Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих 10% от капитала. См. примечание 36).

IFRS7p34(с)

По состоянию за 31 декабря 20YY года у Группы были остатки денежных средств в _______ (наименования других банков) (20XX г.: ______ (наименования других банков) с общей суммой средств, превышающей ______ тысяч рублей. Совокупная сумма этих депозитов составляла ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), или ___% от общей суммы средств в других банках (20XX г.: __%).


(Будучи активным участником банковских рынков, Группа имеет существенную концентрацию кредитного риска в отношении других финансовых учреждений. (В целом кредитный риск, связанный с финансовыми учреждениями, оценивается в сумме ______ рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), куда входят денежные средства и их эквиваленты, кредиты, депозиты и прочие средства в других банках, дебиторская задолженность по договорам "репо" и производные финансовые инструменты).


Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3 "Основы представления отчетности".


8. Кредиты и дебиторская задолженность



(Примечание включает кредиты как выданные, так и приобретенные Группой. Классы кредитов определяются Группой самостоятельно).


1р77


20YY

20ХХ

IFRS7p8(c)

Корпоративные кредиты



IFRS7p6

Кредитование субъектов малого предпринимательства




Кредиты физическим лицам - потребительские кредиты




Ипотечные жилищные кредиты



IFRS7p13

Кредиты государственным и муниципальным организациям




Договоры покупки и обратной продажи ("обратное репо")




Дебиторская задолженность




Кредиты и дебиторская задолженность до создания резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности



IFRS7p20(e)

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности




Итого кредиты и дебиторская задолженность




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

39p43(AG64)

39p63(AG84)

В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках (отчете об изменениях в собственном капитале, так как в нем фактически отражены выплаты участникам Группы) был отражен убыток в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных.

39p43

(AG76,76А)

(Если первоначальная справедливая стоимость финансовых инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны).

IFRS7p15

По состоянию за 31 декабря 20YY года кредиты и дебиторская задолженность в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) были фактически обеспечены ценными бумагами, приобретенными по договорам "обратного репо" по справедливой стоимости ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч), из которых Группа имела право продать или перезаложить ценные бумаги стоимостью ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p16

Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20YY года (по классам, определенным Группой):


37p84;

IFRS7p20(e)

Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1 января 20YY года









Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год)









Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)









Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)









Покупка дочерних организаций









Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)









Выбытие дочерних организаций









Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31 декабря 20YY года










IFRS7p16

Далее представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение 20ХХ года (по классам, определенным Группой):


37p84;

IFRS7p20(e)

Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности на 1 января 20XX года









Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение кредитов и дебиторской задолженности в течение года (данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год)









Кредиты и дебиторская задолженность, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)









Восстановление кредитов и дебиторской задолженности, ранее списанных как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)









Покупка дочерних организаций









Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)









Выбытие дочерних организаций









Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности за 31 декабря 20XX года










IFRS7p34(с)

Далее представлена структура дебиторской задолженности по видам финансовых операций:




Примечание

20YY

20ХХ


Дебиторская задолженность по торговым операциям





Дебиторская задолженность по финансовой аренде





Дебиторская задолженность по операциям с кредитными и дебетовыми картами





Расчеты по конверсионным операциям





Денежные средства с ограниченным правом использования





Отложенные убытки первого дня по производным финансовым инструментам

39




Прочее





Итого дебиторской задолженности





7p48,49

Денежные средства с ограниченным правом использования представляют собой остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках, размещенные Группой по поручению своих клиентов, которые обеспечены целевыми депозитами на сумму ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), отраженными по статье "Средства клиентов". Группа не имеет права использовать данные средства для финансирования собственной деятельности.

IFRS7(B3)

17р47(f)

Дебиторская задолженность по финансовой аренде в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) и ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) представлена арендой оборудования и объектов недвижимости соответственно. Прочая дебиторская задолженность не имеет обеспечения.

IFRS7р15

Справедливая стоимость обеспечения по просроченной, но не обесцененной дебиторской задолженности составила ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей). Справедливая стоимость обеспечения по суммам дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, составила ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).

17р47(a)(b)(d)

Далее представлены платежи к получению по финансовой аренде (общая сумма инвестиций в аренду) и их дисконтированная стоимость:


39р58,63


Менее 1 года

От 1 до 5 лет

Более 5 лет

Итого


Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря 20YY года






Незаработанный финансовый доход






Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде






Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20YY года






Платежи к получению по финансовой аренде по состоянию за 31 декабря 20ХХ года






Незаработанный финансовый доход






Резерв под обесценение дебиторской задолженности по финансовой аренде






Дисконтированная стоимость арендных платежей к получению по состоянию за 31 декабря 20ХХ года






17р47(c)

Балансовая стоимость дебиторской задолженности по финансовой аренде включает негарантированную остаточную стоимость в размере ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), которая аккумулируется в пользу Группы.


Далее представлена структура кредитов и дебиторской задолженности Группы по отраслям экономики:




20YY

20ХХ

IFRS7p34


Сумма % (в тысячах рублей)

Сумма % (в тысячах рублей)


Государственные органы




Муниципальные органы власти




Предприятия нефтегазовой промышленности




Предприятия торговли




Транспорт




Страхование




Финансы и инвестиции




Строительство




Телекоммуникации




Частные лица




Прочие




Итого кредитов и дебиторской задолженности

(общая сумма)





В число государственных органов не входят коммерческие предприятия, доли участия (паи, акции) которых принадлежат государству.

IFRS7p33(c),

34,(B7-B8)

На конец отчетного периода 31 декабря 20YY года Группа имеет ______ заемщиков (20ХХ г.: ______ заемщиков) с общей суммой выданных каждому заемщику кредитов свыше ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей). Совокупная сумма этих кредитов составляет ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), или ___% от общего объема кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности (20ХХ г.: __%). (Рекомендуется раскрыть информацию о концентрации риска в отношении понятия "крупный риск" для кредитов, превышающих 10% от капитала. См. примечание 36).

IFRS7p36(b)

Далее представлена информация о залоговом обеспечении по состоянию за 31 декабря 20YY года:



Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Необеспеченные кредиты









Кредиты, обеспеченные:









- требованиями к Группе и денежными средствами









- обращающимися ценными бумагами









- недвижимостью









- оборудованием и транспортными средствами









- прочими активами









- поручительствами и банковскими гарантиями









Итого кредитов и дебиторской задолженности










IFRS7p36(b)

Далее представлена информация о залоговом обеспечении по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:



Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Необеспеченные кредиты









Кредиты, обеспеченные:









- требованиями к Группе и денежными средствами









- обращающимися ценными бумагами









- недвижимостью









- оборудованием и транспортными средствами









- прочими активами









- поручительствами и банковскими гарантиями









Итого кредитов и дебиторской задолженности










IFRS7p36-37

Далее приводится анализ кредитов и дебиторской задолженности по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):



Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Текущие и индивидуально не обесцененные:









- (крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет)









- (крупные новые заемщики)









- (кредиты субъектам среднего предпринимательства)









- (кредиты субъектам малого предпринимательства)









- кредиты, пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20YY году









Итого текущих и необесцененных









Просроченные, но не обесцененные:









- с задержкой платежа менее 30 дней









- с задержкой платежа от 30 до 90 дней









- с задержкой платежа от 90 до 180 дней









- с задержкой платежа от 180 до 360 дней









- с задержкой платежа свыше 360 дней









Итого просроченных, но не обесцененных









Индивидуально обесцененные:









- с задержкой платежа менее 30 дней









- с задержкой платежа от 30 до 90 дней









- с задержкой платежа от 90 до 180 дней









- с задержкой платежа от 180 до 360 дней









- с задержкой платежа свыше 360 дней









Итого индивидуально обесцененных









Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва









Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности









Итого кредитов и дебиторской задолженности










IFRS7p36-37

Далее приводится анализ кредитов и дебиторской задолженности по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):



Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Текущие и индивидуально не обесцененные:









- (крупные заемщики с кредитной историей свыше двух лет)









- (крупные новые заемщики)









- (кредиты субъектам среднего предпринимательства)









- (кредиты субъектам малого предпринимательства)









- кредиты, пересмотренные (то есть реструктурированные) в 20XX году









Итого текущих и необесцененных









Просроченные, но не обесцененные:









- с задержкой платежа менее 30 дней









- с задержкой платежа от 30 до 90 дней









- с задержкой платежа от 90 до 180 дней









- с задержкой платежа от 180 до 360 дней









- с задержкой платежа свыше 360 дней









Итого просроченных, но не обесцененных









Индивидуально обесцененные:









- с задержкой платежа менее 30 дней









- с задержкой платежа от 30 до 90 дней









- с задержкой платежа от 90 до 180 дней









- с задержкой платежа от 180 до 360 дней









- с задержкой платежа свыше 360 дней









Итого индивидуально обесцененных









Общая сумма кредитов и дебиторской задолженности до вычета резерва









Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности









Итого кредитов и дебиторской задолженности










IFRS7p33

Основными факторами, которые Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении кредита, являются наличие или отсутствие просроченной задолженности и возможность реализации залогового обеспечения при наличии такового. На основании этого Группой выше представлен анализ по срокам задолженности кредитов, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.


Текущие и индивидуально не обесцененные кредиты включают кредиты, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Просроченные, но не обесцененные кредиты представляют собой обеспеченные кредиты, справедливая стоимость обеспечения по которым покрывает просроченные платежи процентов и основной суммы. Суммы, отраженные как просроченные, но не обесцененные, представляют собой весь остаток по таким кредитам, а не только просроченные суммы отдельных платежей.

IFRS7p38

IFRS7p37(c)

Далее представлена справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам и дебиторской задолженности и по кредитам и дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, по состоянию за 31 декабря 20YY года:



Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам:









- требованиями к Группе и денежными









средствами









- обращающимися ценными бумагами









- недвижимостью









- оборудованием и транспортными средствами









- прочими активами









- поручительствами и банковскими гарантиями









Справедливая стоимость обеспечения по кредитам, в индивидуальном порядке определенным как обесцененные:









- требованиями к Группе и денежными средствами









- обращающимися ценными бумагами









- недвижимостью









- оборудованием и транспортными средствами









- прочими активами









- поручительствами и банковскими гарантиями









Итого










IFRS7p38

Далее представлена справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам и дебиторской задолженности и по кредитам и дебиторской задолженности, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные, по состоянию за 31 декабря 20ХХ года:



Корпоративные кредиты

Кредиты субъектам малого предпринимательства

Потребительские кредиты

Ипотечные жилищные кредиты

Кредиты государственным и муниципальным организациям

Договоры "обратного репо"

Дебиторская задолженность

Итого

Справедливая стоимость обеспечения по просроченным, но не обесцененным кредитам:









- требованиями к Группе и денежными средствами









- обращающимися ценными бумагами









- недвижимостью









- оборудованием и транспортными средствами









- прочими активами









- поручительствами и банковскими гарантиями









Справедливая стоимость обеспечения по кредитам, в индивидуальном порядке определенным как обесцененные









- требованиями к Группе и денежными средствами









- обращающимися ценными бумагами









- недвижимостью









- оборудованием и транспортными средствами









- прочими активами









- поручительствами и банковскими гарантиями









Итого










IFRS7p38

(Справедливая стоимость объектов жилой недвижимости по состоянию на конец отчетного периода была определена путем индексации сумм, определенных сотрудниками (кредитного отдела ______) на дату выдачи кредита, с учетом среднего прироста цен на объекты жилой недвижимости по городам и регионам. Справедливая стоимость других объектов недвижимости и прочих активов была определена (кредитным отделом _______) на основании внутренних рекомендаций (Группы ______).

IFRS7p33

Группе рекомендуется раскрыть информацию о внутренней политике и процедурах в отношении принимаемого обеспечения, в том числе изменения в указанной внутренней политике и процедурах, произошедшие по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

IFRS7p25

См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории сумм кредитов и авансов клиентам.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ кредитов и дебиторской задолженности представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.

Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3 "Основы представления отчетности".


9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи


1р77


20YY

20ХХ

IFRS7p8(d)

Российские государственные облигации




Муниципальные облигации




Облигации Банка России




Корпоративные облигации




Векселя




Итого долговых ценных бумаг




Долевые ценные бумаги - имеющие котировки




Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок




Итого долевых ценных бумаг




Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи




IFRS7p6(B1)

IFRS7p14

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.

IFRS7p14

Кроме того, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи.

IFRS7р7

(Раскройте наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).


Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, за 31 декабря 20YY года:



Название

Вид

деятельности

Страна

регистрации

Справедливая стоимость

IFRS7p34(с)

20YY

20ХХ















(В отношении существенных вложений в ценные бумаги рекомендуется указать метод определения справедливой стоимости, т.е. использование оценок ключевого управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.).

IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого индивидуально обесцененных








Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи








IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20ХХ года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого индивидуально обесцененных








Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи








IFRS7p33(a)

Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, являются наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.

IFRS7p36

(b,d)

Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания


1р77


Примечание

20YY

20ХХ

IFRS7p8(d)

Российские государственные облигации





Муниципальные облигации





Облигации Банка России





Корпоративные облигации





Векселя





Итого долговых ценных бумаг





Долевые ценные бумаги - имеющие котировки





Долевые ценные бумаги - не имеющие котировок





Итого долевых ценных бумаг




IFRS7p16

Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания





Итого финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания





IFRS7p14

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи.

IFRS7р7

(Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).


Далее представлено описание основных вложений в долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи:



Название

Вид

деятельности

Страна

регистрации

Справедливая стоимость

IFRS7p34(с)

20YY

20ХХ















(В отношении существенных вложений в ценные бумаги рекомендуется указать метод определения справедливой стоимости, т. е. использование оценок ключевого управленческого персонала, рыночных котировок и т.д.).

IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого индивидуально обесцененных








Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания








IFRS7p34,

36,37

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20ХХ года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие








в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого индивидуально обесцененных








Итого долговых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания








IFRS7p33(a)

Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.

IFRS7p36(b,d)

Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p25

См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3 "Основы представления отчетности".


10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения




20YY

20ХХ

1р77




IFRS7p8(b)

Российские государственные облигации




Муниципальные облигации




Облигации Банка России




Корпоративные облигации




Векселя




Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва



39p58,63

(AG84)

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения




Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7р7

(Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).

IFRS7p14

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, балансовая стоимость которых по состоянию за 31 декабря 20YY года составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей). См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано без права продажи или передачи в залог.

IFRS7p14

Кроме того, финансовые активы, удерживаемые до погашения, с балансовой стоимостью ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочим заемным средствам без права продажи. См. примечания 17 и 21.

IFRS7p16

Далее приведена информация об изменениях в течение 20YY года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения:


39р58,63(AG84)

IFRS7p16; 37р84; IFRS7p20(e)

Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, на 1 января 20YY года







Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, в течение года (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках)







Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)







Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные







Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи







Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)







Покупка дочерних организаций







Выбытие дочерних организаций







Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20YY года








IFRS7p16

Далее приведена информация об изменениях в течение 20ХХ года сумм резерва под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения:



Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, на 1 января 20XX года







Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках)







Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)







Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные







Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи







Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)







Покупка дочерних организаций







Выбытие дочерних организаций







Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, за 31 декабря 20XX года









Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в примечании 39.

IFRS7p34, 36-38

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого индивидуально обесцененных








Долговые финансовые активы до вычета резерва








Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения








Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения








IFRS7p34,

36-38

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20ХХ года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого индивидуально обесцененных








Долговые финансовые активы до вычета резерва








Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения








Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения








IFRS7p33(a)

Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.

IFRS7p36(b,d)

Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания


1р77


20YY

20ХХ

IFRS7p8(b)

Российские государственные облигации




Муниципальные облигации




Облигации Банка России




Корпоративные облигации




Векселя




Итого долговых ценных бумаг до вычета резерва



39p58,63

(AG84)

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания




Итого финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания




IFRS7p6(B1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7р7

(Рекомендуется раскрыть наиболее существенные финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, аналогично тому, как было представлено в примечании 6 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенным для торговли).

IFRS7p14

Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания, с балансовой стоимостью за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. См. примечания 17 и 21. Указанное обеспечение передано с правом продажи.


Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20YY года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания:


39р58,63(AG84)

IFRS7p16; 37р84; IFRS7p20(e)

Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20YY года







Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, в течение года (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках)







Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)







Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные







Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи







Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)







Покупка дочерних организаций







Выбытие дочерних организаций







Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20YY года









Далее приведена информация об изменениях сумм резерва в течение 20ХХ года под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания:



Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого

Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, на 1 января 20XX года







Отчисления в резерв (Восстановление резерва) под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания (по этой строке должно быть отражено изменение резерва в отчете о прибылях и убытках)







Средства, списанные в течение года как безнадежные (данная строка отражает только движение по статьям отчета о финансовом положении)







Восстановление средств, ранее списанных как безнадежные







Переклассификация в (из) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи







Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)







Покупка дочерних организаций







Выбытие дочерних организаций







Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, за 31 декабря 20XX года









Информация о справедливой стоимости финансовых активов, удерживаемых до погашения, представлена в примечании 39.

IFRS7p34,

36-38

Далее приводится анализ долговых финансовых активов, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20YY года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20YY году








(альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20YY году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных








Долговые финансовые активы до вычета резерва








Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания








Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания








IFRS7p34,36

Далее приводится анализ долговых ценных бумаг, отнесенных к категории удерживаемых до погашения, по кредитному качеству по состоянию за 31 декабря 20XX года (Группа рассматривает возможность использования внутренней классификации по кредитному качеству при ее наличии):




Российские государственные облигации

Муниципальные облигации

Облигации Банка России

Корпоративные облигации

Векселя

Итого


Текущие и необесцененные:








- (российские государственные)








- (город ______)








- (других российских муниципальных органов власти)








- (облигации Банка России)








- (крупных российских корпораций)








- (субъектов среднего предпринимательства)








- (субъектов малого предпринимательства)








- пересмотренные в 20XX году








(альтернативное раскрытие в случае наличия рейтингов:








- с рейтингом AAA








- с рейтингом от AA- до AA+








- с рейтингом от A- до A+








- с рейтингом ниже A-








- не имеющие рейтинга)








- пересмотренные в 20XX году








Итого текущих и необесцененных








Просроченные, но не обесцененные:








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого просроченных, но не обесцененных








Индивидуально обесцененные (общая сумма):








- с задержкой платежа менее 30 дней








- с задержкой платежа от 30 до 90 дней








- с задержкой платежа от 90 до 180 дней








- с задержкой платежа от 180 до 360 дней








- с задержкой платежа свыше 360 дней








Итого долговых финансовых активов, индивидуально обесцененных








Долговые финансовые активы до вычета резерва








Резерв под обесценение долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания








Итого долговых финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания








IFRS7p33(а)

Основным фактором, который Группа принимает во внимание при рассмотрении вопроса об обесценении долговых ценных бумаг, является наличие или отсутствие просроченной задолженности. На основании данного фактора Группой подготовлен представленный выше анализ по срокам задолженности долговых ценных бумаг, которые в индивидуальном порядке определены как обесцененные.

IFRS7p36(b,d)

Текущие и необесцененные долговые ценные бумаги включают долговые ценные бумаги, условия которых были пересмотрены и которые в противном случае были бы просроченными или обесцененными. Долговые ценные бумаги не имеют обеспечения. (Пересмотренные остатки представляют собой балансовую стоимость векселей с пересмотренными условиями, которые в противном случае были бы просроченными. Долговые финансовые активы не имеют обеспечения.) (Или при наличии обеспечения: Долговые финансовые активы включают ипотечные облигации, обеспеченные ипотечным покрытием, справедливая стоимость которых составила за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).


