Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 апреля 2015 г. N 03-04-05/18234 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи доли дома, полученной по наследству

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 апреля 2015 г. N 03-04-05/18234


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи доли дома, полученной по наследству, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилых домов и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследников, вступивших в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя.

Учитывая изложенное, в случае если право собственности на долю в жилом доме принадлежало налогоплательщику более трех лет со дня смерти наследодателя, то доходы, полученные от продажи указанной доли в жилом доме, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.

Как следует из письма, 19 мая 2014 года двумя собственниками был продан дом. При этом одним из собственников являлся сын, получивший 1/2 доли дома по наследству после смерти отца 10 января 2011 года, а другим собственником являлась супруга умершего второго сына, получившая 1/2 доли по наследству после смерти мужа 19 января 2012 года.

Исходя из изложенного, сын, получивший 1/2 доли дома по наследству после смерти отца, владел своей долей более трех лет, и доходы, полученные от продажи такой доли, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Супруга умершего второго сына, получившая 1/2 доли дома по наследству после смерти мужа владела своей долей менее трех лет. Соответственно доходы, полученные данным собственником от продажи своей доли дома, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Вместе с тем, обращаем внимание, что указанный налогоплательщик в соответствии со статьей 220 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.


Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян


Согласно разъяснениям, если продаваемое имущество, изначально полученное по наследству, находилось в собственности физлица более 3 лет, то НДФЛ с возникающих доходов уплачивать не нужно.

Отмечено, что у лиц, вступивших в наследство, право собственности возникает со дня смерти наследодателя.

Рассмотрен конкретный пример. 19 мая 2014 г. двумя собственниками был продан дом. Первый - сын, получивший 1/2 доли дома по наследству после смерти отца 10 января 2011 г. Второй - супруга умершего второго сына, получившая 1/2 доли по наследству после смерти мужа 19 января 2012 г.

Исходя из данных разъяснений от НДФЛ освобождается первый собственник. Второй может воспользоваться вычетом (максимум 1 млн руб.).


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 апреля 2015 г. N 03-04-05/18234


Текст письма официально опубликован не был


Откройте нужный вам документ прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.