Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-11-11/47120 Об учете сумм авансов в целях определения налоговой базы по налогу при УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-11-11/47120

 

Вопрос: Об учете сумм авансов в целях определения налоговой базы по налогу при УСН.

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 25.05.2018 и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 346.18 Кодекса установлено, что, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Учитывая изложенное, при возврате сумм авансов, полученных налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора
департамента налоговой и
таможенной политики Минфина

Р.А. Саакян

 

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет оказания услуг, должны учитываться в рамках УСН при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их возникновения.

При возврате авансов, полученных в период применения УСН, на соответствующую сумму следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам), уплачиваемому в рамках "упрощенки".


Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-11-11/47120


Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 7 - 13 августа 2018 г. N 28, в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь" от 3 августа 2018 г. N 30