Апелляционное определение СК по гражданским делам Тульского областного суда от 31 октября 2013 г. по делу N 33-2722

Судебная коллегия по гражданским делам Тульского областного суда в составе:

председательствующего Дорохина О.М.,

судей Колотовкиной Л.И., Сенчуковой Е.В.,

при секретаре Тепляковой К.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Жукова И.А. на решение Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года по гражданскому делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Тульской области к Жукову И.А. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и земельному налогу.

Заслушав доклад судьи Колотовкиной Л.И., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция ФНС России N 5 по Тульской области обратилась с заявлением к Жукову И.А. о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу. Свои требования мотивировала тем, что по данным МРЭО УГИБДД УВД Тульской области и органов государственного земельного кадастра и регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, в 2011 году у него в собственности значились объекты налогообложения, однако обязанность по уплате транспортного и земельного налога за указанный период исполнена им не была. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в размере " ... " руб. " ... " коп., в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в размере " ... " руб. " ... " коп., также по земельному налогу в размере " ... " руб. " ... " коп., пени в размере " ... " руб. " ... " коп.

В судебное заседание представитель истца не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме. В письменных объяснениях уточнил, что Жукову И.А. выслано уведомление N215038, в котором исчислен транспортный налог в сумме " ... " руб. " ... " коп. В дальнейшем налоговой инспекцией произведен перерасчет суммы задолженности по основаниям, указанным в пп.5 п.2 ст.358 НК РФ, в связи, с чем налог уменьшен на сумму " ... " руб " ... " коп. за счет исключения тракторов из налоговой базы, Жукову И.А. направлено уведомление N, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2011 г. в сумме " ... " руб. " ... " коп. В связи с пересчетом суммы налога за 2009-2010 г.г. у него образовалась переплата в размере " ... " руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2011 г. Таким образом, сумма задолженности на дату подачи иска составила " ... " руб.63 коп. Согласно уведомлению N налоговым органом исчислен земельный налог в сумме " ... " руб. " ... " коп., расчет суммы налога по каждому земельному участку содержится в уведомлении.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель ответчика Жукова И.А. по доверенности Жуков А.А. пояснил, что ответчик является индивидуальным предпринимателем. Исковые требования в части взыскания транспортного налога он признает в полном объеме, по исковым требованиям о взыскании земельного налога возражает относительно исчисления налоговой базы и суммы задолженности. В налоговом уведомлении указан период взыскания налога 12 месяцев по каждому земельному участку, однако право собственности по указанным земельным участкам возникло согласно представленным им в суде свидетельствам о государственной регистрации права в феврале 2011 г., в связи с чем, неверно произведен расчет налоговой базы по земельному налогу. Кроме того, земельный участок с кадастровым номером N (в уведомлении искажен кадастровый номер, указан как N) ошибочно упомянут дважды, таким образом, исчисленная сумма налога и пени рассчитаны неправильно, в связи с изложенным, просил отказать в удовлетворении иска о взыскании земельного налога и пени, вынести частное определение в адрес истца.

Решением Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года исковые требования межрайонной инспекции ФНС России N5 по Тульской области удовлетворены, суд взыскал с Жукова И.А. задолженность по земельному налогу за 2011 год в размере " ... " руб. " ... " коп. и пени в размере " ... " коп.

Не согласившись с указанным решением, Жуковым И.А. подана апелляционная жалоба, в которой он выражает свое несогласие с ним в связи с грубым нарушением норм материального и процессуального права.

Изучив материалы гражданского дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав объяснения представителей МРИ ФНС РФ N 5 по Тульской области по доверенности Ефимовой Г.Н., Морозовой О.Г. судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ, земельного налога - главой 31 НК РФ.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст. 75 НК РФ.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, согласно сообщению начальника отделения N 11 МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области N11-388 от ДД.ММ.ГГГГ в 2011 году за Жуковым И.А. числились следующие транспортные средства:

автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак " ... ", мощность двигателя 76.3, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ г.;

автомобиль MERSEDES-BENZ GL-500 (льгота в налоге) государственный регистрационный знак N сумма налоговых льгот " ... " руб.;

автомобиль SSANG EONG KYRON II, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 149.5;

автомобиль УАЗ 396255, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 112;

автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 107,0;

автомобиль УАЗ 396254, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 99,0;

автомобиль ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 69;

автомобиль легковой марки MERSEDES-BENZ GL-500, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 388.

