8. Описание раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам"

8. Описание раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам"

Показатели граф 6.1-6.3 формируются по требованиям из раздела I начиная с 01.01.2004 года.

8.1. Показатели раздела VI формируются сотрудником отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства в случае предоставления налогоплательщику уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, и налоговым органом права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам. В графах 6.4-6.6 отражаются реквизиты заявления налогоплательщика об изменении срока уплаты налога, поступившее в налоговый орган, с отметкой о результатах рассмотрения (положительное решение или отказ в изменении срока уплаты налога).

При заполнении графы 6.7 налоговый орган определяет КБК и ОКТМО исходя из суммы задолженности по карточкам "РСБ" налогов, указанных в заявлении налогоплательщика об изменении срока уплаты, действующим на дату предоставления заявления, в пределах общей суммы для изменения срока уплаты, указанной в заявлении.

Основание из гр. 6.8 справочника 8 инспектор определяет из заявления налогоплательщика об изменении срока уплаты налога и указывает 1 значение.

8.2. В графах 7-9 из справочников выбирается вид изменения срока уплаты налога, сбора, пеней, штрафа, уполномоченный орган, принявший решение об изменении срока уплаты, и основание принятия решения о реструктуризации задолженности.

8.4. В графах 10-11.2 указывается дата и номер решения уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, договора об инвестиционном налоговом кредите, реструктуризации (соглашение о реструктуризации долгов). В случае предоставления права на реструктуризацию по п. 6 постановления от 03.09.1999 N 1002 указывается дата и номер соответствующего постановления Правительства РФ. В графах 12-14 указывается сумма налога (задолженности по налогу, пени, штрафу), уплата которого изменяется в соответствии с принятым решением. В случае предоставления инвестиционного налогового кредита графы 13, 14 не заполняются. В случае предоставления отсрочки, рассрочки графы 37-41, 45-49, 56-65 не заполняются.

8.5. В графах 15 и 16 указываются дата, с которой предоставлены отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит, реструктуризация задолженности, и дата завершения отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

8.6. В графе 17 указывается размер взимаемых процентов за пользование бюджетными средствами, (например, 5,5% годовых от суммы реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.12.2001 N 890) (по федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ - сумма платы за предоставленную отсрочку или рассрочку), утвержденных решением уполномоченного органа.

8.7. В графах 17.1-17.3 отражается уменьшение платежа по налогу в период действия договора об инвестиционном налоговом кредите в порядке, установленном статьей 66 НК РФ.

8.8. В графе 18 указывается дата уплаты по графику в соответствии с условиями предоставления рассроченного налога (задолженности по налогу), инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, в графах 19-22 суммы налога (страхового взноса), пеней, штрафов, процентов за пользование бюджетными средствами, подлежащие уплате в соответствии с графиком на указанную дату (в случае предоставления инвестиционного налогового кредита графы 20, 21 не заполняются).

8.9. В графах 23-29 указываются суммы, уплаченные по графику рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности. В поле 106 расчетного документа в зависимости от формы изменения срока уплаты налога, пени, штрафа - "РС", "РТ", в полях 108, 109 - номер и дата решения об изменении срока уплаты платежа, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

В графе 29.1 отбираются платежные документы с суммами процентов, взысканных в судебном порядке по реструктуризации. В поле 110 расчетного документа - "ПЦ". 106 - АР - погашение задолженности по исполнительному документу; 108 - указывается номер документа, который является основанием для платежа, дата; 110 - ПЦ; Основание платежа: погашение процентов по исполнительному листу от....... N ...... Платежный документы выбираются по ИНН и КБК соответствующего налогоплательщика.

8.10. В графах 30-36 указываются суммы, уплаченные по отсрочке. В поле 106 расчетного документа "ОТ", в полях 108, 109 - номер и дата решения о предоставлении отсрочки платежа, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ".

8.11. При соблюдении организацией условий предоставления права на реструктуризацию в соответствии с нормативными актами программными средствами формируется Решение налогового органа о списании сумм реструктуризированной задолженности по пеням и штрафам.

Решения о списании задолженности по пеням и штрафам (в том числе признаваемых плательщиком к взысканию) принимаются на основании справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности, подлежащей списанию.

Графа 39.1 заполняется при условии наличия нормативно-правового акта, регулирующего порядок списания суммы налога при предоставлении права на реструктуризацию.

8.12. При нарушении условий (неуплата текущих платежей или нарушение графика) предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, не позднее 3 дней со дня нарушения условий, оговоренных в решении (договоре) (при обязательной проверке отделом работы с налогоплательщиком невыясненных платежей), программными средствами формируется список налогоплательщиков, по которым необходимо составить письма налогового органа, информирующие уполномоченный орган (банк-агент) о нарушениях условий предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности.

8.13. В случае если у сельхозтоваропроизводителя на 1 число месяца, следующего за истекшим кварталом, имеется задолженность по текущим налоговым платежам в бюджеты всех уровней, включая авансовые платежи (взносы) по налогам с налоговым периодом, превышающим 1 месяц, либо задолженность по платежам, установленным графиком погашения долгов, программными средствами выносится Решение о приостановлении права на реструктуризацию задолженности (по Федеральному закону от 09.07.2002 N 83-ФЗ). Право на реструктуризацию задолженности приостанавливается на сумму остатка непогашенной суммы реструктуризированной задолженности по налогу (страховому взносу), пеням и штрафам. Пени начисляются с даты приостановления права на реструктуризацию задолженности.

8.14. Остаток непогашенной суммы налогового платежа (задолженности по налогу, пеням и штрафам) (графы 53 - 55) рассчитывается как сумма, на которую было принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, кредита, реструктуризации, за минусом уплаченных и зачтенных платежей и восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам после получения из отдела по работе с налогоплательщиками копии решения уполномоченного органа об отмене ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на дату отмены этого решения (графы 50-52). Решение налогового органа об отмене предоставления реструктуризации выносится в течение месяца в случае неуплаты платежей по графику и (или) наличии задолженности на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом

8.15. При получении из отдела по работе с налогоплательщиками заявления налогоплательщика о восстановлении права на реструктуризацию задолженности с предоставлением расчетных документов, подтверждающих ликвидацию задолженности по текущим платежам и уплату по графику и за один квартал вперед по графику реструктуризации задолженности (в поле 106 расчетного документа "РТ", в полях 108, 109 - номер, дата решения о предоставлении права на реструктуризацию, в поле 110 - "НС", "ПЕ", "СА", "ПЦ") в течение месяца выносится Решение налогового органа о восстановлении права на реструктуризацию задолженности.