Письмо УФНС России по г. Москве от 20 апреля 2011 г. N 20-14/4/38795@ О документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета в случае продажи автомобиля в 2010 г., купленного в кредит, находящегося в собственности менее трех лет, за сумму более 250000 руб.

Письмо УФНС России по г. Москве от 20 апреля 2011 г. N 20-14/4/38795@

Вопрос: Физическое лицо в 2010 году продало автомобиль, находящийся в собственности менее трех лет, за сумму более 250000 руб. Какие документы необходимо приложить к декларации, если автомобиль покупался в кредит?

Ответ: Налоговым кодексом не определен перечень документов, представляемых налогоплательщиком при продаже имущества, которые подтвердили бы произведенные расходы на его приобретение. Как правило, это расписка в получении исполнения обязательства полностью или в соответствующей части, справка-счет, банковские выписки, товарные и кассовые чеки и прочие подобные документы.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в РФ.

Для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13% (для налоговых резидентов Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, статьей 220 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик - продавец вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной им от продажи, в рассматриваемом случае, автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 250000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода.

Вместо использования права на получение указанного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Указанными положениями Налогового кодекса не определен перечень документов, представляемых налогоплательщиком при продаже имущества в подтверждение произведенных расходов на его приобретение. Вместе с тем, при подтверждении налогоплательщиком произведенных расходов документы должны быть надлежащим образом оформлены (в соответствии с законодательством РФ) и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов непосредственно налогоплательщиком.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расчетов, а также подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, могут являться:

- расписка в получении исполнения обязательства полностью или в соответствующей части;

- справка-счет, являющаяся документом строгой отчетности, выдаваемая юридическими лицами (или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговлю транспортными средствами);

- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

- товарные и кассовые чеки;

- иные документы, которые оформляются в зависимости от способов приобретения имущества и расчета за него.

Таким образом, при определении налоговой базы в отношении дохода, полученного от реализации автомобиля, налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в сумме 250000 руб. вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, то есть на сумму, израсходованную на приобретение вышеуказанного имущества.

При этом размер данного вычета, уменьшающего сумму полученного от продажи указанного имущества дохода, не должен превышать сумму полученного дохода от продажи автомобиля. В случае если сумма полученного от продажи автомобиля дохода равна (или меньше) стоимости его приобретения, то налогооблагаемого дохода и соответственно суммы налога, подлежащей уплате, не возникает при условии наличия документов, подтверждающих приобретение автомобиля.

Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

О.М. Спицына