Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 января 2014 г. N 03-03-06/1/42 О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
от 9 января 2014 г. N 03-03-06/1/42


Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, и сообщает следующее.

"В соответствии с п. 7 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на оплату труда в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса при методе начисления расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Пунктом 4 ст. 272 Кодекса определено, что в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 Кодекса расходов на оплату труда.

Таким образом, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме."


Директор департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России

И.В. Трунин


В целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда относятся затраты на оплату труда, сохраняемую на время отпуска.

При методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом время фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты значения не имеет.

Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных затрат на оплату труда.

Таким образом, при определении базы по налогу на прибыль начисленные отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 января 2014 г. N 03-03-06/1/42


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 11-17 февраля 2014 г. N 6, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 4 марта 2014 г. N 5


Актуальный текст документа