Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 марта 2017 г. N 03-07-13/1/16667 О принятии к вычету сумм НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 марта 2017 г. N 03-07-13/1/16667

Вопрос: ООО (РФ) осуществляет внешнеэкономическую деятельность через свой филиал в Казахстане - импортирует с территории КНР - товары народного потребления на территорию РК. Согласно Кодексу РК "О таможенном деле в РК" на территории Казахстана осуществляет таможенную очистку товара и помещает под таможенную процедуру - "выпуск для внутреннего потребления" с уплатой всех ввозных таможенных пошлин и налогов. Импортированный товар, приобретая статус товара таможенного союза, принимается на бухгалтерский учет в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В дальнейшем при осуществлении предпринимательской деятельности филиал ООО в Казахстане производит перемещение данных товаров в адрес своего головного офиса на территорию Российской Федерации для его дальнейшей реализации на территории РФ. В силу подп. 3 п. 6 ст. 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте товаров на территорию государства-члена, если импорт на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (законодательством государства-члена может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров).

В Письме от 28.02.2013 N 03-07-08/5906 Минфин России пояснил, что передача товаров головной организацией, находящейся на территории одного государства - члена Таможенного союза, своему структурному подразделению, находящемуся на реализации товаров. В связи с этим при передаче товаров между головной организацией и своим структурным подразделением, находящимися на разных территориях стран - членов ЕАЭС, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Имеет ли право предприятие, находящееся на территории РФ, принять на вычет НДС в размере 12%, уплаченный таможенным органам Республики Казахстан?

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что на основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.

Принятие к вычету российской организацией при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных в соответствии с законодательством Республики Казахстан при ввозе товаров филиалом этой российской организации, находящимся на территории Республики Казахстан, нормами Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов