Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336 Об определении величины дохода индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и применяющего УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел интернет-обращение по вопросу определения величины дохода индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и применяющего упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), исходя из которого исчисляется размер страховых взносов, уплачиваемых таким индивидуальным предпринимателем в государственные внебюджетные фонды, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса вышепоименованные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Таким образом, если доход Индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этих случаях не учитываются.

 

Заместитель директора
Департамента

Р.А. Саакян

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Согласно НК РФ ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, являются плательщиками страховых взносов.

Так, они уплачивают страховые взносы на ОПС в фиксированном размере.

НК РФ предусмотрен порядок расчета страховых взносов на ОПС, если величина дохода за расчетный период превышает 300 тыс. руб. При этом сумма взносов не должна превышать предельного размера. В НК РФ прописано, как он определяется.

Таким образом, если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 тыс. руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов он доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но до определенной предельной величины.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления деятельности за этот расчетный период. Расходы в этих случаях не учитываются.


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336


Текст письма опубликован в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь" от 10 февраля 2017 г. N 5, в журнале "Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", март 2017 г., N 3