Решение Лужского городского суда Ленинградской области от 29 февраля 2012 г. по делу N 2-326/2012

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Степановой Е.Г.

при секретаре Афанасьевой О.А.

с участием представителя истца - Ульяновой Н.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Лужскому району к Никифорову Н.М. о взыскании недоимок по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Лужскому району обратилась в суд с иском к Николаеву Н.М., просила суд взыскать с ответчика недоимку по НДС - "данные изъяты"., НДФЛ - "данные изъяты"., ЕСН в ФБ - "данные изъяты"., пени по НДС - "данные изъяты"., пени по НДФЛ - "данные изъяты" коп., ЕСН в ФБ - "данные изъяты" коп., штраф по НДС - "данные изъяты" руб., штраф по НДФЛ - "данные изъяты" руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что Никифоров Н.М. являлся индивидуальным предпринимателем. ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС была произведена государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании заявления Никифорова Н.М. ИФНС была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов за период в 2005 года по 2007 год. По результатам выездной проверки вынесено решение о привлечении ИП Никифорова Н.М. к налоговой ответственности за совершения налогового правонарушения. По НДС произведено доначисление налога, так как при определении суммы НДС, предъявляемой к вычету, налогоплательщиком учитывались счета-фактуры, выставляемые несуществующей организацией. Никифоров Н.М. неправомерно не исчислил и не уплатил НДС за 2005 год в сумме "данные изъяты" руб., за несвоевременное перечисление налога начислены пени в сумме "данные изъяты" коп., за неуплату Никифоров Н.М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере "данные изъяты" руб. В 2005-2007 г.г. ИП Никифоров Н.М. неправомерно не перечислял в бюджет сумму удержанного налога на доходы физических лиц, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года составила "данные изъяты" руб., за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ начислены пени в сумме "данные изъяты" коп. По ст. 123 НК РФ ИП Никифоров Н.М. привлечен к налоговой ответственности в сумме "данные изъяты" руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года ИП Никифоров Н.М. не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме "данные изъяты". За несвоевременное исполнение обязанности по уплате в бюджет ЕСН в ФБ ИП Никифорову Н.М. начислены пени в сумме "данные изъяты" коп. В соответствии со ст. 69 НК РФ ИФНС было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, требование было направлено по почте по месту регистрации Никифорова Н.М., на момент обращения в суд данное требование не исполнено.

В судебном заседании представитель истца - Ульянова Н.Л., действующая на основании доверенности, на удовлетворении заявленных требований настаивала.

Ответчик в судебное заседание не явился, как следует из возвратившихся почтовых конвертов с судебными извещениями, по месту регистрации не проживает. В соответствии со ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика, поскольку сведения с последнего известного места жительства ответчика в суд поступили.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В процессе судебного разбирательства установлено, что Никифоров Н.М. был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, дата государственной регистрации прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ года.

На основании решения N от ДД.ММ.ГГГГ года была назначена выездная налоговая проверка Никифорова Н.М., являющегося на момент проведения проверки индивидуальным предпринимателем, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.

По результатам проведенной проверки был составлен акт выездной налоговой проверки N от 22 ДД.ММ.ГГГГ года, на основании которого вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ года о доначислении НДС, НДФЛ, ЕСН, начислении пени и привлечении ИП Никифорова Н.М. к налоговой ответственности.

Сумма НДС, подлежащая вычетам по представленным ИП Никифоровым Н.М. декларациям за 2005 год, составила "данные изъяты" руб.

Сумма НДС, подлежащая вычетам в соответствии с п. 1,2 ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) по данным выездной проверки составила "данные изъяты" руб.

Согласно ст. 171 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений), вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) и иных операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе перепродажа.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного подп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений), не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Из материалов дела усматривается, что ИП Никифоровым Н.М. заявлены налоговые вычеты по приобретенному товару у ООО "Спецснабкомплект" ИНН N, в подтверждение представлены счета-фактуры:

Согласно информации, полученной налоговой инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля, указанное общество в базе данных Единого государственного реестра юридических лиц не значится.

В соответствии с п. 2 ст. 11 и ст. 143 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) налогоплательщиком признается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Согласно положениям ст. 48 - 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособность юридического лица, их действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками в соответствии со ст. 153 ГК РФ.

Таким образом, поскольку организация не прошла государственную регистрацию в качестве юридического лица, не состоит на учете в инспекции, следовательно, сведения, содержащиеся в счетах-фактурах об идентификационном номере поставщика, являются недостоверными, что свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ, и влечет для налогоплательщика правовые последствия, предусмотренные п. 2 ст. 169 НК РФ.

Учитывая, что представленные налоговым органом доказательства свидетельствуют о неправомерности действий предпринимателя при предъявлении к вычету сумм НДС за 2005 г., суд считает, что за 4 квартал 2005 года Никифорову Н.М. правомерно начислен НДС в сумме "данные изъяты" и на основании ст. 75 НК РФ пени в сумме "данные изъяты" коп.

В силу пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 24 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В нарушение указанных норм в 2005-2007 г.г. ИП Никифоров Н.М. неправомерно не перечислял в бюджет суммы удержанного налога на доходы физических лиц, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма не перечисленного налога на доходы физических лиц составила "данные изъяты" руб.

За несвоевременное перечисление сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет в 2005-2007 г.г. начислены пени в сумме "данные изъяты" коп.

П. 3 ст. 243 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) определено, что в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

В нарушение указанной нормы ИП Никифоров Н.М. в 2005 году не исчислял единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет по итогам отчетного и налогового периодов с суммы положительной разницы между начисленными и фактически уплаченными страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не уплачен в размере "данные изъяты" руб., за несвоевременное исполнение обязанности по уплате единого социального налога начислены пени в сумме "данные изъяты" коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В связи с неуплатой НДС на основании п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере "данные изъяты" руб.

В силу ст. 123 НК РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

За неправомерное не перечисление сумм НДФЛ по результатам проверки ИП Никифоров Н.М. привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере "данные изъяты" руб.

ДД.ММ.ГГГГ года ИП Никифорову Н.М. было выставлено требование "данные изъяты" об уплате НДС в сумме "данные изъяты" руб., ЕСН в сумме "данные изъяты" руб., налог на доходы физических лиц в сумме "данные изъяты" руб., пени в общей сумме "данные изъяты" коп. и штрафом в сумме "данные изъяты" руб.. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку ИП Никифоров Н.М. не исполнил в установленный срок обязанность по уплате недоимки ИФНС России по Лужскому району ДД.ММ.ГГГГ года вынесла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика N на сумму "данные изъяты" коп.

В связи с отсутствием и недостаточностью денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, погашение недоимки путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах ИП Никифорова Н.М., не было произведено.

Руководствуясь ст. 47 НК РФ, ИФНС приняла решение N от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ гожа ИФНС вынесено постановление N о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, которое было направлено в службу судебных приставов УФССП по Ленинградской области.

ДД.ММ.ГГГГ года Лужским районным отделом УФССП по Ленинградской области было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Лужским отделом УФССП России по Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ года было вынесено постановлении об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, постановление поступило в адрес Инспекции ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области была произведена государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности на основании заявления Никифорова Н.М., в связи с чем повторное обращение в ССП для обращения взыскания на имущество Никифорова Н.М. без судебного решения стало невозможным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает "данные изъяты" рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку требование об уплате сумм, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, выставленное Никифорову Н.М. ДД.ММ.ГГГГ года, исполнено не было, учитывая, что Инспекцией был применен весь предусмотренный законом комплекс мер по взысканию задолженности с индивидуального предпринимателя, а в настоящее время Никифоров Н.М. свой статус утратил, суд полагает, что пропущенный Инспекцией срок для обращения в суд подлежит восстановлению, в связи с тем, что он пропущен по уважительной причине.

Как следует из выписок лицевых счетов по НДС, НДФЛ, ЕСН начисленные по результатам выездной налоговой проверки суммы налогов, пени и штрафов до настоящего времени Никифоровым Н.М. не уплачены.

Анализируя представленные по делу доказательства, суд считает заявленные инспекцией требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме, с Никифорова Н.М. подлежит взысканию недоимка по НДС в сумме "данные изъяты" руб., недоимка по НДФЛ в сумме "данные изъяты" руб., недоимка по ЕСН в ФБ в сумме "данные изъяты" руб., пени по НДС в сумме "данные изъяты" коп., пени по НДФЛ в сумме "данные изъяты" коп., пени по ЕСН в ФБ в сумме "данные изъяты" коп., штраф по НДС в сумме "данные изъяты", штраф в сумме "данные изъяты" руб.

Поскольку налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче исков в суд, а заявленные требования удовлетворены в полном объеме, с Никифорова Н.М. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме "данные изъяты" коп., исходя из взысканной суммы - "данные изъяты" коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Лужскому району к Никифорову Н.М. о взыскании недоимок по налогам, пени и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с Никифорова Н.М. в пользу Инспекции ФНС России по Лужскому району:

недоимку по НДС в "данные изъяты"

недоимку по НДФЛ "данные изъяты"

недоимку по ЕСН в ФБ "данные изъяты"

пени по НДС в сумме "данные изъяты"

пени по НДФЛ в сумме "данные изъяты"

пени по ЕСН в ФБ в сумме "данные изъяты"

штраф по НДС в сумме "данные изъяты"

штраф по НДФЛ в сумме "данные изъяты"

Взыскать с Никифорова Н.М. в пользу бюджета Лужского муниципального района государственную пошлину в сумме "данные изъяты" коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий