Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-04-05/34879 О получении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на проведение дорогостоящих операций

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-04-05/34879

Вопрос: 02.05.12 г. предоставила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы для налогового вычета по случаю имплантации кардиостимулятора документы.

Межрайонная инспекция неверно рассчитывает налоговый вычет в сумме 16876 рублей, т.к. для правильного определения налогового вычета по дорогостоящему лечению не достаёт справки об оказании медицинских услуг с указанием кода дорогостоящего лечения.

Согласно совместному приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 г. N 289/БГ-3-04/256 справка об оказании медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо на каких условиях (платно, бесплатно) были оказаны медицинские услуги с использованием указанных материалов. В случае предоставления услуг по дорогостоящему лечению на бесплатной основе в справке об оказании медицинских услуг стоимость медицинских услуг указывается в размере (ноль) рублей. ФГУЗ незаконно отказал мне в выдаче справки об оказании медицинских услуг.

Мне нужна справка об оказании медицинских услуг с указанием кода 2, означающего дорогостоящее лечение. Я прошу то, что мне положено по закону.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на проведение дорогостоящих операций и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 утверждены Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

При этом социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение.

Одним из таких документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Выдача данной Справки с целью получения социального налогового вычета, а также отнесение оказанных медицинских услуг к указанным Перечням входят в компетенцию медицинской организации, оказывающей медицинские услуги.

Таким образом, налогоплательщик вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением договора с медицинской организацией, Справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на оказанные услуги.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин