Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-224 Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-224


Вопрос: Я в течение более чем 10 лет (с 1999 года) владел 80% долей в уставном капитале ООО.

В июле 2010 года я приобрел у другого участника того же Общества остальные 20% долей в уставном капитале и стал единственным участником Общества - 100% участия. Номинальная стоимость доли - 10 000 рублей.

В 2012 году я, как единственный участник ООО, намерен реализовать (продать) 80% от принадлежащих мне долей в уставном капитале ООО третьему лицу.

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Прошу разъяснить:

1. Подлежат ли при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в описанном случае применению ко мне положения нормы пп. 17.2 ст. 217 НК РФ - т.е. подлежит ли в этом случае обложению налогом на доходы физических лиц доход, который будет получен мной от реализации третьему лицу 80% долей в уставном капитале Общества?

2. Подлежат ли при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в описанном случае применению ко мне положения нормы пп. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае реализации 80% долей в уставном капитале Общества по цене, оговоренной сторонами сделки, превышающей номинальную стоимость доли?


Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 Кодекса введен пункт 17.2, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

При этом пунктом 7 статьи 5 данного Закона установлено, что положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Таким образом, в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 г., пункт 17.2 статьи 217 Кодекса не применяется.


Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.