Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2012 г. N 03-04-06/8-2 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2012 г. N 03-04-06/8-2

Вопрос: В связи с принятием Федерального закона от 21.11.2011 года N 330-ФЗ и вступлением в силу поправок к подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ просим Вас дать разъяснения о порядке применения налогового вычета по НДФЛ на детей, если сотрудник имеет троих детей 1985, 1995, 2000 годов рождения. Какой налоговый вычет в 2011 году в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ организация вправе предоставить на детей 1995 и 2000 годов рождения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса (в редакции Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 000 рублей - на первого ребенка; 1 000 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения, независимо от их возраста.

Следовательно, налогоплательщик, который является отцом троих детей (1985, 1995 и 2000 годов рождения) в 2011 году имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1000 рублей и 3 000 рублей соответственно.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин