Решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 августа 2012 г.

Решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 23 августа 2012 г.
(Извлечение)

Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Власовой А.С.

при секретаре Григорян К.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело N по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к Шпорт ФИО9 о взыскании налога земельного налог,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратился в суд с иском ФИО1, указав, что ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: "адрес", кадастровый номер N стоимостью 7359 998 рублей. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают земельный налог в срок не позднее 15 сентября и 15 ноября. На основании чего, ответчику были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N, однако, до настоящего времени обязанность не ответчиком не исполнена. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по земельному налогу в сумме 59799, 80 рублей, пени в сумме 460, 46 рублей.

В судебное заседание явились представители истца по доверенностям Нагорная О.А., Зеленская Е.С., исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на доводах, изложенных в исковом заявлении, просили суд исковые требования удовлетворить.

В судебное заседание явился представитель ответчика по доверенности Мартиросян К.К., просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме, применить срок исковой давности, в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока отказать, так как срок пропущен не по уважительной причине, и так как после отмены судебного приказа срок был продолжен, и ДД.ММ.ГГГГ или ДД.ММ.ГГГГ истек.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Согласно п.4 ст.12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образовании.

Сроки уплаты земельного налога - равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки.

Окончательный платеж по итогам налогового периода осуществляется не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, (согласно Решения Ростовской Городской думы от 23.08.2005г. N38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону").

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, на основании которого, в соответствии с ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Кроме того, в соответствии с ч.ч.1-3 ст.58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога (ст.ст. 396, 394, 390 НК РФ). Указанный порядок действует с 2006г.

Согласно ч.ч.1 и 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно ч.4 данной статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.11 НК РФ недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с ч.1 ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с ч.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

В судебном заседании установлено, что ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: "адрес", кадастровый номер N стоимостью 7359 998 рублей.

Как следует из представленных документов, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся собственником указанного участка в размере 1/1 доли, с ДД.ММ.ГГГГ-1/2 доли.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 11.10.91 г. N 1738-1 "О плате за землю" Шпорт И.Н. является плательщиком земельного налога.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Расчет налога производится исходя из кадастровой стоимости земельного участка и ставки налога (ст.ст. 396, 394, 390 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2010 г.: 59799,80 руб. (сумма налога) = 7359998 руб. (кадастровая стоимость)*1.5%(ставка налога) * 1/2 (доля лица).

Сроки уплаты земельного налога - равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение, соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки.

Окончательный платеж по итогам налогового периода осуществляется не позднее 15 нюня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу и пени, с установлением срока по оплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8).

В соответствии с действующим законодательством со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога была начислена пеня.

Сумма пени составила: 460,46 руб. Всего подлежит уплате: 59799,80 руб. (налог) + : 460,46 руб. (пеня) = 60260,26 руб.

В случае неуплаты налога в установленные законодательством сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности то уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. N 20-П указано, что налоговое обязательство по смыслу ст. 57 Конституции РФ состоит в обязанности налогоплательщиков уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель правомерно добавил дополнительный платеж пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Ответчик в своих возражениях ссылается на то, что срок исковой давности по обращению в суд с требованиями о взыскании недоимки по данному налогу истек, т.к. требование N датировано ДД.ММ.ГГГГ, а иск подан в суд только ДД.ММ.ГГГГ

Истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд настоящего иска.

Разрешая вопрос о сроке исковой давности по данному гражданскому делу, суд приходит к следующему:

Согласно требованию N от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для добровольного погашения задолженности по уплате налога - до ДД.ММ.ГГГГ

Действие ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 года N 324-ФЗ) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после вступления в силу настоящего Федерального закона.

Так, обязанность по уплате налога должна была быть исполнена до ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчик налог не уплатил, поэтому начиная с ДД.ММ.ГГГГ право истца нарушено и с этой даты исчисляется срок исковой давности.

Судом было истребовано у мирового судьи судебного участка N 3 Кировского района г.Ростова - на - Дону ФИО8 и обозревалось в судебном заседании гражданское дело N по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к Шпорт И.Н. о взыскании задолженности по налогу за землю.

Как усматривается из материалов данного гражданского дела N, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в мировой суд Кировского района г.Ростова - на - Дону с заявлением о выдаче судебного приказа по задолженности по земельному налогу за 2010год.

С момента, когда истец узнал, что его право нарушено - ДД.ММ.ГГГГ и до момента обращения в суд за защитой своих прав - ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок давности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не истек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 3 Кировского района г.Ростова - на - Дону от ДД.ММ.ГГГГ со Шпорт И.Н. взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 59799,80 рублей, пеня в сумме 460,46 рублей, всего 60240,26 рублей.

Однако, впоследствии определением мирового судьи судебного участка N 3 Кировского района г.Ростова - на - Дону от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен по основаниям ст.129 ГПК РФ.

Судом установлено, что сведений о получении ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, в материалах гражданского дела N, не имеется.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Указанные выше сроки налоговый орган в данном случае не пропустил, так как судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а исковое заявление налоговой инспекцией предъявлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок исковой давности на обращение в суд, истцом не пропущен.

Согласно расчета, задолженность Шпорт И.Н. по уплате налога за 2010 г. составляет: 7359998 руб. х 1/1 х 1,5%/12*9 мес.=82799,97 руб.; 7359998 руб. х 1/2 х 1,5%/12* 3 мес. = 13799,99 рублей, всего за 2012г. сумма налога составляет 96599,97 рублей (л.д. 45). Таким образом, с учетом того, что ранее ответчиком Шпорт И.Н. уплачена сумма налога в размере 36800 и пени в размере 247,18 руб., взысканные судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка N 3 Первомайского района г. Ростова-на-Дону (л.д.25,26), оставшаяся сумма налога составляет

96599,97- 36800=59799,97 руб.

Данный расчет произведен с учетом того, что ответчик зарегистрировал 1/2 долю на земельный участок после раздела имущества.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно ст. 397 НК РФ начисление и оплата земельного налога производится в налоговом органе по месту регистрации (нахождения) земельного участка, следовательно, в указанном случае, в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону. Нормы права, прописанные в НК РФ, являются императивными и подлежат неукоснительному исполнению.

Таким образом, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то в соответствии с положениями ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.12, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со Шпорт ФИО10 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по земельному налогу в сумме 59799, 80 рублей, пени в сумме 460, 46 рублей.

Взыскать со Шпорт ФИО11 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2007,81 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 августа 2012 г.

СУДЬЯ: