Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2013 г. N 03-02-07/1/17743 О постановке на учет в налоговых органах организации по месту осуществления деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2013 г. N 03-02-07/1/17743

Вопрос: Организация осуществляет продажу нового продукта (препарата), используемого в сельском хозяйстве. Данный продукт является новым для рынка, регистрация и сертификация этого продукта была закончена в 2012 г.

Организация зарегистрирована в городе, административно-управленческий персонал находится в том же городе. В Организации есть несколько сотрудников, проживающих в других регионах РФ. Указанные сотрудники имеют перечень обязанностей в регионах их проживания и близлежащих городах и областях.

1. Какой договор должен быть заключен между Организацией и указанными сотрудниками (трудовой, подряда, иной)?

2. Какие основные условия должны быть отражены в данном договоре?

3. Необходимо ли регистрировать обособленные подразделения в регионах проживания сотрудников при условии, что в местах их проживания не организуется специальное рабочее место (в частности, не арендуются офисные или иные помещения?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо и по вопросу о порядке постановки на учет в налоговых органах организации по месту осуществления деятельности сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (статья 209 Трудового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А, от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А).

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (пункт 9 статьи 83 Кодекса).

Налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых организация осуществляет деятельность вне места своего нахождения, в том числе договоров, заключенных между этой организацией и ее работниками.

Вопрос о договорах, которые должны заключаться между организацией и ее работниками, не относится к сфере ведения Департамента.

Вместе с тем, сообщается, что согласно статье 57 Трудового кодекса Российской Федерации обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, место работы, трудовая функция, условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы).

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин