Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 июня 2014 г. N 03-04-05/28176
Настоящее письмо подлежит применению в части, не противоречащей письму ДНТТП Минфина России от 25 ноября 2015 г. N 03-00-08/2/68507
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включались:
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
Согласно абзацу двадцать четвертому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Из обращения следует, что в 2012 году налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 2 200 000 рублей с рассрочкой уплаты стоимости квартиры сроком на 5 лет, оплатив в 2012 году 1 000 000 рублей. При этом часть имущественного налогового вычета по доходам за 2012 год получена.
При получении имущественного налогового вычета в его состав включаются все расходы, произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, за который предоставляется данный налоговый вычет, и в предшествующие налоговые периоды.
Возможность корректировки размера заявленного и полученного имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах (за исключением расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них), равно как и повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, Кодексом не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента |
Р.А. Саакян |
В 2012 г. налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 2,2 млн руб. с рассрочкой сроком на 5 лет, оплатив в 2012 г. 1 млн руб. При этом часть имущественного вычета по доходам за 2012 г. получена.
При получении вычета в его состав включаются все расходы, произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, за который предоставляется данный вычет, и в предшествующие годы.
НК РФ не предусмотрена возможность корректировки размера заявленного и полученного вычета в последующих налоговых периодах (за исключением расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья), равно как и повторное предоставление вычета.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 июня 2014 г. N 03-04-05/28176
Текст письма официально опубликован не был