Решение Московского городского суда от 18 сентября 2013 г. N 7-2520/13 (ключевые темы: наличные денежные средства - денежная наличность - порядок ведения кассовых операций - кассовая книга - ненадлежащий контроль)

Решение Московского городского суда от 18 сентября 2013 г. N 7-2520/13

Судья Котенева В.В.

Дело N 7- 2520/13

РЕШЕНИЕ

18 сентября 2013 года

Судья Московского городского суда Буренина О.Н.,

с участием защитника **** Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе генерального директора ООО "Ридмаркет" **** В.Г. на решение судьи Хорошевского районного суда г. Москвы от 02 августа 2013 года, которым

постановление по делу об административном правонарушении N **** от 08 мая 2013 года о привлечении генерального директора ООО " Ридмаркет" - **** В.Г. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ- оставлено без изменения, жалоба генерального директора ООО "Ридмаркет" -****** В.Г. без удовлетворения,

установил:

Постановлением начальника Инспекции ФНС России N 34 по г. Москве **** Г.Н. от 08 мая 2013 года генеральный директор ООО "Ридмаркет" -****** В.Г., признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере **** рублей.

Решением судьи Хорошевского районного суда г. Москвы от 02 августа 2013 года постановление оставлено без изменения, а жалоба генерального директора ООО "Ридмаркет" **** В.Г. - без удовлетворения.

Генеральный директор ООО "Ридмаркет" ****** В.Г. обратился в суд с жалобой на постановление должностного лица и решение судьи, в которой он ставит вопрос об их отмене, считая их незаконными и необоснованными.

В обоснование своих доводов указывает на то, что дело рассмотрено судом в его (****) отсутствие, о дате судебного заседания его никто не извещал, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

А именно, сумма выручки наличными денежными средствами в размере **** руб. за 26 марта 2013 г., содержащаяся в фискальном отчете ККМ и журнале кассира - операциониста совпадает с суммой, оприходованной в кассу предприятия и подтверждается приходным кассовым ордером N 108 от 26.03.2013 г., кассовой книгой ООО "Ридмаркет". Расхождения между данными документами отсутствуют, все возвраты за 26.03.2013 г. оформлены актами по форме КМ - 3.

Сумма выручки наличными денежными средствами в размере **** руб. *** коп. за 12 декабря 2012 г., содержащаяся в фискальном отчете ККМ и журнале кассира - операциониста совпадает с суммой, оприходованной в кассу предприятия и подтверждается приходным кассовым ордером N 413 от 12.12.2012 г., кассовой книгой ООО "Ридмаркет". Расхождения между данными документами отсутствуют, все возвраты за 12.12.2012 г. оформлены актами по форме КМ - 3.

Тем самым все наличные денежные средства были оприходованы в кассу предприятия в тот же день в полном объеме.

В судебное заседание генеральный директор ООО "Ридмаркет" **** В.Г. не явился, извещен о месте и времени судебного заседания, ходатайств об отложении разбирательства по делу не заявил.

Его защитник **** Н.П. в судебное заседание Московского городского суда явилась, не возражала против рассмотрения дела в отсутствие **** В.Г., доводы жалобы поддержала по основаниям, изложенным в ней.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав ****Н.П., прихожу к следующему.

Из материалов дела следует, что при проведении проверки 29.04.2013 года по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО "Ридмаркет", расположенной по адресу: г. Москва, ****, наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов за период с 01.11.2012 года по 31.03.2013 года установлено, что ООО "Ридмаркет" не оприходовало денежные средства в сумме **** руб. 00 коп. по кассе предприятия. Тем самым, ООО "Ридмаркет" допущены нарушения п. 4.2, 4.3 "Положения о порядке ведения кассовых операций" от 12.10.2011 года N 373-П; п. 3.8.1, 4.2, 4.3, 6.1 Типовых правил эксплуатации ККМ N 164 от 30.08.1993 г..

Указанными действиями ***** В.Г., являющийся генеральным директором ООО "Ридмаркет" совершил правонарушение, предусмотренное ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения и вина ***** В.Г. в его совершении подтверждаются совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: решением N 72 от 03 апреля 2013 года о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в ООО "Ридмаркет" за период с 01.11.2012 г. по 31.03.2013 г.; решением N 72\1 от 23 апреля 2013 года о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в ООО "Ридмаркет" за период с 01.11.2012 г. по 31.03.2013 г.; поручением N 72 от 03 апреля 2013 года о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в ООО "Ридмаркет" за период с 01.11.2012 г. по 31.03.2013 г.; поручением N 72\1 от 23 апреля 2013 года о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в ООО "Ридмаркет" за период с 01.11.2012 г. по 31.03.2013 г.; актом N 72\чк от 29 апреля 2013 г. проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия ООО "Ридмаркет" наличных денежных средств, полученных с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, согласно которому при выборочном сопоставлении сумм выручки фискального отчета с ЖКО, Z - отчетами и приходными и расходными кассовыми ордерами по *** - *** зав.N****, зав.N*** было установлено расхождение на сумму *** руб. 00 коп. были произведены возвраты денежной наличности по ошибочно пробитым и (или) возвратным кассовым чекам, а именно: 12.12.2012 г. по **** - *** зав.N*** произведены возвраты на общую суму *** руб. 00 коп., при этом возвраты произведены ранее, чем продажи; 26.03.2013 г. по ККТ *** - *** зав.N*** произведен возврат на сумму *** руб. 00 коп., при этом возвраты произведены ранее, чем продажи; карточками регистрации контрольно - кассовой техники N ***, N ****; свидетельствами о регистрации юридического лица и постановке на налоговой учет; протоколом об административном правонарушении от 29 апреля 2013 года.

Таким образом, в ходе проверки установлено, что ООО "Ридмаркет" проводило по *** - *** зав.N***, зав.N**** в 2013 году возвраты денежной наличности по ошибочно пробитым и (или) возвратным кассовым чекам. В ходе проверки выявлены расхождения показаний Z -отчетов с учетными данными по выручке на сумму произведенного на ККМ возврата.

Согласно п.п. 3.1, 3.2 и 3.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации N 373-П от 12.10.2011 года, все кассовые операции, проводимые юридическим лицом, оформляются приходными кассовыми ордерами **** и расходными кассовыми ордерами ****. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

В соответствии с п.4.2, 4.3 "Типовых правил эксплуатации ККМ" N ****от 30.08.1993 г. и п. 4.2, 4.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации N 373-П от 12.10.2011 года Чеки контрольно - кассовых машин на приобретение товара действительны только в день выдачи покупателю (клиенту).

Кассир - операционист может выдавать деньги по возвращенным покупателями (клиентами) чекам только при наличии на чеке подписи директора (заведующего) или его заместителя и только по чеку, выданному в данной кассе. В случае ошибки кассира - операциониста: при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены; составить и оформить совместно с администрацией предприятия акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, погасить их, наклеить на лист бумаги и вместе с актом сдать в бухгалтерию. Несоблюдение перечисленных требований к оформлению возврата денежных средств покупателям (клиентам) за возвращенный товар или сумм, ошибочно пробитых по ККТ кассиром - операционистом признается неоприходованием части выручки.

Статьей 15.1 ч. 1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Совокупность исследованных судом доказательств позволяет прийти к выводу о том, что возврат денежных средств на сумму *** руб. 00 коп. 12.12.2012 г. и **** руб. 00 коп. 26.03.2013 г. ранее продажи возвращенных товаров, свидетельствует о неоприходовании денежных средств на указанные суммы, в общей сложности составляющих **** руб. 00 коп..

Действия генерального директора ООО "Ридмаркет" **** В.Г., выразившиеся в обеспечении не надлежащего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к неоприходованию наличных денежных средств, вопреки доводам жалобы, образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Следовательно, совершенное **** В.Г. деяние правильно квалифицировано по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Вместе с тем, при вынесении постановления должностным лицом и судьей при принятии решения по жалобе **** В.Г., не учтено положение ст. 4.5 КоАП РФ, которой установлен срок для привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которое относится к правонарушениям в области финансов , - 2 месяца со дня совершения правонарушения, поскольку по своему характеру оно не является длящимся.

Из материалов дела усматривается, что **** В.Г. постановлением начальника Инспекции ФНС России N 34 по г. Москве **** Г.Н. от 08 мая 2013 года признан виновным в совершении административного правонарушения, действия по которому совершены **** В.Г. 12 декабря 2012 г. и 26 марта 2013г..

Таким образом, привлечение ***** В.Г. к административной ответственности 08 мая 2013 г. за административное деяние, совершенное 12 декабря 2012 г. совершено за пределами сроков давности привлечения к административной ответственности, что является основанием для изменения постановления начальника Инспекции ФНС России N 34 по г. Москве **** Г.Н. от 08 мая 2013 года и решения судьи Хорошевского районного суда г. Москвы от 02 августа 2013 года, путем исключения из описательно - мотивировочной части указанных актов деяния генерального директора ООО "Ридмаркет" -****** В.Г., совершенного 12 декабря 2012 года, выразившиеся в обеспечении не надлежащего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к неоприходованию наличных денежных средств на сумму 404 руб. 00 коп..

Вместе с тем, данное обстоятельство не исключает возможности привлечения **** В.Г. к административной ответственности по ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ за совершение деяния от 26 марта 2013 года, выразившиеся в обеспечении не надлежащего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к неоприходованию наличных денежных средств на сумму *** руб. 00 коп.

Протокол об административном правонарушении и другие материалы дела получены в соответствии с требованиями закона, надлежащим должностным лицом, не доверять сведениям, указанных в них, оснований не имеется, в связи с чем судья правильно признал указанные доказательства допустимыми и положил в основу обжалуемого постановления.

Совокупность исследованных доказательств является достаточной для установления вины **** В.Г. в совершении инкриминируемого ему деяния.

Довод жалобы о том, что **** В.Г не был извещен о дате судебного заседания, на котором судом принято оспариваемое решение, опровергается материалами дела, из которых следует, что 02 августа 2013 г. в судебном заседании присутствовал представитель генерального директора **** В.Г. - **** Н.П., действующая на основании доверенности, пописанной **** В.Г. и выданной 29 июля 2013 г., т.е. накануне судебного заседания.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что **** В.Г., уполномачивая ***** Н.П. на представление его интересов в суде, знал о дате и месте судебного заседания по делу. Данное обстоятельство также подтверждается тем, что **** Н.П. не возражала против рассмотрения дела в отсутствии **** В.Г., поскольку ходатайств об отложении разбирательства по делу, в связи с его отсутствием, не заявляла.

Довод жалобы о том, что действия по возврату денежных средств ранее произведенной покупки не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, не влечет отмену обжалуемого решения и постановления должностного лица, поскольку объективную сторону правонарушения, предусмотренного указанной нормой, образует неоприходование (неполное оприходование) денежной наличности в кассу. Под неоприходованием (неполным оприходованием) денежной наличности в кассу понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе касающихся полного отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге общества.

Остальные доводы жалобы, по существу не содержат новых аргументов, которые бы не исследовались судьей районного суда, эти доводы направлены на переоценку доказательств, которые исследовались судьей при рассмотрении жалобы и должностным лицом при рассмотрении дела об административном правонарушении и получили надлежащую оценку в соответствии с положениями ст. 26.11 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6-30.8 КоАП РФ,

решил:

Постановление начальника Инспекции ФНС России N 34 по г. Москве **** Г.Н. от 08 мая 2013 года и решение Хорошевского районного суда г.Москвы от 02 августа 2013 года, которыми генеральный директор ООО "Ридмаркет" -****** В.Г., признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ изменить, исключив из описательно - мотивировочной части указанных актов деяние генерального директора ООО "Ридмаркет" -****** В.Г., совершенное 12 декабря 2012 года, выразившиеся в обеспечении не надлежащего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций, что привело к неоприходованию наличных денежных средств на сумму *** руб. 00 коп.

В остальной части Постановление начальника Инспекции ФНС России N 34 по г. Москве **** Г.Н. от 08 мая 2013 года и решение Хорошевского районного суда г.Москвы от 02 августа 2013 года - оставить без изменения, жалобу генерального директора ООО "Ридмаркет" -**** В.Г. без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда О.Н. Буренина