Решение Асиновского городского суда Томской области от 30 сентября 2011 г. по делу N 2-472/2011

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Уланковой О.А.,

при секретаре Таюкиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N1 по Томской области к Гусаковой С.Н. о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N1 по Томской области обратилась в суд с иском к Гусаковой С.Н. о взыскании недоимки по налогу, пени и налоговых санкций в сумме /сумма 1/, указав, что Гусакова С.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица /дата/ Межрайонной ИФНС России N1 по Томской области. /дата/ прекратила осуществление предпринимательской деятельности, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации Гусакова С.Н. является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по земельному налогу (п.3 ст.398 НК РФ).

Налоговая декларация по земельному налогу представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.393 НК РФ отчетным периодом для налогоплательщиков -организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Гусакова С.Н. представила налоговую декларацию по земельному налогу за 2010 год /дата/

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

/дата/ и.о. начальника инспекции принято решение /номер/ о привлечении Гусаковой С.Н. к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере /сумма 2/.

В решении и требовании /номер/ от /дата/ ответчику предлагалось уплатить сумму налоговой санкции. Однако до настоящего времени сумма штрафа в добровольном порядке не уплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ ответчик должен был представить сведения о среднесписочной численности работников за 2010 календарный год, не позднее 20.01.2011г., фактически сведения о среднесписочной численности работников 2010 календарный год представлены 03.06.2011г.

/дата/ и.о. начальника инспекции принято решение /номер/ о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере /сумма 3/.

В решении и требовании /номер/ от /дата/, ответчику предлагалось уплатить сумму налоговой санкции. Однако до настоящего времени сумма штрафа в добровольном порядке не уплачена.

По результатам выездной налоговой проверки оформленной решением /номер/ от /дата/ были установлены следующие обстоятельства совершенных налоговых правонарушений:

В нарушение ст. 346.17 НК РФ Гусакова С.Н. не включила в состав доходов, сумму выручки от реализации имущественных прав, т.е. от выручку от продажи транспортных средств в сумме /сумма 4/. (договора купли-продажи транспортных средств в количестве 21 штука все от /дата/, стоимость одного транспортного средства /сумма 5/.) /иные данные/ /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/ /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/, /марка/ /иные данные/).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, земельных долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающем в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Гусакова С.Н. приобрела транспортные средства /дата/ и приобретенные транспортные средства реализовала /дата/ в количестве 21 единиц по /сумма 5/. каждая, всего на сумму /сумма 4/., которые использовались в предпринимательской деятельности в 2009г., это подтверждается путевыми листами на транспортные средства с января по декабрь 2009г., инвентарной книгой учета транспортных средств.

На основании договора дарения от /дата/ /номер/ Гусакова С.Н. безвозмездно получила в собственность нежилое здание гаража общей площадью /кв.м 1/ по /адрес/, с кадастровой стоимостью /кв.м.2 /. и земельный участок для обслуживания здания гаража общей площадью /кв.м.3/м по /адрес/, с кадастровой стоимостью /сумма 6/.

Безвозмездно полученное имущество использовалось для стоянки автомобилей, тракторов и другой имеющейся техники используемой в предпринимательской деятельности. Это подтверждается протоколом опроса ФЛ Гусаковой С.Н., договор электроснабжения /номер/ от /дата/ и счет -ф актурами и платежными поручениями об оплате за электроэнергию, израсходованную на освещение гаража.

В соответствии с п.8 ст.250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества. При получении имущества безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен. Информация о цене должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки. Налогоплательщик не исполнил свою обязанность о подтверждении цены нежилого здания гаража.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития и торговли РФ от 20.07.2007г. N255 "Об утверждении федерального стандарта оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N2)" определена цель оценки и предполагаемое использование результата оценки и виды стоимости. В соответствии с п.5 выше названного Приказа определены виды стоимости: рыночная, инвестиционная, ликвидационная, кадастровая.

Согласно п.1 пп.1.2 ст.36 Земельного Кодекса РФ цена земельного участка устанавливается в размере его кадастровой стоимости.

В соответствии с п.5 ст.65 Земельного кодекса РФ устанавливается кадастровая стоимость участка для целей налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст.66 Земельного кодекса РФ кадастровая стоимость земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

В соответствии с п. 10 Приказа Минэкономразвития и торговли РФ N255 от 20.07.2007г. "Об утверждении федерального стандарта оценки" кадастровая стоимость определяется для целей налогообложения.

В нарушении ст.346.17 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества в сумме /сумма 7/ ( /иные данные/ налогоплательщиком не включена в доход за 2009г. в результате чего произошло занижение налоговой базы.

В результате занижения суммы доходов, налоговая база для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения занижена в 2009 году на /сумма 8/ /иные данные/ и составляет - /сумма 9/ /иные данные/

В 2009г. в нарушение ст.346.16 НК РФ включены в расходы на списание материалов на ремонт бытового вагончика по акту /номер/ от /дата/ на сумму /сумма 10/., которая является отчетным документом 2008г..

В результате за 2009г. завышена сумма расходов на /сумма 10/ и составила /сумма 11/. /иные данные/

Не уплата единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным проверки, составила /сусмма 12/ /иные данные/

При проверке полноты и своевременности уплаты налога установлено:

Пунктом 6 ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, минимального налога в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Уплата минимального налога осуществляется в том случае, когда сумма исчисленного единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога, либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога.

По результатам проверки, с учетом выявленных нарушений установлено, что сумма единого налога за 2009г.- /сусмма 12/ /иные данные/

Сумма исчисленного минимального налога по ставке 1% от всех доходов поданным налогоплательщика составляет: - за2009г. - /сумма 13/ ( /иные данные/

Согласно п.6 ст. 346.18 Налогового Кодекса РФ у налогоплательщика возникла обязанность по уплате единого налога за 2009г.

Доначисленный единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не уплачен за 2009г. в сумме /сусмма 12/.

Ответственность за не полную уплату налога предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога /сумма 14/. ( /иные данные/

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени за период с /дата/ по /дата/ в размере /сумма 15/ (приложение N1).

Налогоплательщик с выводами проверяющих, изложенными в акте проверки не согласился, и подал возражения, в которых указывает, что:

ФЛ Гусакова С.Н. не согласна с тем, что в доход была включена оценочная стоимость безвозмездно полученного имущества, находящегося по адресу: /адрес/В, на общую сумму /сумма 7/., тогда как, согласно п. 18 ст.217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ. В связи с тем, что данное имущество получено мной по договору дарения от сына С., данные суммы не подлежат налогообложения НДФЛ не зависимо от области применения данного имущества, в связи с чем, считаю, что данный доход неправомерно включен в сумму по УСН.

Так же не согласна с включенной в доход по УСН сумму от продажи транспортных -средств, т.к. данные транспортные средства в количестве 21 единиц были оформлены в связи с семейными обстоятельствами, после чего были обратно переоформлены на С.. Доход от данной сделки мною получен не был, т.к. сумма стоимости единицы техники /сумма 5/. на общую сумму /сумма 16/ /иные данные/ была оформлена формально, Декларация 3-НДФЛ от продажи транспорта была представлена в Межрайонную инспекцию ИФНС России N1 по Томской области в ноябре 2010г..

Не согласна с исключением из расходов материалов, не относящиеся к запасным частям на сумму /сумма 18/ за 2008г., т.к. согласно п.5 ст.346.16 НК РФ они относиться к материальным расходам, только должны быть отражены в акте списания расходов на материальные нужды. Подобное документальное нарушение не должно влиять на общую сумму расходов.

Не согласна с периодом расчета пени по акту, т.к. согласно ст. 75 ч.1 НК РФ и ст.346.21 дата начала расчета пени /дата/

В связи с тяжелым финансовым положение (маленькая пенсия), просит уменьшить финансовые санкции.

Проверив доводы налогоплательщика Межрайонная ИФНС России N 1 по Томской области считает возражения ФЛ Гусаковой С.Н. частично обоснованными по следующим основаниям.

1. В соответствии с п.8 ст.250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав признаются внереализационными доходами и должны быть отражены в сумме дохода по УСН. Поэтому сумма /сумма 7/. правомерно включена в сумму дохода за 2009г. ФЛ Гусакова С.Н. не является плательщиком НДФЛ, т.к. применяет специальный режим налогообложения.

2. В соответствии с п.1 ст.249 НК РФ доход от продажи транспортных средств признается доходом от реализации имущественных прав и включается в сумму дохода по УСН. Согласно представленных возражений по акту проверки Гусакова С.Н. поясняет, что продажа транспортных средств была произведена формально, но сделка была оформлена документально: договор купли-продажи транспортных средств, постановка на учет в ГАИ и подана декларация о полученных доходах 3-НДФЛ за 2009г..

3. Согласно п.5 ст.346.16 НК РФ не принятые расходы в сумме /сумма 19/ не относящиеся к запасным частям, хотя они и относятся к материальным расходам, но на проверку не представлены документы подтверждающие, что данные материалы приобретены и использованы для производственных целей, а не для личных нужд (рубероид, цемент, гвозди).

4. В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ срок уплаты налога не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации, т.е.30 апреля следующим за истекшим налоговым периодом. Со следующего дня начисляется пеня в случае неуплаты, пеня рассчитана с /дата/ и составила /сумма 20/. Уменьшена на /сумма 21/.

При изложенных обстоятельствах было принято решение /номер/ от /дата/ "О проведение дополнительных мероприятий налогового контроля".

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля было направлено постановление /номер/ о назначении экспертизы от /дата/ с целью установления рыночных цен следующих объектов недвижимого имущества:

земельный участок площадью /кв.м.3/, кадастровый /номер/, адрес объекта /адрес/,

нежилое здание (гараж), расположенный на 1 этаже по адресу /адрес/), общая площадь /кв.м 1/.

Согласно отчета /номер/ ФГУП " /Х/ установлено:

рыночная стоимость земельного участка составляет /сумма 22/.,

рыночная стоимость нежилого здания (гаража) составляет /сумма 23/.

В соответствии с п. 10 Приказа Минэкономразвития и торговли РФ N255 от 20.07.2007г. "Об утверждении федерального стандарта оценки" для целей налогообложения определяется кадастровая стоимость имущества.

Кадастровая стоимость имущества составляет:

стоимость земельного участка - /сумма 6/.,

нежилое здание (гараж) - /сумма 24/

Рыночная стоимость земельного участка и нежилого здания выше кадастровой стоимости безвозмездно полученного имущества, в связи с чем нет оснований для уменьшения начисленных сумм налогов по результатам проверки.

В результате рассмотрения материалов проверки, включая возражения налогоплательщика,которое было рассмотрено с участием плательщика Гусаковой С.Н. ипроведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, вследствие чегонеуплата налогов составила:

/иные данные/

Налогоплательщику /дата/ был произведен зачет по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 37421 руб., сумма задолженности по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год составляет /сумма 25/., /дата/ произведен зачет по штрафу по земельному налогу в сумме 31 руб. 51 коп., сумма задолженности по штрафу, на основании ст.119 НК РФ по земельному налогу за 2010 год составляет /сумма 27/.

Сопроводительные письма о направлении, решения камеральных и выездной налоговых проверок, акты камеральных и выездной налоговых проверок, протокол /номер/ допроса свидетеля, приложения /номер/ к решению /номер/ вручены налогоплательщику; договоры купли-продажи транспортных средств, свидетельства о государственной регистрации права, возражения по акту /номер/, налоговые декларации, сведения о среднесписочной численности работников, книга учета доходов и расходов за 2009 год, счета - фактуры, ведомость приема-передачи электроэнергии, договор энергоснабжения, путевые листы, предоставлены налоговому органу налогоплательщиком; копии иных документов для ответчика к заявлению прилагаются.

Учитывая доводы налогоплательщика о наличии смягчающих обстоятельств (тяжелое финансовое положение), уменьшены суммы штрафов в соответствии со статьями 112, 114 Налогового Кодекса Российской Федерации в 10 раз, т.е. штраф составит по п.1 ст. 122 НК РФ 1422,8 руб.

Истец просит взыскать с Гусаковой С.Н. недоимку по единому налогу - уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, в сумме /сумма 25/; штраф на основании п.1 ст. 122 НК РФ по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, в сумме /сумма 26/, штраф на основании ст. 119 НК РФ по земельному налогу за 2010 год в сумме /сумма 27/, штраф на основании п.1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников, в сумме /сумма 3/; пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, в сумме /сумма 28/.

В судебном заседании представитель истца - Алексеев А.Н., действующий на основании доверенности, представил заявление об уменьшении размера исковых требований, указав, что уменьшает размер исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год, начисленные за период с /дата/ по /дата/ (согласно решению выездной налоговой проверки /номер/ от /дата/) до суммы /сумма 29/ В остальной части исковое требования поддержал в полном объеме, в их обоснование привел доводы, указанные в иске.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе уменьшить размер исковых требований. Суд рассматривает дело с учетом уменьшения размера исковых требований.

Ответчик Гусакова С.Н. исковые требования, с учетом уменьшения размера исковых требований, признала в полном объеме, представив суду письменное заявление о признании иска.

В соответствии со ст. 39 ГПК РФ ответчик вправе признать иск.

Учитывая, что признание ответчиком иска Межрайонной ИФНС России N1 по Томской области не противоречит требованиям закона и не нарушает права и законные других лиц, суд принимает признание иска ответчиком.

Учитывая изложенное и руководствуясь ч. 3 ст. 173 ГПК РФ суд считает необходимым вынести решение об удовлетворении иска.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, суд взыскивает с ответчика в доход МО "Асиновский район" государственную пошлину в размере установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, от которой истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194- 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N1 по Томской области к Гусаковой С.Н. о взыскании недоимки по налогу, налоговых санкций, пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Томской области к Гусаковой С.Н. недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме /сумма 30/; штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме /сумма 26/; штраф на основании ст. 119 НК РФ по земельному налогу за 2010 год в сумме /сумма 27/; штраф на основании п. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное предоставление сведений о среднесписочной численности работников в сумме /сумма 3/; пени за несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 год в сумме /сумма 29/.

Взыскать с Гусаковой С.Н. в бюджет МО "Асиновский район" государственную пошлину в сумме /сумма 31/, подлежащую уплате по следующим реквизитам:

/иные данные/

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение 10 дней путем подачи жалобы через канцелярию Асиновского городского суда Томской области.

Судья (подписано) О.А.Уланкова. На момент размещения решение не вступило в законную силу.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.