Апелляционное определение Тамбовского областного суда от 16 октября 2013 г. по делу N 33-3207/2013

Апелляционная инстанция судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда в составе:

председательствующего Белоусовой В.Б.,

судей Рожковой Т.В., Бучневой О.А.,

при секретаре Кожуховой Н.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области к Погониной Л.А. о взыскании штрафа

по апелляционной жалобе УПФР в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области

на решение Тамбовского районного суда Тамбовской области от 01 августа 2013 года.

Заслушав доклад судьи Рожковой Т.В., объяснения представителя УПФР в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области Волосевич Ю.С., поддержавшей жалобу, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление Пенсионного фонда РФ в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области обратилось в суд с иском к Погониной Л.А. о взыскании штрафа в сумме *** рублей за не представление индивидуальным предпринимателем сведений о закрытии счёта в банке, указав, что Погонина Л.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 20 апреля 2004 года и прекратила деятельность в качестве ИП 15 января 2013 года. 17 сентября 2012 года Погониной Л.А. был закрыт счёт в банке. Информация о закрытии счёта поступила в пенсионный фонд из банка 18 сентября 2012 года. В связи с этим 23 января 2013 года был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства РФ о страховых взносах, в котором указано, что 17 сентября 2012 года Погониной Л.А. был закрыт счёт N *** в ЗАО " ***", о чём свидетельствуют сведения, полученные из банка в электронном виде. О закрытии счёта Погонина Л.А. в установленный действующим законодательством срок в УПФР не сообщила. По результатам проверки предлагалось привлечь Погонину Л.А. к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ст.46.1 Федерального закона N212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". 13 марта 2013 года заместителем начальника УПФР в г.Тамбове и Тамбовском районе было вынесено решение N *** о привлечении Погониной Л.А. к ответственности ввиде штрафа в сумме *** рублей.

Решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 01 августа 2013 года в удовлетворении исковых требований Управлению Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области к Погониной Л.А. о взыскании штрафа отказано.

В апелляционной жалобе Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственной учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области просит отменить решение Тамбовского районного суда, указывая, что при вынесении решения суд пришёл к необоснованному выводу о том, что у Пенсионного фонда отсутствовали правовые основания для привлечения предпринимателя к ответственности, поскольку неправомерным является проведение камеральной проверки в отношении Погониной Л.А. за пределами установленного законом срока.

Суд не учёл, что в отношении Погониной Л.А. не проводилась камеральная проверка, предусмотренная статьей 34 Федерального закона N212-ФЗ.

Согласно п.1 ст.34 N212-ФЗ камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчётов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов.

Целью камеральной проверки является: выявление ошибок в расчёте по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявление несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, для своевременного внесения соответствующих исправлений в расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиком страховых взносов (п.3 ст.34 N 212-ФЗ).

Нарушение плательщиком страховых взносов п.1 ч.3 ст.28 N 212-ФЗ (не представление информации о закрытии счёта в банке) зафиксировано Актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 23.01.2013 г. N ***, который в силу закона не является актом камеральной проверки и, следовательно, на него не распространяются требования, предусмотренные ст.34 N 212-ФЗ.

В отношении Погониной Л.А. по результатам обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации страховых взносах вынесен не акт камеральной проверки, а вынесен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Плательщик страховых взносов может быть привлечён к ответственности до истечения срока давности привлечения к ответственности. В соответствии со статьей 45 Федерального закона N212-ФЗ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло 3 года.

Следовательно, Управление считает, что трёхмесячный срок проведения проверки в данном случае не должен применяться и не является пресекательным. Пропуск данного срока не препятствует выявлению фактов нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и принятию мер по привлечению лиц к ответственности.

УПФР в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области был соблюдён установленный статьей 45 Федерального закона N212-ФЗ срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения.

Проверив материалы дела и обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отмене постановленного по делу решения ввиду неправильного применения судом норм материального права - применении закона, неподлежащего применению.

При принятии нового решения судебная коллегия исходит из следующего.

Пунктом 1 ч.3 ст.28 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных ч.2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Статьёй 46.1 того же закона предусмотрено, что нарушение плательщиком страховых взносов установленного настоящим Федеральным законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счёта в каком-либо банке является правонарушением и влечёт взыскание штрафа в размере *** рублей.

В случае установления фактов нарушения плательщиками страховых взносов установленного срока предоставления информации об открытии или о закрытии ими счёта в каком-либо банке, такие факты отражаются в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах (письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 28 февраля 2012 г. N 30-25/2323 "О разъяснении законодательства о страховых взносах").

Актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о страховых взносах, от 23.01.2013г. N *** Пенсионным фондом было установлено, что Погониной Л.А. 17.09.2012г. закрыт расчётный счёт в ЗАО " ***". Сообщение банка о закрытии счёта поступило в Пенсионный фонд в электронном виде 18.09.2012г.

Акт был направлен Погониной Л.А. почтой, как и сообщение от 23.01.2013г. о времени и рассмотрении материалов проверки 13.03.2013г.

13.03.2013г. заместитель начальника УПФР в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области, рассмотрев акт (возражений не поступило), вынес решение N ***, в соответствии с которым Погонина Л.А. привлечена к ответственности, предусмотренной ст.46.1 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон), ввиде штрафа в размере *** руб.

Основанием привлечения ответчика к ответственности явилось не сообщение в Пенсионный фонд сведений о закрытии расчётного счёта.

Истцом в адрес Погониной Л.А. было направлено требование от 16.04.2013г. N *** об уплате указанного штрафа в срок до 07.05.2013г., но штраф не был уплачен, в связи с чем 20.06.2013г. Пенсионный фонд обратился в суд.

Процедура и сроки принятия решения о привлечении ответчика к ответственности, направления требования об уплате штрафа, предусмотренные ч.ч.3-5 ст.38, ст.39, ст.22 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" соблюдены.

Никаких данных о том, что решение было принято по результатам проведённой в отношении Погониной Л.А. камеральной проверки в материалах дела не имеется, следовательно, суд первой инстанции ошибочно применил нормы материального права, которые не могут быть применены при разрешении данного дела.

Факт совершения Погониной Л.А. нарушения требований законодательства Российской Федерации о страховых взносах, предусмотренных п.1 ч.3 ст.28 вышеуказанного закона материалами дела установлен, ответчик Погонина Л.А. факт совершения нарушения не оспаривает, каких-либо данных, опровергающих наличие вины ответчика в совершении нарушения не представила.

Обстоятельств, предусмотренных ст.44 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", влияющих при назначении штрафа на его размер, не усматривается.

При таком положении законных оснований для отказа в удовлетворении требований Пенсионного фонда не имеется, штраф подлежит взысканию с Погониной Л.А.

Руководствуясь ст.ст.328 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Тамбовского районного суда Тамбовской области от 01 августа 2013 года отменить и принять новое решение.

Взыскать с Погониной Л.А. в пользу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Тамбове и Тамбовском районе Тамбовской области штраф в размере *** рублей.

Председательствующий:

Судьи: