Решение Верховного Суда Чувашской Республики - Чувашии от 23 мая 2013 г. по делу N 21-144/2013

Судья Верховного Суда Чувашской Республики Максимова И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Денисова С.С. на решение судьи Ленинского районного суда города Чебоксары Чувашской Республики от 02 апреля 2012 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении "данные изъяты" ООО "данные изъяты" Денисова С.С.,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике N от 12 февраля 2012 года "данные изъяты" ООО "данные изъяты" Денисов С.С. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 2000 рублей за нарушение требований ч. 2 ст. 24 Федерального Закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Не согласившись с данным постановлением, Денисов С.С. обжаловал его в районный суд.

Решением судьи Ленинского районного суда города Чебоксары Чувашской Республики от 02 апреля 2012 года постановление от 12 февраля 2012 года оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

На указанное решение Денисов С.С. в порядке ст. 30.9 КоАП РФ подал жалобу в Верховный Суд Чувашской Республики, в которой просит решение отменить, ссылаясь на то, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, так как у общества отсутствовала обязанность по представлению в установленный срок форм учета и отчетности по валютным операциям при вывозе товара в Республику "данные изъяты", поскольку понятие таможенная территория РФ в отношениях, связанных с перемещением товаров между государствами - членами Таможенного Союза, применено быть не может. При вывозе с территории РФ на территорию Республики Казахстан, товары не покидали таможенную территорию.

Рассмотрев жалобу, проверив дело в полном объеме, выслушав пояснения Денисова С.С., поддержавшего жалобу, представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике Кошелькова О.М., возражавшего против доводов жалобы, признав возможным рассмотрение дела в отсутствие остальных лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения жалобы, нахожу постановление должностного лица и решение судьи подлежащим оставлению без изменения по следующим основаниям.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ДД.ММ.ГГГГ между ООО "данные изъяты" (поставщик) и ТОО "данные изъяты" "данные изъяты" (покупатель) заключен договор N и дополнительное соглашение N от ДД.ММ.ГГГГ, спецификация N к договору на поставку продукции.

По договору от ДД.ММ.ГГГГ N ООО "данные изъяты" осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации в Республику "данные изъяты" путем оформления товарной накладной без подачи таможенной декларации.

Согласно спецификации N к договору общая сумма спецификации составляет "данные изъяты" рублей, срок поставки продукции "данные изъяты" календарных дней после получения "данные изъяты" % предоплаты, условия поставки: "данные изъяты".

Согласно дополнительному соглашению N от ДД.ММ.ГГГГ в договор добавлен п. 15.12, согласно которому договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до выполнения сторонами своих обязательств.

Обществом по контракту оформлен паспорт сделки N от ДД.ММ.ГГГГ в Филиале N 8613 Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) - Чувашское отделение.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ нерезидентом произведена оплата Обществу в сумме "данные изъяты" рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Общество осуществило поставку Покупателю товара (продукции) по товарной накладной N от ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму, что подтверждается ведомостью банковского контроля по паспорту сделки N.

ДД.ММ.ГГГГ нерезидентом подписана товарная накладная N от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму "данные изъяты" рублей, что подтверждается отметкой работника склада ТОО "данные изъяты" в разделе "груз получил, грузополучатель". В связи с этим датой оформления указанной ТН следует считать ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N173-Ф3) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно п. 2 ч. 3 статьи 23 Федерального закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Указанный порядок установлен

Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N258-П), действовавшим во время представления документов.

Согласно п. 2.1 Положения N 258-П резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с п. 2.4 Положения N 258-П срок для представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах составляет 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" утратило силу с 01.10.2012 г. в связи с изданием Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. N 138 - И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И).

В соответствии с требованиями Инструкции N 138-И, при исполнении обязательств по контракту (поставки, выполнения работ и т.п.) оформляется справка о подтверждающих документах и представляется резидентом в банк в одном экземпляре вместе с пакетом подтверждающих документов.

Согласно п.п. 9.2.2, 9.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (за исключением установленных пунктами 7.3, 7.4, 9.7, 12.9, 13.4, 14.7 и 20.8 указанной Инструкции иных сроков) в срок не позднее "данные изъяты" рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Подтверждающими документами при вывозе (ввозе) товара в пределах Таможенного союза являются транспортные (перевозочные, товаросопроводительные) документы; коммерческие документы; статистическая форма учета перемещения товаров и иные документы, содержащие сведения о вывозе или ввозе товара, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Таким образом, на ООО "данные изъяты" вышеуказанными нормами возложена обязанность по представлению в банк товарной накладной и справки о подтверждающих документах.

Учитывая вышеизложенное, товарная накладная и справка о подтверждающих документах в соответствии с требованиями пункта 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 года N 138-И, должны быть представлены в уполномоченный банк не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Однако, фактически ООО "данные изъяты" в уполномоченный банк представило указанные выше документы только ДД.ММ.ГГГГ года. Следовательно, просрочка составила "данные изъяты" рабочих дней

Часть 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Согласно статье 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В соответствии с должностной инструкцией "данные изъяты" ООО "данные изъяты" обязанность по своевременному представлению в уполномоченный банк документов и информации, связанных с проведением валютных операций по внешнеторговым сделкам, возложена на "данные изъяты" ООО "данные изъяты" Денисова С.С, назначенного на указанную должность приказом N от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Общество осуществило вывоз товара с территории Российской Федерации в Республику "данные изъяты" путем оформления товарной накладной без подачи таможенной декларации. Поскольку товар вывезен за пределы территории Российской Федерации в ДД.ММ.ГГГГ, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы (товарная накладная) подлежали представлению в уполномоченный банк с учетом требований Инструкции N 13 8-И не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически указанные документы Обществом представлены в уполномоченный банк "данные изъяты", т.е. с нарушением срока на "данные изъяты" рабочих дней.

При указанных обстоятельствах, вывод должностного лица и суда первой инстанции о наличии в действиях "данные изъяты" ООО "данные изъяты" Денисова С.С. состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является правомерным, соответствующим материалам дела и действующему законодательству.

Факт совершения Денисовым С.С. вмененного ему административного правонарушения и его виновность подтверждаются собранными по данному делу доказательствами, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывает, а именно: протоколом об административном правонарушении N от ДД.ММ.ГГГГ, в котором изложено существо нарушения, договором N от ДД.ММ.ГГГГ, ведомостью банковского контроля от ДД.ММ.ГГГГ по паспорту сделки N от ДД.ММ.ГГГГ, паспортом сделки N от ДД.ММ.ГГГГ, товарной накладной N от ДД.ММ.ГГГГ, справкой о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ, должностной инструкцией "данные изъяты" ООО "данные изъяты", утвержденного директором Общества ДД.ММ.ГГГГ, объяснением Денисова С.С. от ДД.ММ.ГГГГ, приказом о переводе от ДД.ММ.ГГГГ N и другими доказательствами.

При рассмотрении дела на основании ст. 26.1 КоАП РФ должностным лицом и судьей установлены все обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, дана оценка представленным доказательствам в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ. Оснований для выводов о неверной оценке доказательств по делу не имеется.

Доводы Денисова С.С. об отсутствии состава административного правонарушения были проверены судьей районного суда и обоснованно признаны несостоятельными.

Довод жалобы о том, что Денисов С.С. не мог быть привлечен к ответственности за непредставление в срок подтверждающих документов, поскольку при вывозе товаров с территории РФ на территорию Республики "данные изъяты", товары не покидают таможенную территорию, а Положением Центрального банка РФ N 258-П от 01 июня 2004 года предусмотрено предоставление документов, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, основан на ошибочном толковании закона и не опровергает обстоятельств, установленных должностным лицом и судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела, и, соответственно, не влияют на законность принятого постановлении и решения.

Вступление в силу Федерального Закона N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 года "О таможенном регулировании в Российской Федерации", Таможенного Кодекса Таможенного Союза, исключивших понятие таможенной территории РФ, а также создание единого Таможенного Союза, в который входит Республика "данные изъяты", не отменяет обязанность по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.07.2011 N529 "О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 01 июля 2011г. N880 "Об отмене согласованных видов контроля на государственной границе Российской Федерации с Республикой "данные изъяты" и Республикой "данные изъяты"" Федеральная таможенная служба с 01.07.2011 не осуществляет таможенный контроль на государственной границе Российской Федерации с Республикой "данные изъяты".

Указанным Постановлением также дано указание иным федеральным органам исполнительной власти с 01.07.2011 не осуществлять на государственной границе Российской Федерации с Республикой "данные изъяты" транспортный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный, санитарно-карантинный контроль.

О неосуществлении валютного контроля в этом нормативном акте не говорится.

Таким образом, доводы Денисова С.С. об отсутствии у общества обязанности по представлению в установленный срок форм учета и отчетности по валютным операциям при вывозе товара в Республику "данные изъяты" в связи с отменой понятия таможенной территории не соответствует действующему законодательству.

Существенных нарушений процессуальных норм, влекущих отмену решения судьи, не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены решения, в том числе по доводам жалобы, не имеется.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ, ст. 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Ленинского районного суда города Чебоксары Чувашской Республики от 02 апреля 2012 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении "данные изъяты" ООО "данные изъяты" Денисова С.С., оставить без изменения, жалобу Денисова С.С. - без удовлетворения.

Судья Верховного Суда

Чувашской Республики И.А. Максимова