Ценные бумаги, отнесенные к финансовым активам, удерживаемым до погашения, переданным без прекращения признания, были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, поэтому у Группы существует дополнительный кредитный риск, связанный с выкупом этих ценных бумаг. Банк-контрагент входит в группу (20 крупнейших) банков, работающих в России, и имеет рейтинг ______.

IFRS7p25

См. примечание 39 в отношении оценочной справедливой стоимости каждой категории финансовых активов, удерживаемых до погашения.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных без прекращения признания, представлен в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


Информация о переклассификации финансовых активов представлена в примечании 3 "Основы представления отчетности".


11. Инвестиции в ассоциированные организации


28р37

В таблице далее представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированные организации:


28р38


20YY

20ХХ


Балансовая стоимость на 1 января




Справедливая стоимость приобретенных чистых активов ассоциированных организаций



28р23

Гудвил, связанный с приобретением ассоциированных организаций




Чистая доля финансового результата ассоциированных организаций после налогообложения



28р39

Чистая доля изменений в прочих компонентах совокупного дохода ассоциированных организаций




Дивиденды, полученные от ассоциированных организаций



36р12

28р33

Убыток от обесценения инвестиций в ассоциированные организации




Балансовая стоимость за 31 декабря





Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20YY года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток:

28р27,37(b)



Название

Итого активов

Итого обязательств

Выручка

Прибыль (Убыток)

Доля участия, %

Страна регистрации

(Ассоциированная организация X)







(Ассоциированная организация Y)







Итого









Далее представлена информация по состоянию за 31 декабря 20ХХ года о долях участия Группы в ее основных ассоциированных организациях и обобщенная информация об их финансовых показателях, включая общую сумму активов, обязательств, выручку, прибыль или убыток:

28р27,37(b)



Название

Итого активов

Итого обязательств

Выручка

Прибыль (Убыток)

Доля участия, %

Страна регистрации

(Ассоциированная организация X)







(Ассоциированная организация Y)







Итого








28р37(а)

Справедливая стоимость инвестиций Группы в ассоциированную организацию ______, акции которой котируются на бирже, составляет ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).

28р40(а)

По состоянию за 31 декабря 20YY г. доля Группы в условных обязательствах ассоциированных организаций составила ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).


12. Гудвил


IFRS3p66,67

(Рекомендуется привести краткое описание основных характеристик приобретенного в отчетном периоде имущественного комплекса).

IFRS3р74

Далее представлено изменение балансовой стоимости гудвила в течение периода:




Примечание

20YY

20ХХ

IFRS3р75(а)

Валовая сумма на начало периода





Накопленные убытки от обесценения




IFRS3р75

Балансовая стоимость на 1 января





Приобретение дочерней организации




IFRS3р75(b)

Дополнительный гудвил, признанный в течение отчетного периода, за исключением гудвила, включенного в группы выбытия

41



IFRS3р75(с)

Уменьшение на сумму отложенных налоговых активов приобретенной организации, отраженных после приобретения




IFRS3р75(d)

Гудвил по долгосрочным активам (группам выбытия), классифицированным как "удерживаемые для продажи"

16




Выбытие дочерней организации




IFRS3р75(е)

Убыток от обесценения




IFRS3р75(f)

Чистые курсовые разницы




IFRS3р75(g)

Другие изменения




IFRS3р75

Балансовая стоимость за 31 декабря




IFRS3р75(h)

Валовая сумма на конец периода





Накопленные убытки от обесценения




IFRS3р54

Тест на предмет обесценения гудвила





36р130

Гудвил подлежит отнесению на подразделение (единицы), генерирующие денежные потоки (ЕГДП), представляющие собой базовую информацию, на основании которой Группа ведет учет гудвила, и не превышающие отчетный сегмент. Гудвил распределяется следующим образом:




20YY

20ХХ


(ЕГДП 1)




(ЕГДП 2)




(ЕГДП 3)




(...)



36р134(а)

Итого балансовой стоимости гудвила




36р134(с)

36р134(d)(iii)

Возмещаемая стоимость каждой ЕГДП определяется исходя из расчета стоимости ценности использования. В этих расчетах используются прогнозы потоков денежных средств на основе финансовых планов, утвержденных руководителем (рекомендуется указать руководителя или орган руководства уполномоченного подразделения материнской организации Группы) на пятилетний (или иной) период. Потоки денежных средств, прогнозируемые на периоды свыше пяти (или иной срок) лет, экстраполируются с использованием ожидаемых темпов роста, указанных далее.

36р134(iv)

Темпы роста не опережают долгосрочные средние темпы роста по отрасли, к которой относится ЕГДП.

36р134(d)(i)

Далее представлены допущения, которые использовались для определения стоимости полезного использования и которые существенно влияют на возмещаемую стоимость:




20YY

20ХХ



% в год

% в год

36p134(d)(iv)

(Укажите допущения, например, валовую маржу, рост объема продаж и т.д.)




Темпы роста на период свыше пяти лет



36p134(d)(v)

Ставка дисконтирования до налогообложения




36р134(d)

Группа определила расчетную валовую маржу исходя из результатов работы за прошлый период и своих ожиданий относительно развития рынка. Средневзвешенные темпы роста, использованные в расчетах, соответствуют прогнозным расчетам в отраслевых отчетах.

36р55

36р124

Используемые ставки дисконтирования являются ставками до налогообложения и отражают риски, присущие соответствующим ЕГДП. Если пересмотренная оценочная ставка дисконтирования до налогообложения, примененная в отношении дисконтированных денежных потоков ______ ЕГДП, на ___% превышает оценки ключевого управленческого персонала, Группа должна снизить балансовую стоимость гудвила на ______ тысяч рублей, а балансовую стоимость основных средств - на ______ тысяч рублей. Если бы такое обесценение было признано, Группа не смогла бы восстановить убыток от обесценения гудвила в последующие периоды даже в случае изменения ситуации к лучшему. Возмещаемая сумма ______ ЕГДП превышает ее балансовую стоимость на ______ тысяч рублей. Балансовая стоимость ЕГДП будет равна стоимости ценности использования при ставке дисконтирования ___% в год (рекомендуется указать периодичность проведения теста на обесценение и основные факторы, предшествующие его проведению).


Обесценение произошло в рамках ЕГДП ______.


13. Инвестиционная недвижимость



Группа учитывает инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости.



Примечание

20YY

20ХХ

40р76

Балансовая стоимость на 1 января




40р76(a)

Приобретения





Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива




40р76(b)

Поступления, связанные с объединением организаций

41



40р76(c)

Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)

16



40р76(g)

Выбытие инвестиционной недвижимости




40р76(f)

Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно




40р76(g)

Перевод в прочие активы




40р76(e)

Влияние пересчета в валюту отчетности




40р76(d)

Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости




40р76(g)

Прочее





Балансовая стоимость за 31 декабря





40р75(b)

40р32

Группа не классифицировала операционную аренду как инвестиционную недвижимость. Оценка инвестиционной недвижимости производится ежегодно 31 декабря по справедливой стоимости независимым квалифицированным оценщиком, имеющим опыт проведения оценки аналогичных объектов недвижимости на территории Российской Федерации. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений. (Рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений:

40р75(g,h)

- наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционной недвижимости или распределения дохода или выручки от выбытия;

- обязательства по договору на приобретение, сооружение или развитие инвестиционной недвижимости, либо на проведение ремонта, текущего обслуживания или улучшение инвестиционной недвижимости;

40р77

- когда полученная применительно к инвестиционной недвижимости оценка подвергается значительной корректировке в целях финансовой отчетности, кредитная организация раскрывает данные сверки между полученной оценкой и скорректированной оценкой, включенной в финансовую отчетность, отдельно показывая совокупную сумму любых признанных обязательств по аренде, которые были прибавлены обратно, и любых других значительных корректировок).


(При применении модели учета по первоначальной стоимости:


Группа учитывает инвестиционную недвижимость по первоначальной стоимости.


40p56


Примечание

20YY

20ХХ

40р79(с)

Стоимость на 1 января





Накопленная амортизация





Убытки от обесценения





Балансовая стоимость на 1 января





Приобретения




40p79(d)(i)

Результаты последующих расходов, признанных в балансовой стоимости актива





Поступления, связанные с объединением организаций

41



40p79(d)(ii)

Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)

16



40p79(d)(iii)

Выбытие инвестиционной недвижимости





Амортизация




40p79(d)(iv)

Признанные и восстановленные убытки от обесценения




40p79(d)(v)

Влияние пересчета в валюту отчетности




40p79(d)(vi)

Переклассификация объектов инвестиционной недвижимости в категорию запасов и недвижимости, занимаемой владельцем, и обратно




40p79(d)(vii)

Перевод в прочие активы




40p79(d)(viii)

Прочее





Балансовая стоимость за 31 декабря





Стоимость за 31 декабря




40р79(с)

Накопленная амортизация





Убытки от обесценения





Балансовая стоимость за 31 декабря





40p78

Кредитным организациям рекомендуется раскрыть:

- описание инвестиционной недвижимости;

- причины, в силу которых справедливая стоимость не может быть определена с достаточной степенью достоверности;

- по возможности границы оценок, в которых, скорее всего, находится справедливая стоимость;

- в случае выбытия объекта инвестиционной недвижимости, не отражаемого по справедливой стоимости:

- факт выбытия объекта инвестиционной недвижимости, не отражаемого по справедливой стоимости;

- балансовую стоимость данного объекта инвестиционной недвижимости по состоянию на момент реализации; сумму признанной прибыли или убытка).

40р75(f)

Суммы, признанные в консолидированном отчете о прибылях и убытках




20YY

20ХХ


Арендный доход




Прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, создающей арендный доход




Другие прямые операционные расходы по инвестиционной недвижимости, не создающей арендный доход




IFRS7р14

По состоянию за 31 декабря 20YY года объекты инвестиционной недвижимости, отраженные в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам. См. примечание 21.

17р56(a)

Далее представлены минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендодателя:




20YY

20ХХ


Менее 1 года




От 1 до 5 лет




Более 5 лет




Итого платежей к получению по операционной аренде




17р56(b)

Общая сумма условных платежей к получению Группой по операционной аренде, не подлежащей отмене, признанных как доход в 20YY году, составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

17р56(c)

(Рекомендуется представить общее описание существенных договоров аренды, заключенных участниками Группы).


14. Основные средства и нематериальные активы



(Самостоятельно определить группы основных средств с учетом их характеристик).


1р78(а)

16р60


Примечание

Здания

Офисное и компьютерное оборудование

Незавершенное строительство

Итого основных средств

Нематериальные активы

Итого

16р73(d)

Стоимость (или оценка) на 1 января 20ХХ года









Накопленная амортизация








16р73(е)

Балансовая стоимость на 1 января 20ХХ года








16р73(е)(iii)

Приобретения, связанные с объединением организаций

41







16р73(е)(i)

Поступления








38р66

Капитализированные внутренние затраты на разработку программного обеспечения








16р73(е)(ii)

Передачи








16р73(е)(ii)

Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)








16р73(е)(ii)

Выбытия








16р73(е)(vii)

Амортизационные отчисления

30







16р73(е)(v) 36р126(а)

Отражение величины обесценения в отчете о прибылях и убытках

30







16р73(е)(vi)

Восстановление обесценения в отчете о прибылях и убытках








16р73(е)(iv)

Переоценка








16р73(е)(viii)

Влияние пересчета в валюту отчетности








16р73(е)(ix)

Прочее









Балансовая стоимость за 31 декабря 20ХХ года









1р78(а)

16р60


Примечание

Здания

Офисное и компьютерное оборудование

Незавершенное строительство

Итого основных средств

Нематериальные активы

Итого

16р73(d)

Стоимость (или оценка) за 31 декабря 20ХХ года









Накопленная амортизация








16р73(d)

Балансовая стоимость на 1 января 20YY года








16р73(е)(iii)

Приобретения, связанные с объединением организаций

41







16р73(е)(i)

Поступления








38р66

Капитализированные внутренние затраты на разработку (программного обеспечения)








16р73(е)(ii)

Передачи








16р73(е)(ii)

Перевод в долгосрочные активы, удерживаемые для продажи (или группы выбытия)








16р73(е)(ii)

Выбытия








16р73(е)(vii)

Амортизационные отчисления

30







16р73(е)(v) 36р126(а)

Отражение величины обесценения в отчете о прибылях и убытках

30







16р73(е)(vi)

Восстановление обесценения в отчете о прибылях и убытках








16р73(е)(iv)

Переоценка








16р73(е)(viii)

Влияние пересчета в валюту отчетности








16р73(е)(ix)

Прочее









Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года








16р73(d)

Стоимость (или оценка) за 31 декабря 20YY года









Накопленная амортизация








16р73(d)

Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года










(Незавершенное строительство должно включать только стоимость незавершенной работы, а не суммы, отраженные в российской бухгалтерской отчетности. Приобретение оборудования или мебели должно учитываться в соответствующих категориях, минуя незавершенное строительство.

36р126,130

Снижение стоимости должно быть указано отдельной строкой и раскрыто в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов").

16р74(с)

23р11

Незавершенное строительство в основном представляет собой строительство и переоборудование помещений (и оборудования) филиалов. По завершении работ эти активы отражаются в составе соответствующей категории основных средств. (Поступления незавершенного строительства включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей). Норма капитализации составляла ____% (20ХХ г.: ____%).

17р31(а)

В состав офисного и компьютерного оборудования входят активы, удерживаемые на условиях финансовой аренды по балансовой стоимости ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей). См. примечание 21.

16р77

16р77(с)

Здания были оценены независимым оценщиком на ______ 20YY года. Оценка выполнялась независимой фирмой профессиональных оценщиков ______, обладающих признанной квалификацией и имеющих профессиональный опыт оценки имущества аналогичной категории, расположенного на той же территории. Справедливая стоимость была рассчитана с использованием соответствующих методик оценки исходя из следующих допущений (рекомендуется раскрыть основные параметры использованных допущений).

12р61А(а)

16р77(е)

В остаточную стоимость зданий включена сумма ______ тысяч рублей, представляющая собой положительную переоценку зданий Группы. На конец отчетного периода 31 декабря 20YY года совокупное отложенное налоговое обязательство в сумме ______ тысяч рублей было рассчитано в отношении данной переоценки зданий по справедливой стоимости и отражено в прочих компонентах совокупного дохода консолидированного отчета о совокупных доходах. См. примечания 24 и 31. В случае, если здания были бы отражены по первоначальной стоимости за вычетом амортизации, балансовая стоимость зданий за 31 декабря 20YY года составила бы ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей).

16р74(а)

Основные средства в сумме ______ тысяч рублей были переданы в залог третьим сторонам в качестве обеспечения по прочим заемным средствам (рекомендуется раскрыть наличие или отсутствие ограничения прав собственности). См. примечание 21.


Нематериальные активы представлены лицензиями на компьютерное и программное обеспечение.

36р130

36р134

В результате проведения теста на обесценение нематериальных активов с неопределенным сроком полезной службы был признан убыток в размере ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей). Обесцененный нематериальный актив относится на подразделения (единицы), генерирующие денежные потоки (ЕГДП1, ЕГДП2, _). См. примечание 12.


15. Прочие активы



(Статья "Прочие активы" включает только нефинансовые активы).


1p77


20YY

20ХХ


Предоплата по незавершенному строительству




Предоплата за услуги




Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи




Предоплата по налогам, за исключением налога на прибыль




Драгоценные металлы




Прочие




Итого прочих активов




IFRS7p15(с)

(Обеспечение, полученное в собственность за неплатежи, представляет собой объекты недвижимости, полученные Группой при урегулировании просроченных кредитов. Группа предполагает реализовать эти активы в обозримом будущем. Данные активы не относятся к категории "предназначенные для продажи" в соответствии с МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность" (далее - МСФО (IFRS) 5), так как Группа не начала проводить активные маркетинговые мероприятия по их реализации. Эти активы были первоначально признаны по справедливой стоимости при приобретении).


В течение 20YY года Группа также получила денежные средства в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) с помощью исполнения финансовых гарантий и обращая взыскание на прочие финансовые активы в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), изымая залоговое обеспечение. Балансовая стоимость таких финансовых активов по состоянию за 31 декабря 20YY года в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) представлена в примечании 9.


Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность



В таблице далее представлены основные категории долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия):


IFRS5р38


20YY

20ХХ


Активы группы выбытия, удерживаемые для продажи




Денежные средства и их эквиваленты




Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток




Прочие финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток




Средства в других банках




Кредиты и дебиторская задолженность




Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи




Финансовые активы, удерживаемые до погашения




Инвестиционная недвижимость




Инвестиции в ассоциированные организации




Предоплата текущих обязательств по налогу на прибыль




Отложенный налоговый актив




Гудвил




Нематериальные активы




Основные средства




Прочие активы




Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи




Основные средства




Итого долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия)





В таблице далее представлены основные категории обязательств, непосредственно связанных с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или группами выбытия):


IFRS5р38


20YY

20ХХ


Средства других банков




Средства клиентов




Выпущенные долговые ценные бумаги (Выпущенные векселя)




Прочие заемные средства




Текущие обязательства по налогу на прибыль




Отложенное налоговое обязательство




Резервы на обязательства и отчисления




Прочие обязательства




Итого обязательств, непосредственно связанных с долгосрочными активами, удерживаемыми для продажи (или группами выбытия)





(Дополнительно рекомендуется раскрыть информацию по финансовым активам и обязательствам в соответствии с МСФО (IFRS) 7 р8).

IFRS5р32

______ (дата) Группа утвердила план продажи активов, относящихся к ______. Группа проводит активные маркетинговые мероприятия по реализации данных активов и ожидает завершить продажу до ______ 20YY года. (Информация об убытке при списании стоимости долгосрочных активов, удерживаемых для продажи (или групп выбытия) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу представлена в примечании 39).

IFRS5р36A,41

______ 20XX года Группа продала ___% в уставном капитале ______. Дочерняя организация ранее была классифицирована как группа выбытия, и классификация ее активов и обязательств в консолидированом отчете о финансовом положении была соответствующим образом реклассифицирована.


Далее в таблице представлена информация о проданных активах и обязательствах, а также о суммах, полученных при их продаже:




Примечание

Дата продажи


Денежные средства и их эквиваленты




Кредиты и дебиторская задолженность




Прочие активы




Средства клиентов




Прочие обязательства




Чистые активы дочерней организации




За вычетом неконтрольной доли участия




Проданная доля в чистых активах дочерней организации




Гудвил по первоначальной оценке

12



Итого балансовой стоимости проданных чистых активов




Общая сумма, полученная за проданные активы




За вычетом справедливой стоимости дебиторской




задолженности, возникающей при продаже




За вычетом денежных средств и их эквивалентов




в проданной дочерней организации




Приток денежных средств при продаже





Группа отразила в консолидированном отчете о прибылях и убытках прибыль от продажи дочерней организации в размере ______ тысяч рублей.



Прекращенная деятельность





20YY

20ХХ

IFRS5р33(b)

Доходы от прекращенной деятельности




Расходы от прекращенной деятельности




Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения




Расходы по налогу на прибыль




Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения



IFRS5р33(b)

Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения




Расходы по налогу на прибыль




Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения




Движение денежных средств в рамках прекращенной деятельности





20YY

20ХХ

IFRS5р33(с)

Денежные средства от операционной деятельности



IFRS5р33(с)

Денежные средства от инвестиционной деятельности



IFRS5р33(с)

Денежные средства от финансовой деятельности




Итого денежных средств




17. Средства других банков



(Данное примечание относится к кредитам, привлеченным Группой, в том числе от Банка России).


