Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 июля 2013 г. N 03-11-06/2/29196 О применении УСН налогоплательщиком, организующим на безвозмездной основе бесплатные обеды для социально незащищенных слоев населения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 июля 2013 г. N 03-11-06/2/29196

 

Вопрос: Прошу пояснить правильность применения УСН и налоговую базу для исчисления налога в следующем случае.

Открыто обособленное подразделение с торговой площадью 35 кв. м на территории этого обособленного подразделения ООО планирует бесплатно (на безвозмездной основе) раздавать обеды для социально незащищенных слоев населения (малоимущие, пенсионеры, инвалиды и т.д.).

Считаем, что в данном случае осуществляемая деятельность попадает под применение упрощенной системы налогообложения, и так как указанная деятельность будет происходить на безвозмездной основе, то налоговая база для исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения "Доходы" будет равна нулю, а следовательно и налог равен нулю.

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

При этом согласно статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) филиалом признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительством согласно указанной статье ГК РФ признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Исходя из статьи 11 Кодекса, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Учитывая изложенное, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

Согласно статье 346.15 Кодекса организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, если налогоплательщик организует на безвозмездной основе бесплатные обеды для социально незащищенных слоев населения и не имеет доходов, то налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, от указанной деятельности не возникает.

При этом информируем, что согласно пункту 1 статьи 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели с 1 января 2013 г. переходят на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Кодекса переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

 

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.