Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N 03-04-06/3-339 О признании общества налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу в связи с покупкой у него недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N 03-04-06/3-339

Вопрос: Предприятие, применяющее УСН (доходы минус расходы), приобрело на кредитные средства недвижимое имущество у физического лица с целью дальнейшей перепродажи.

По просьбе продавца, предприятие расплатилось с ним за приобретенное имущество банковским векселем (по номинальной стоимости), купленным на кредитные средства.

Никаких других операций по доходам и расходам в отчетном периоде у предприятия не было.

Просим Вас ответить на следующие вопросы:

1. Является ли передача векселя продавцу доходом, а стоимость приобретения векселя расходом, и нужно ли начислить и уплатить с этой операции минимальный налог, т.к. суммы равны?

2. Должно предприятие предоставить в налоговый орган справку 2 НДФЛ на физ. лицо - продавца недвижимого имущества?

3. Должно предприятие письменно уведомить физ. лицо - продавца о его обязанности представления налоговой декларации 3НДФЛ и уплате подоходного налога?

4. Должно предприятие уведомить налоговый орган о невозможности исчисления и уплаты подоходного налога с физ. лица - продавца недвижимого имущества?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и по вопросу признания общества налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу обществом в связи с покупкой у него недвижимого имущества, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц.

Исходя из изложенного, общество, выплачивающее физическому лицу доход при покупке находящегося в собственности физического лица недвижимого имущества, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица. Обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае у общества не возникают.

Кодексом не установлена обязанность лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них налогоплательщиками, а также сообщать налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Данные обязанности установлены статьями 226 и 230 Кодекса только для налоговых агентов.

Кодексом не возложена на организации обязанность по уведомлению налогоплательщиков о порядке уплаты ими налогов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин