Решение Октябрьского районного суда г. Самары от 25 июля 2012 г. по делу N 2-3296/12

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Рапидовой И.В.,

при секретаре судебного заседания Фроловой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело N 2-3296/12 по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к К о взыскании задолженности по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным исковым заявлением, ссылаясь на то, что К дата получен доход в сумме 17500000 руб., перечисленный ОАО "Национальный Торговый Банк" на лицевой счет К (обслуживающийся в ОАО "Национальный Торговый Банк") и дата в сумме *** руб. от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес

Реализация недвижимого имущества относится к объекту налогообложения и доход от реализации имущества должен быть отражен в декларации 3-НДФЛ.

Денежные средства, полученные от реализации данного недвижимого имущества от ОАО "Национальный Торговый Банк", следует рассматривать как доход физического лица К в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ.

В нарушение пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный от реализации недвижимого имущества в сумме *** руб., не отражен в декларации 3-НДФЛ за 2008 г. и 2009 г., что повлекло не уплату налога на доходы физических лиц. Данное нарушение подтверждается отсутствием деклараций по 3-НДФЛ за 2008-2009 гг., договором купли-продажи недвижимого имущества дата, выписками по лицевому счету ОАО "Национальный торговый банк".

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Следовательно неуплаченного налога на доходы физических лиц составляет *** руб. в том числе: 2008 г. - *** руб., 2009 г. - *** руб.

С суммы дохода, полученного от продажи недвижимости, продавец - физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно. Продавец - физическое лицо обязан представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный от реализации недвижимого имущества в сумме *** руб., не отражен в декларации 3-НДФЛ за 2008-2009 гг., что повлекло неуплату НДФЛ в размер *** руб.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары просила взыскать с К сумму задолженности по НДФЛ в размере *** руб., пени в размере *** руб., штрафы в размере ***

В судебном заседании представитель истца П, действующая на основании доверенности от дата N..., исковое заявление поддержала в полном объеме, дав пояснения, аналогичные существу заявления.

Ответчик К в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался лично, причину неявки суду не сообщил, в судебном заседании дата исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что проданное имущество ему никогда не принадлежало. Так же пояснил, что у него на иждивении находится несовершеннолетний ребенком, и в случае удовлетворения исковых требований просил снизить размер взыскиваемого него штрафа.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, К является налогоплательщиком НДФЛ.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с пп.1 п. 5 ст. 208 НК РФ к доходам физического лица относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Физические лица согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм доходов, при получении которых не был удержан налог.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии Самарской области, К дата реализовано нежилое помещение, находящееся по адресу: адрес

Расчет между покупателем и продавцом, которым являлся К в полном объеме произведен после подписания договора купли-продажи перечислением денежных средств в сумме *** руб.

Как следует из требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара N... об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на дата К извещался о том, что за ним числится общая задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам в размере *** рублей, в том числе по налогам (сборам) *** рублей. Срок исполнения - дата

Согласно решению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара N... о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд от дата постановлено взыскать налог (сборы), пени и (или) присужденный штраф за счет имущества К в пределах сумм, указанных в требовании N... от дата, от дата N....

Таким образом, денежные средства, полученные за реализацию данного недвижимого имущества от ОАО "Национальный Торговый Банк", следует рассматривать как доход физического лица К в соответствии с пп.5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ.

В нарушении пп.5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доход, полученный от реализации недвижимого имущества в сумме *** руб. не отражен в декларации 3-НДФЛ за 2008г и 2009 г., что повлекло не уплату налога на доходы физических лиц.

Данное нарушение подтверждается Отсутствием декларацией по 3-НДФЛ за 2008-2009гг., договором купли-продажи недвижимого имущества дата. выписками по лицевому счету ОАО "Национальный Торговый Банк".

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Следовательно сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц составляет ***. ( *** руб. х 13%) в том числе: 2008г.- *** руб. ( **** 13" Л: 2009г.- *** руб. ( ****13%).

В соответствии со ст. 119 НК РФ Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В установленные п.6 статьи 100 НК РФ сроки налогоплательщиком были представлены возражения на акт выездной налоговой проверки от дата N..., К выразил несогласие с выводами, изложенными в акте проверки в отношении исчисления налога на доходы физических лиц.

В представленных возражениях (регистрационный N... от дата) налогоплательщик изложил, что никогда не являлся владельцем помещения по адрес) адрес

дата К на основании договора купли-продажи приобретено недвижимое имущество, расположенное по адресу адрес. Октябрьский; район, адрес, общей площадью *** кв.м.

дата, в Единый государственный реестр прав на недвижимое, имущество и сделок с ним внесена запись о праве собственности N...

Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщат сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, его владельцах в налоговые органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Сведения о приобретенном К недвижимом имуществе, в налоговый орган представлены Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области.

дата вышеназванное недвижимое имущество реализовано К ОАО "Национальный торговый банк", в соответствии с заключенными договором купли продажи и дополнительным соглашением к договору купли- продажи от дата цена реализованного имущества составляет *** руб.

Сделка купли-продажи недвижимости осуществлялась через представителей: со стороны К интересы представлял Г, со стороны ОАО "НТВ" Р.

Из протокола допроса К следует, что он договор купли-продажи спорного имущества не подписывал, доверенность на представление интересов Г не выдавал, однако данные показания опровергаются имеющимися в материалах проверки документами.

Доверенность от дата на представления интересов К выданная на имя Г удостоверялась нотариусом В, что подтверждается ответом нотариуса от дата

Таким образом, к показаниям К следует относиться критически.

Расчет между покупателем ОАО "НТВ" и продавцом, которым являлся К, в полном объеме произведен после подписания договора купли-продажи перечислением денежных средств в сумме *** руб. на лицевой счет К N..., что подтверждается справкой из выписки по лицевому счету за период с дата по дата и выпиской по лицевому счету- ОАО "НТБ".

С суммы дохода, полученного от продажи недвижимости, продавец - физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно.

Продавец - физическое лицо обязан представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доход, полученный от реализации недвижимого имущества в суме *** руб., не отражен в декларации З-НДФЛ за 2008-2009гг., что повлекло не уплату НДФЛ в размере *** руб.).

На основании вышеизложенного, *** руб. суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании с ответчика НДФЛ в размере *** руб., так же с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени в размере *** руб.

В соответствии со ст. 333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

В силу п. 3 ст. 144 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В соответствии с указанной нормой, соразмерности последствий нарушения ответчиком обязательств по оплате налога, с учетом того, что у ответчика на воспитании находится несовершеннолетний ребенок, суд считает возможным снизить проценты в 10 раз до *** рублей.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства пропорционально удовлетворенным требованиям в размере *** рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ судья

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к К удовлетворить частично.

Взыскать с К в доход государства задолженность по НДФЛ в размере *** руб., пени в размере *** руб., штрафы в размере *** руб., а всего *** рублей.

Взыскать с К в доход государства сумму государственной пошлины в размере ***

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 30 июля 2012 года.

Судья И.В.Рапидова