Письмо Минфина России от 18 мая 2020 г. N 02-02-05/40453 Об особенностях осуществления внутреннего финансового аудита

Письмо Минфина России от 18 мая 2020 г. N 02-02-05/40453

 

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу осуществления внутреннего финансового аудита и сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, Министерство не уполномочено давать разъяснения законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства.

Кроме того, в Министерстве, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем Департамент считает возможным высказать мнение по поставленному в письме вопросу.

Пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что внутренний финансовый аудит осуществляется главными администраторами (администраторами) бюджетных средств в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

Абзацем 3 пункта 5 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Минфина России от 21 ноября 2019 года N 195н (далее - Стандарт 195н), определено, что руководитель субъекта внутреннего финансового аудита (уполномоченное на осуществление внутреннего финансового аудита должностное лицо) вправе привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) главных администраторов (администраторов) бюджетных средств и (или) привлекать экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы.

В соответствии с пунктом 3 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Минфина России от 21 ноября 2019 г. N 196н, экспертом является физическое лицо, в том числе являющееся сотрудником экспертной (научной) или иной организации, обладающее специальными знаниями, умениями, профессиональными навыками и опытом по вопросам, подлежащим исследованию в соответствии с целями и задачами аудиторского мероприятия.

Это означает, что должностные лица структурных подразделений местной администрации, не являющиеся должностными лицами указанного в письме главного администратора бюджетных средств, могут быть привлечены к проведению аудиторского мероприятия в качестве экспертов.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 Стандарта 195н привлеченные к проведению аудиторского мероприятия должностные лица (работники) главных администраторов (администраторов) бюджетных средств и (или) эксперты наделяются правами и обязанностями должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита (за исключением прав и обязанностей руководителя субъекта внутреннего финансового аудита, а также руководителя аудиторской группы), в том числе обязанностями по соблюдению принципа функциональной независимости при осуществлении внутреннего финансового аудита.

В соответствии с пунктом 4 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации внутреннего финансового аудита, а также случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Минфина России от 18 декабря 2019 г. N 237н, в целях обеспечения осуществления внутреннего финансового аудита на основе принципа функциональной независимости аудиторские мероприятия организуют и осуществляют должностные лица (работники) субъекта внутреннего финансового аудита, которые:

имеют возможность подготовить заключение, отразив в нем результаты проведения аудиторского мероприятия, которое не зависит от влияния факторов, способных скомпрометировать профессиональное суждение субъекта внутреннего финансового аудита;

имеют возможность беспрепятственного осуществления внутреннего финансового аудита, в том числе невмешательства в осуществление внутреннего финансового аудита третьих лиц;

в течение текущего и отчетного финансового года не принимали участие в организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетных процедур и (или) составляющих эту процедуру операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, которые являются объектами внутреннего финансового аудита;

не имеют родства или свойства с субъектами бюджетных процедур;

не имеют конфликта интересов.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, привлечение к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля представляется нецелесообразным в связи с возможностью возникновения у этих лиц конфликта интересов и нарушения принципа функциональной независимости при осуществлении внутреннего финансового аудита.

 

Заместитель директора Департамента

С.С. Бычков

 

Должностные лица структурных подразделений местной администрации, не являющиеся должностными лицами главного администратора бюджетных средств, могут быть привлечены к проведению аудиторского мероприятия в качестве экспертов.

Нецелесообразно привлекать к аудиту должностных лиц органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в связи с возможностью возникновения у этих лиц конфликта интересов и нарушения принципа функциональной независимости при осуществлении внутреннего финансового аудита.


Письмо Минфина России от 18 мая 2020 г. N 02-02-05/40453


Текст письма опубликован не был