Статья 346.12. Налогоплательщики
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ в статью 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.
Статья 346.12. Налогоплательщики
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 346.12 НК РФ
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Информация об изменениях:
Пункт 2 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
Пункт 2 изменен с 12 июля 2024 г. - Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн. рублей.
ГАРАНТ:
В 2024 г. указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит
На 2025 г. коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, установлен равный 1. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения главы 26.2 НК РФ, не применяются с 1 января 2025 г.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года.
2.1. Утратил силу с 1 октября 2012 г.
Информация об изменениях:
См. текст пункта 2.1 статьи 346.12
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ в подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
Информация об изменениях:
Подпункт 6 изменен с 31 августа 2023 г. - Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;
7) ломбарды;
Информация об изменениях:
Подпункт 8 изменен с 1 июля 2023 г. - Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса сахаросодержащих напитков), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 198-ФЗ подпункт 9 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
ГАРАНТ:
В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 4 марта 2014 г. N 17283/13 арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую Законом о банкротстве профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. Отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не исключает его права на получение такого статуса, что позволяет применять упрощенную систему налогообложения, в том числе и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, и после 01.01.2011 г. при соблюдении ограничений, установленных пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу с 1 января 2004 г.;
Информация об изменениях:
См. текст подпункта 12 пункта 3 статьи 346.12
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ в подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ в подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);
Информация об изменениях:
Подпункт 15 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ
Подпункт 15 изменен с 1 января 2021 г. - Федеральные законы от 23 ноября 2020 г. N 373-ФЗ и от 31 июля 2020 г. N 266-ФЗ
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
Информация об изменениях:
Подпункт 16 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ, Федеральный закон от 8 августа 2024 г. N 259-ФЗ
Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ подпункт 17 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2011 г.
17) казенные и бюджетные учреждения;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в подпункт 18 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
18) иностранные организации;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ пункт 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 19, вступающим в силу с 1 января 2013 г.
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 2 ноября 2013 г. N 301-ФЗ пункт 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 20, вступающим в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
20) микрофинансовые организации;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 5 мая 2014 г. N 116-ФЗ пункт 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 21, вступающим в силу с 1 января 2016 г.
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала);
Информация об изменениях:
Подпункт 22 изменен с 23 марта 2024 г. - Федеральный закон от 23 марта 2024 г. N 49-ФЗ
Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г.
22) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.
4. Утратил силу с 2 августа 2021 г. - Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ
Информация об изменениях:
Открыть документ в системе ГАРАНТ|
<< Статья 346.11. Общие положения |
Статья 346.13. >> Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения |
|
|
Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) |
