Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 января 2014 г. N 03-04-05/3641 О предоставлении профессионального налогового вычета по НДФЛ в связи с осуществлением адвокатской деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 января 2014 г. N 03-04-05/3641

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с осуществлением адвокатской деятельности в коллегии адвокатов и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Кодекса при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Пунктом 8 "б" статьи 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-Ф3 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 221 Кодекса была дополнена положением, предусматривающим включение в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сумм расходов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенных адвокатом в текущем налоговом периоде. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 указанного Федерального закона данная норма вступила в силу со дня его официального опубликования, то есть с 30 декабря 2010 года.

Таким образом при определении налоговой базы за 2010 год адвокаты вправе учитывать в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц суммы расходов на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Упомянутое в обращении письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-04-05/3-613 было выпущено до принятия и вступления в силу вышеуказанного Федерального закона.

В соответствии со статьей 221 Кодекса налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом коллегия адвокатов в качестве налогового агента вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на обязательное пенсионное страхование и на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование при наличии документов, подтверждающих данные расходы.

Перечень расходов, включаемых в состав профессионального налогового вычета, после принятия Федерального закона от 28.12.2010 N 395-Ф3 не изменялся.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов