Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2020 г. N БС-3-21/1766@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу предоставления льготы по земельному налогу и сообщает, что письмами УФНС России налогоплательщику были даны исчерпывающие разъяснения на поставленные в обращении вопросы.

Дополнительно рекомендуем учитывать следующее.

Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению региональных и местных налогов определены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно статье 12 и пункту 2 статьи 53 Кодекса налоговые ставки и налоговые льготы, основания и порядок применения налоговых льгот по региональным и местным налогам определяются соответственно законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации и представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом.

Пунктом 3 статьи 56 Кодекса предусмотрено, что льготы по региональным и местным налогам устанавливаются и отменяются Кодексом и (или) соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

В силу пункта 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно пункту 2 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Данная норма Кодекса означает, что действие такого акта законодательства о налогах и сборах не может быть распространено на прошлые налоговые периоды по соответствующим налогам.

Решением Совета депутатов городского округа Ступино Московской области от 19.10.2017 N 26/3 "О земельном налоге на территории городского округа Ступино Московской области", начиная с налогового периода 2018 года, предусмотрена льгота по земельному налогу инвалидам I и II групп инвалидности в отношении одного земельного участка, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Дополнительно обращаем внимание, что решение вопросов, связанных с установлением дополнительных налоговых льгот по земельному налогу, а также с отменой льгот, установленных представительными органами муниципальных образований, находится в компетенции указанных органов.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук