Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2014 г. N ОА-4-13/5288@ "О применении договора с США"

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 28.01.2014 N 1-П о порядке применения Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор), поступившее письмом Минфина России от 27.02.2014 N 03-08-13/8241, и сообщает следующее.

С учетом положений пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация имеет постоянное местонахождение в соответствующем иностранном государстве, которое должно быть заверено его компетентным органом.

Действующим законодательством Российской Федерации не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

В то же время, такие документы подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами, в случае, если содержат:

наименование налогоплательщика,

период, за который подтверждается налоговый статус,

наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса,

подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Упомянутое подтверждение, составленное на иностранном языке, должно быть переведено на русский язык.

Верность такого перевода с учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 26 Консульского устава Российской Федерации заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране.

Если перевод осуществляется в России, то подлинность подписи переводчика с учетом положений статьи 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате заверяется нотариусом.

В соответствии с положениями подпункта "е" пункта 1 статьи 3 Договора термин "компания" означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Для распространения действия этого подпункта на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.

В целях применения Договора компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

А.Л. Оверчук