Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 апреля 2013 г. N 03-04-06/12870 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости обучения детей своего сотрудника в образовательном учреждении

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 апреля 2013 г. N 03-04-06/12870

Вопрос: ОАО просит разъяснить порядок удержания и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в следующем случае.

В соответствии с трудовым договором, заключенным между Банком и сотрудником, Банк обязуется заключить договор об обучении и оплачивать обучение несовершеннолетних детей сотрудника в учебном учреждении, имеющем соответствующую лицензию (статус).

Вправе ли Банк, руководствуясь п. 21 статьи 217 НК РФ, не облагать сотрудника НДФЛ в части платы за обучение детей сотрудника?

Вправе ли Банк не облагать сотрудника НДФЛ в случае, когда Банк на основании трудового договора возмещает сотруднику оплату обучения детей в учебных учреждениях при предоставлении сотрудником подтверждающих первичных документов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости обучения детей своего сотрудника в образовательном учреждении и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Согласно данной норме наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своего сотрудника в образовательном учреждении не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Ограничения в отношении способа оплаты организацией обучения физических лиц (непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физических лиц на обучение) пунктом 21 статьи 217 Кодекса не предусмотрено.