Решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 21 июня 2012 г. по делу N 2-533/12

Дело N2-533/12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2012 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова на Дону в составе:

Председательствующего судьи Котельниковой Л.П.

Секретаря Поповой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N25 по Ростовской области к Рыженкову А.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N25 по Ростовской области обратилась в суд с иском к Рыженкову А.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет сумму налогов (сборов): 60 440 рублей 12 копеек, пени 521 рубль 57 копеек, а всего 60 961 рубль 69 копеек ( с учетом уточнений к иску). Исковые требования мотивированы следующим образом. Согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного едуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Решением Ростовской-на-Дону городской Думой ДД.ММ.ГГГГ N утверждено "Положение о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону".Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.Рыженков А.Г. ИНН N место рождения: "адрес", датарождения: ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельные участки:Земельные объекты (участки), адрес: "адрес", кадастровый N - 47134193.00 руб.; Земельные объекты (участки), адрес: "адрес"., кадастровый N, - 905646.00 руб.

Исходя из стоимости земельного участка, доли собственности в земельном участке, залоговых ставок, установленных Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону, рассчитан налог на землю. Расчет налога указан в налоговом уведомлении N от ДД.ММ.ГГГГНалогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной трети налоговой ставки.

Окончательный платеж по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиками, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговые органы, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п. 4.3 Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону Рыженков А.Г. ИНН N не производил уплату платежей по земельному налогу. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ N на сумму налогов (сборов): 60 440 рублей 12 копеек, пени 421 рубль 57 копеек, а всего 60 861 рубль 69 копеек. Однако, требования не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по земельному налогу.

Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N25 по Ростовской области по доверенности Денисов Ю.А. в судебное заседание явился, исковое заявление поддержал.

Ответчик Рыженков А.Г. и представитель ответчика по доверенности Пандов В.Г. в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом, направили в суд заявления о рассмотрении дела в их отсутствие, представили в суд отзыв на исковое заявление, в котором просили в иске отказать ввиду нижеследующего. В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно требований ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В доказательство обоснованности своих требований налоговый орган представил Требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на сумму 60 440,12 руб. с указанием на срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по исполнению указанного требования, в случае направления его заказным письмом с уведомлением, возникает с даты его получения должником. Однако, истцом не представлено доказательств отправления данного требования Рыженкову А.Г., равно как и доказательств его получения Рыженковым А.Г.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Исходя из положений данной статьи право на взыскание задолженности по налогам в судебном порядке возникает у налогового органа только после направления надлежащим образом уведомлений и требований об уплате налога соответствующему лицу. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Срок исполнения требования, приложенного к исковому заявлению - до ДД.ММ.ГГГГОднако, фактически исковое заявление было подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ - по происшествию вышеуказанного шестимесячного срока на подачу заявления в суд. Статьями 195, 196, 197 ГК РФ предусмотрен трехлетний срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (исковая давность), который применяется в общем порядке, если законом не устанавливаться специальные сроки, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. В данном случае ст. 48 НК РФ устанавливает для налоговых органов специальный сокращенный шестимесячный срок на подачу искового заявления о взыскании задолженности по налогам.

Согласно п.2 ст. 199 ГК РФ Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Истцом не представлено доказательств уважительности причины нарушения сроков на подачи искового заявления в суд. Также не представлено доказательств соблюдения порядка, установленного ст. 48, 69, 70 НК РФ. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока на подачу иска истцом также заявлено не было, при таких обстоятельствах ответчик просил в иске отказать. В отношении ответчика и его представителя дело рассматривается в порядке ст.167 ГПК РФ.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, установил следующее.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога в срок не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом ( ст.52 НК РФ).

Решением Ростовской-на-Дону городской Думой ДД.ММ.ГГГГ N утверждено "Положение о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону".Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанность уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующей пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом при наличии у него недоимки. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обраться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности за ним зарегистрированы земельные участки,расположенные по адресу: "адрес" кадастровый N, 47134193.00 руб.; "адрес"., кадастровый N, 905646.00 руб.; "адрес", кадастровый N, 59478001.00 руб.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога в срок не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом ( ст.52 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ ( в редакции, действовавшей в спорном периоде) предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникаетне ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанность уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующей пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

Статья 32 НК РФ предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Таким образом, законодателем четко определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и пени:от ДД.ММ.ГГГГ N на сумму налогов (сборов): 60 440 рублей 12 копеек, пени 421 рубль 57 копеек, а всего 60 861 рубль 69 копеек. Однако, требования не были исполнены налогоплательщиком в установленный срок ( до ДД.ММ.ГГГГ). Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по земельному налогу. Доказательств направления требований об уплате недоимки по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ ранее суду представлено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Пресекательный срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, таким образом, истек по последнему требованию ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о взыскании на основании судебного приказа Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N25 по Ростовской области обратилось в адрес мирового судьи только в ДД.ММ.ГГГГ, т.е. уже после истечения шестимесячного срока. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен мировым судьей.

Суду не представлено никаких доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд. Загруженность работы налогового органа не является уважительной причиной, поскольку работа государственного органа предполагает своевременное и в рамках законно установленных сроков проведение всех мероприятий налогового контроля.

В Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону исковое заявление о взыскании с Рыженкова А.Г. недоимки по земельному налогу и пени поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть почти спустя более года по истечении пресекательного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, предъявление требования о взыскании налога в установленном порядке не состоялось вследствие действий самого истца, т.е. пропуск срока обращения в суд не связан с какими-либо объективными препятствиями к этому. Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

Суд считает, что своевременность подачи искового заявления зависела исключительно от волеизъявления истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами субъективного и объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию истцом конституционного права на судебную защиту в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Ответчиком и представителем ответчика заявлено о пропуске срока исковой давности. Однако, налоговым органом ходатайств о восстановлении пропущенного срока на подачу иска истцом также заявлено не было.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N25 по Ростовской области Рыженкову А.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009г. которая составляет сумму налогов (сборов): 60 440 рублей 12 копеек, пени 521 рубль 57 копеек, а всего 60 961 рубль 69 копеек ( с учетом уточнений к иску), удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N25 по Ростовской области к Рыженкову А.Г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009 г. которая составляет сумму налогов (сборов): ): 60 440 рублей 12 копеек, пени 521 рубль 57 копеек, а всего 60 961 рубль 69 копеек, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной, мотивированной форме.

Судья Л.П. Котельникова

Полный текст решения изготовлен 27 июня 2012 года.