301. Малое предприятие (отчет раз в квартал) при уплате НДС за IV квартал 1995 г. учло и те суммы НДС, которые уплачены за материальные ресурсы с 1 по 20 января 1996 г. (т.е. до момента уплаты НДС в бюджет). Таким образом, при уплате НДС в бюджет (по состоянию н 20 января 1996 г.) предприятие не имеет задолженности перед бюджетом по НДС. Начислит ли ГНИ пеню?
Малыми предприятиями НДС уплачивается исходя из фактических оборотов за истекший квартал (подп. "б" п.30 инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", далее - Инструкция). Поэтому при расчетах с бюджетом за IV квартал 1995 г. предприятие не может зачесть НДС, уплаченный в I квартале 1996 г. Предприятие имеет недоимку по НДС за IV квартал 1995 г. в размере НДС, уплаченного в январе.
Предприятие будет нести ответственность в виде пени в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки уплаты (подп. "в" п.1. ст.13 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" (далее - Закон) с учетом п.24 указа Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней").
Если расчет налога за IV квартал составлен неверно (т.е. с учетом НДС, уплаченного в другом квартале), то мы бы посоветовали предприятию внести изменения в представленный расчет НДС в соответствии с п.62 Инструкции. Это заведомо обезопасит предприятие от применения к нему других (кроме пени) санкций (письмо Госналогслужбы РФ от 10.05.95 N ВГ-4-14/17н, письмо Госналогслужбы РФ от 30.10.95 N ВГ-4-14/71н).
Е. Каган
Выпуск 7, апрель 1996 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Предлагаемый материал содержится в электронной версии Финансово-правового абонемента "Предпринимательская практика: вопрос-ответ".
Начиная с N 7 за 2003 год журнал (финансово-правовой абонемент) "АКДИ Экономика и жизнь" выходит под измененным названием: "Новая бухгалтерия".