Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 ноября 1996 г. N 3561/96 Налоговая инспекция необоснованно наложила штраф на организацию (ТОО) за наличие в кассе денег сверх установленного лимита

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
от 5 ноября 1996 г. N 3561/96

ГАРАНТ:

См. комментарий

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на решение от 02.02.96, постановление апелляционной инстанции от 28.03.96 Арбитражного суда Челябинской области и постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.06.96 по делу N У-1057/133.

Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.

Товарищество с ограниченной ответственностью "Магазин N 12 "Меха" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с иском к Государственной налоговой инспекции по Центральному району города Челябинска о возврате из бюджета списанного со счета штрафа в сумме 9 011 847 рублей за наличие в кассе денег сверх установленного лимита.

Решением от 02.02.96 иск удовлетворен полностью.

Постановлением апелляционной инстанции от 28.03.96 решение оставлено без изменения.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа постановлением от 10.06.96 оставил решение и постановление апелляционной инстанции без изменения.

В протесте заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается состоявшиеся судебные акты отменить ввиду неправильного применения норм материального права и в иске отказать.

Президиум считает, что протест подлежит отклонению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, товарищество с ограниченной ответственностью "Магазин N 12 "Меха" состоит в договорных отношениях на расчетно-кассовое обслуживание с Челябинским акционерным коммерческим банком "Челиндбанк". Лимит денежного остатка с 11.05.94 согласован с предприятием в сумме 4 000 000 рублей.

Государственной налоговой инспекцией при проверке полноты оприходования денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовых машин, по состоянию на 26.10.94 выявлен факт превышения в кассе лимита остатка денежных средств на сумму 3 003 949 рублей, что отражено в акте проверки от 29.05.95.

Информацию о результатах проверки налоговая инспекция направила банку "Челиндбанк". Последний самостоятельно осуществил 21.06.95 проверку соблюдения магазином кассовой дисциплины, но нарушений в части соблюдения лимита кассы не установил. В представлении в адрес налоговой инспекции банк не расценил как нарушение наличие в кассе магазина сверхлимитных остатков денежных средств, учитывая отсутствие в этом вины предприятия, поскольку инкассатор не прибыл в установленный срок.

Такая позиция банка соответствует договору от 29.01.92 N 54 о сборе денежной выручки между магазином, банком и Челябинским областным управлением инкассации, согласно которому сбор денежной выручки производится по утвержденному графику (пункт 2.2 договора), а обязанность магазина доставить выручку в учреждения банка своими силами и средствами возникает лишь в случае, если инкассация невозможна по вине магазина, не обеспечившего необходимые условия для инкассации.

В данном случае, как установлено судом, предприятие выполнило все требования, обусловленные договором, подготовив инкассаторскую сумку. Вынужденно оставленная в кассе сумма была сдана инкассатору на следующий день.

Следовательно, несвоевременная сдача денежных средств в банк явилась результатом обстоятельств, не зависящих от магазина.

Кроме того, вопросы установления лимитов денежных остатков, а в случае необходимости - их изменения согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40, отнесены к ведению обслуживающих банков, которые согласовывают их с руководителями предприятий.

Банк и магазин 06.09.94 письменно согласовали вопрос о том, что сверхлимитный остаток в кассе в случае неприезда инкассатора не признается нарушением порядка ведения кассовых операций.

Следовательно, административная ответственность, предусмотренная пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов, при таких обстоятельствах не применима.

Поэтому арбитражным судом правомерно признано недействительным решение налоговой инспекции о применении к истцу административного штрафа.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил:

решение от 02.02.96, постановление от 28.03.96 Арбитражного суда Челябинской области и постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.06.96 по делу N 4-1057/133 оставить без изменения.

И.о. Председателя

Высшего Арбитражного Суда

Российской Федерации

М.К.Юков