1р77

IFRS7p8(f)


20YY

20ХХ


Корреспондентские счета и депозиты "овернайт" других банков




Средства, привлеченные от Банка России




Краткосрочные депозиты других банков




Договоры продажи и обратного выкупа с другими банками




Обязательство по возврату проданного обеспечения




Депозиты других банков, принятые в обеспечение по выданным гарантиям




Просроченные привлеченные средства других банков




Итого средств других банков




IFRS7р6(В1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).


По состоянию за 31 декабря 20YY года средства других банков в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) были привлечены от Банка России сроком от ______ до ______ по эффективной ставке от ____ до ____%.

39p43(AG64)

В течение 20YY года было привлечено средств других банков по ставкам ниже рыночных в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), или ___% от суммы привлеченных средств других банков (20XX г.: ___%). В консолидированном отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль (убыток) в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей) при первоначальном признании средств других банков по ставке ниже (выше) рыночных.

39p43(AG76,

76А)

(Если первоначальная справедливая стоимость финансовых инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны).

IFRS7p14,25

Ценные бумаги, проданные по договорам продажи и обратного выкупа, включают (наименование ценных бумаг) ______ со справедливой стоимостью за 31 декабря 20YY года ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20XX года эти ценные бумаги были отражены в консолидированном отчете о финансовом положении как финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения). См. примечания 6, 9, 10 и 39.

IFRS7p14

За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со справедливой стоимостью ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), были предоставлены третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по срочным депозитам других банков. См. примечания 6, 9, 10 и 39.

IFRS7p15

Группа приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить (примечания 7 и 8). Группа продала (или перезаложила) это обеспечение и признала денежную выручку в качестве обязательства, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости, в размере ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p25

См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории средств других банков.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств других банков представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40. (Представьте информацию о концентрации и т.д.).


18. Средства клиентов


1р77


20YY

20ХХ


Государственные и общественные организации




текущие (расчетные) счета




срочные депозиты




Прочие юридические лица




текущие (расчетные) счета




срочные депозиты




Физические лица




текущие счета (вклады до востребования)




срочные вклады




Итого средств клиентов




IFRS7р6(В1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).


В число государственных и общественных организаций не входят коммерческие предприятия, доли участия (паи, акции) которых принадлежат государству.

39p43(AG64)

В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках (отчете об изменениях в собственном капитале, так как фактически представляет собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы) была отражена прибыль (убыток) в сумме _____ тысяч рублей (20XX г.:_____ тысяч рублей) от первоначального признания срочных депозитов поставкам ниже (выше) рыночных.

39p43(AG 76,

76А)

(Если первоначальная справедливая стоимость финансовых инструментов определена не на основании наблюдаемых рыночных данных, доходы и расходы при первоначальном признании отражаться не должны).


Далее приведено распределение средств клиентов по отраслям экономики:




20YY

20ХХ

IFRS7p34


Сумма % (в тысячах рублей)

Сумма % (в тысячах рублей)


Государственные органы




Муниципальные органы власти




Предприятия нефтегазовой промышленности




Предприятия торговли




Транспорт




Страхование




Финансы и инвестиции




Строительство




Телекоммуникации




Физические лица




Прочие




Итого средств клиентов




IFRS7p34(c)

За 31 декабря 20ХХ года Группа имела ______ клиентов (20ХХ г.: ______ клиентов) с остатками средств свыше ______ тысяч рублей. Совокупный остаток средств этих клиентов составил ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей), или ___% (20XX г.: ___%) от общей суммы средств клиентов.

IFRS7p38

В средствах клиентов отражены депозиты в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), являющиеся обеспечением по безотзывным обязательствам по импортным аккредитивам, гарантиям и поручительствам. См. примечание 37.

IFRS7p34

(Рекомендуется раскрыть информацию по наиболее существенным аспектам средств клиентов Группы, например, существенным концентрациям, кредитно-депозитным схемам и т.д.).

IFRS7p14

(Рекомендуется раскрыть общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании).

IFRS7p25

См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории средств клиентов.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ средств клиентов представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


IFRS7p8(e)

Группа относит к данной категории финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли, и прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании.




20YY

20ХХ


Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли

Прочие финансовые обязательства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток при первоначальном признании




Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток




39p9(AG15(c)

IFRS7p8(e)

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенные для торговли




Примечание

20YY

20ХХ


Производные финансовые инструменты

38




Обязательства по поставке ценных бумаг





Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли





IFRS7р6(В1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

39р9

(AG4B-AG4K)

Прочие финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


39р9,(AG15(c)

IFRS7p8(e)


20YY

20ХХ


Структурированные долговые ценные бумаги




Итого финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток




IFRS7р6(В1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7p17

Структурированные долговые ценные бумаги

IFRS7B5(a)

______ 20ХХ г. Группой выпущены долговые ценные бумаги сроком на ______ лет с номинальной стоимостью ______ тысяч рублей и ежегодным купоном по фиксированной ставке ___%, включающие опцион "колл" на индекс ______ на уровне ______. Выпущенные Группой структурированные долговые ценные бумаги составляют часть группы финансовых инструментов, управление которыми осуществляется совместно на основе справедливой стоимости.

IFRS7p10,11

Изменение справедливой стоимости структурированных долговых ценных бумаг, связанное с изменениями кредитного риска, составляет за отчетный период прибыль в размере ______ тысяч рублей (20ХХ г.: убыток в размере ______ тысяч рублей). Накопленное изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска после выпуска структурированных долговых ценных бумаг, составляет убыток в размере ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______тысяч рублей). Изменение справедливой стоимости, связанное с изменениями кредитного риска, было рассчитано с учетом изменения кредитного спреда, присущего рыночной стоимости "долгосрочных" долговых ценных бумаг Группы. Сумма, которую по договору Группа должна будет выплатить на дату погашения (на основании текущей внутренней стоимости опционов "колл"), превышает балансовую стоимость на ______ тысяч рублей.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.


20. Выпущенные долговые ценные бумаги


1р77


20YY

20ХХ


Векселя




Депозитные и сберегательные сертификаты




Еврооблигации




Облигации, выпущенные для обращения на внутреннем рынке




Итого выпущенных долговых ценных бумаг




IFRS7р6(В1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

IFRS7p7

По состоянию за 31 декабря 20YY года выпущенные долговые ценные бумаги Группы включали (еврооблигации) в сумме ______ тысяч рублей (20ХХ г.: ______ тысяч рублей), деноминированные в долларах США. Срок погашения данных облигаций наступает ______, купонный доход составляет ___% (20XX г.: ___%) и доходность к погашению - ___% (20XX г.: ___%).


(Рекомендуется представить описание каждого вида (выпуска) выпущенных ценных бумаг.

IFRS7p14

Рекомендуется раскрывать общую сумму обеспеченных обязательств, характер и балансовую стоимость активов, заложенных в качестве обеспечения. Если эта информация является очень подробной, рекомендуется проанализировать необходимость представления ее в отдельном примечании.


Если в составе выпущенных ценных бумаг есть конвертируемые (имеющие компонент обязательства и компонент капитала), рекомендуется раскрывать их общую величину, параметры обмена и порядка оценки справедливой стоимости).

IFRS7p20(a)(v)

В течение 20YY года чистая прибыль (убыток) Группы от выкупа собственных долговых ценных бумаг составила ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7р25

См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории выпущенных долговых ценных бумаг.

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ выпущенных долговых ценных бумаг представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.

IFRS7p34(c)

(Рекомендуется представить информацию о концентрации).


21. Прочие заемные средства


1р77

IFRS7p8(f)


Примечание

20YY

20ХХ


Срочные заемные средства от юридических лиц (кроме банков)





Субординированные кредиты





Синдицированный кредит со сроком погашения ___





Обязательство по возврату проданного обеспечения





Дивиденды к уплате

33




Кредиторская задолженность по дебетовым и кредитовым картам





Расчеты по конверсионным операциям





Обязательства по финансовой аренде





Договоры продажи и обратного выкупа





Итого прочих заемных средств





IFRS7р6(В1)

(Самостоятельно определите классы финансовых инструментов с учетом их характеристик).

39p43(AG64)

В течение 20YY года в консолидированном отчете о прибылях и убытках (отчете об изменениях в собственном капитале, так как фактически представляет собой взносы участников Группы в уставный капитал (выплаты участникам Группы) была отражена прибыль (убыток) в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) от первоначального признания прочих заемных средств по ставкам ниже (выше) рыночных.

IFRS7p14

За 31 декабря 20YY года и 31 декабря 20ХХ года финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток со стоимостью ______ тысяч рублей, и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (удерживаемые до погашения) с балансовой стоимостью ______ тысяч рублей, были предоставлены Группой третьим сторонам в качестве обеспечения своих обязательств по прочим заемным средствам. См. примечания 6, 9, 10 и 39.


(Группе рекомендуется раскрыть информацию по совокупной сумме обеспеченных обязательств, а также характеру и балансовой стоимости активов, предоставленных в качестве обеспечения по обязательствам. Если информация слишком подробна, рекомендуется рассмотреть возможность изложения ее в отдельном примечании).


(Если погашение заемных средств не производится в срок, рекомендуется описать ситуацию с указанием суммы начисленных пеней и т.д.).

IFRS7p15

Группа приняла в качестве обеспечения ценные бумаги, которые она может продать или перезаложить (примечания 7 и 8). Группа продала (или перезаложила) это обеспечение и признала денежную выручку в качестве обязательства, учтенного на конец отчетного периода по справедливой стоимости в размере ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

IFRS7p31

Субординированный долг в сумме ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей) имеет (фиксированную) (переменную) процентную ставку ______ в год и срок погашения до ______. В случае ликвидации погашение данного депозита будет произведено после удовлетворения требований всех прочих кредиторов.

IFRS7p25

См. примечание 39 в отношении информации о справедливой стоимости каждой категории прочих заемных средств.


(Раскройте характер и величину обязательств по субординированным кредитам).

IFRS7p34

Анализ процентных ставок, сроков погашения и географический анализ прочих заемных средств представлены в примечании 35. Информация по операциям со связанными сторонами представлена в примечании 40.

17р31(b)

Далее представлена информация о минимальных арендных платежах по финансовой аренде:




Менее 1 года

От 2 до 5 лет

Более 5 лет

Итого


Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20YY года






За вычетом будущих финансовых выплат






Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20YY года








Менее 1 года

От 2 до 5 лет

Более 5 лет

Итого


Минимальные арендные платежи за 31 декабря 20XX года






За вычетом будущих финансовых выплат






Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей за 31 декабря 20XX года






17р31(a)

Арендованные активы, балансовая стоимость которых представлена в примечании 14, фактически используются в качестве обеспечения обязательств по финансовой аренде, поскольку арендованный актив возвращается к арендодателю в случае невыполнения денежных обязательств.

17р31(d)

За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по финансовой субаренде, не подлежащей отмене, составляет ______ тысяч рублей (20XX г.: ______ тысяч рублей).

17р31(e)

(Следует раскрыть общее описание существенных договоров аренды).


22. Прочие обязательства



(Статья "Прочие обязательства" включает только нефинансовые обязательства).

1р77


Примечание

20YY

20ХХ


Налоги к уплате, за исключением налога на прибыль





Наращенные расходы по выплате вознаграждения персоналу





Резерв по оценочным обязательствам





Отложенный доход





Прочие





Итого прочих обязательств





37р84

Далее представлен анализ изменений резерва по оценочным обязательствам:



Примечание

Обязательства кредитного характера

Налоговые риски

Прочие

Итого

Балансовая стоимость на 1 января 20YY года






Поступления, отраженные в отчете о прибылях и убытках






Поступления через объединение организаций

41





Комиссии, полученные по выданным финансовым гарантиям






Амортизация комиссий, полученных по выданным






финансовым гарантиям, отраженная в отчете о прибылях и убытках

26





Использование резерва






Восстановление неиспользуемых резервов






Влияние пересчета в валюту отчетности






Прочее






Балансовая стоимость за 31 декабря 20YY года







37р85(a)

Резерв на возможные потери по неопределенным налоговым обязательствам и связанным с ними пеням и штрафным санкциям


Группа создала налоговые резервы в размере ______ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств (по НДС) и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв за 31 декабря 20YY года будет полностью использован или восстановлен к концу 2010 года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.


Обязательства кредитного характера


Особые резервы были созданы по случаям убытков, понесенных по финансовым гарантиям. Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__года.


Прочие резервы


Прочие резервы включают резерв на определенные юридические иски, поданные против Группы ______, относящиеся к ______, и обременительные договоры. Ожидается, что остаток за 31 декабря 20YY года будет использован до конца 20__года. По мнению Группы, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих юридических исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы. См. примечание 37.