Согласно выписке из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ г., в 2011 году за Жуковым И.А. на праве собственности числились следующие земельные участки:

1) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;

2) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ г.;

3) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

4) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;

5) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

6) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

7) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

8) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

9) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

10) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

11) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

12) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

13) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

14) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;

15) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

16) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

17) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

18) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

19) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

20) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

21) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

22) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

23) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

24) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

25) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ

26) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

27) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

28) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

29) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

30) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

31) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

32) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

33) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;

34) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

35) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

36) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

37) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

38) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ.;

39) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

40) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

41) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

42) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

43) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации общей долевой собственности (? доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ г.; дата государственной регистрации собственности - ДД.ММ.ГГГГ г.;

44) земельный участок с кадастровым номером N дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ

45) земельный участок с кадастровым номером N, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 4 ст. 397 НК РФ межрайонной ИФНС РФ N 5 по Тульской области в адрес Жукова И.А. были направлены налоговые уведомления N N - об уплате транспортного налога за 2011 год до 12.11.2012г. в размере " ... " руб., и N N - об уплате транспортного налога до 12.11.2012 г. в размере " ... " руб. и уплате земельного налога за 2011 год до 01.11.2012 г. в размере " ... " руб.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку транспортный и земельный налоги за 2011 год в установленные в налоговых уведомлениях N и N сроки уплачены не были, Жукову И.А. 17.12.2012 г. направлено требование N об уплате задолженности по налогам в сумме " ... " руб.и пени " ... "., всего в размере " ... " руб. по состоянию на 10.12.2012 г., где указанную задолженность предлагалось погасить в срок до 29.12.2012.

В связи с пересчетом суммы налога за 2009-2010 г.г. у него образовалась переплата в размере " ... " руб., которая была зачтена налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2011 г. На момент подачи иска сумма задолженности Жукова И.А. по транспортному налогу с учетом перерасчетов составила " ... "., по земельному налогу - " ... " руб.

При вынесении обжалуемого судебного акта, суд первой инстанции исходил из того, что Жуковым И.А. обязанность по уплате земельного и транспортного налогов не исполнена, задолженность по налогам и пени, указанная в требовании N не погашена, в связи, с чем требования налогового органа обоснованы.

Судебная коллегия оснований не согласиться с выводами суда не находит, так как они основаны на законе и соответствуют установленным по делу обстоятельствам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Сумма недоимки по транспортному налогу Жуковым И.А. не оспаривается.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база при исчислении земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, на дату их постановки на кадастровый учет.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

Как правильно указано судом первой инстанции, Жуков И.А. с ноября 2010 года являлся собственником ? доли земельных участков со следующими кадастровыми номерами: N. С декабря 2010 года Жуков И.А. являлся собственником ? доли земельных участков со следующими кадастровыми номерами: N С февраля 2011 года Жуков И.А. является единственным собственником перечисленных земельных участков.

Представленный налоговым органом расчет задолженности по земельному налогу осуществлен в соответствии с налоговыми ставками и периодами, когда земельные участки находились в собственности Жукова И.А., судом проверен, является арифметически верным.

Суд правильно учел, что в силу ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В связи с изложенным, доводы жалобы Жукова И.А. о том, что налоговые периоды инспекцией определены неправильно, в налоговом уведомлении содержатся неверные сведения о дате возникновения права собственности, судебная коллегия отвергает как несостоятельные. Размер земельного налога исчислен в соответствии с периодом владения земельными участками.

Довод апелляционной жалобы о том, что земельный участок с кадастровым номером N в налоговом уведомлении указан ошибочно два раза, потому итоговая сумма налога определена неверно, также судом первой инстанции проверен и не нашел своего подтверждения. Сведения о названном земельном участке со второго листа налогового уведомления технически перенесены на третий, что привело к двойному отображению наименования земельного участка, однако при подсчете итоговой суммы налога данный объект учтен только один раз.

Принимая решение в части взыскания суммы пени, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что ответчик своевременно не оплатил транспортный и земельный налоги за 2011 год, в связи с чем, налоговый орган обоснованно начислил пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимок в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты налога Жуковым И.А. не представлено. В связи с чем, выводы суда первой инстанции об удовлетворении требований о взыскании пени обоснованны.

Доводы жалобы не содержат ссылок на обстоятельства, доказательства, которые бы позволили судебной коллегии усомниться в обоснованности и законности судебного постановления.

Постановленное по делу решение является законным и обоснованным, в связи с чем, подлежит оставлению без изменения.

Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Одоевского районного суда Тульской области от 20 августа 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Жукова И.А. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи