Решение Московского городского суда от 14 ноября 2013 N 7-3476/13 (ключевые темы: электронные денежные средства - производство по делам об административных правонарушениях - межрегиональная инспекция - крупнейшие налогоплательщики - остатки денежных средств на счетах)

Решение Московского городского суда от 14 ноября 2013 N 7-3476/13

Судья Притула Ю.В. Дело N 7-3476/13

Р Е Ш Е Н И Е

14 ноября 2013 года г. Москва

Судья Московского городского суда Скащенко Ю.М.,

с участием Сошкиной Т.Ф.,

защитника *** Н.Ю.,

представителя Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N *** *** М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу представителя Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N*** *** И.Г. на постановление судьи Мещанского районного суда г. Москвы от 05 сентября 2013 года, которым

производство по делу об административном правонарушении, предусмотренным ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в отношении должностного лица - начальника Операционного отдела Московского филиала ОАО КБ "***" Сошкиной Т.Ф. прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ - в связи с отсутствием состава административного правонарушения,

установил:

03 апреля 2013 года специалистом 1 разряда МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N*** *** Н.В. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в отношении начальника Операционного отдела АО КБ "***" Сошкиной Т.Ф.

Дело передано на рассмотрение в Мещанский районный суд г. Москвы, судьей которого вынесено указанное выше постановление.

Представитель МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N *** *** И.Г. обратилась в суд с жалобой на решение судьи, в которой ставит вопрос о его отмене, считая его незаконным и необоснованным, ссылается на то, что в материалах дела имеются все документы, достоверно свидетельствующие о вручении запроса налогового органа ОАО КБ "***" 24 ноября 2012 года; предположение сотрудников почты о различии подписей на извещении и представленной доверенности не подтверждено экспертным путём, в связи с чем не может быть принято во внимание; журнал учёта и регистрации запросов ОАО КБ "***" является внутренним документом Банка, который свидетельствует лишь только о дате регистрации в соответствующем журнале, но не о дате его фактического получения.

Представитель МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N*** по доверенности *** М.В. в судебном заседании поддержала жалобу по изложенным в ней доводам.

Сошкина Т.Ф. и её защитник *** Н.Ю. поддержали жалобу по изложенным в ней доводам, также пояснили, что запрос налоговой инспекции от 13.11.2013 года вручён непосредственно почтальоном представителю ОАО КБ "***" 4 декабря 2012 года, что подтверждается представленными доказательствами, и поступил на рассмотрение к Сошкиной Т.Ф. в тот же день.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N *** *** М.В., начальника Операционного отдела ОАО КБ "***" Сошкину Т.Ф., защитника *** Н.Ю., проверив доводы жалобы, не усматриваю оснований для отмены постановления судьи.

Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Согласно протоколу об административном правонарушении от 3 апреля 2013 года, начальник Операционного отдела Московского филиала ОАО КБ "***" Сошкина Т.Ф., отвечающая за своевременное предоставление выписок по операциям на счете (счетах), в нарушение п. 2 ст. 86 НК РФ не предоставила в установленный срок (в течении трёх дней со дня получения мотивированного запроса - 24 ноября 2012 года) в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N3 выписку по операциям на счете (счетах) ОАО Холдинговая компания "***" ИНН 7710013494 КПП 997350001 исх. N 124 от 06.10.2012 г. за 3 квартал 2012 года, по мотивированному запросу МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N *** N 15-12\17012 от 13.11.2012 г. в связи с проведением мероприятий налогового контроля: камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 3 квартал.

В соответствии с ч. 1 ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

В силу ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении помимо иных данных выяснению подлежат наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые КоАП РФ или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Из материалов дела следует, что в адрес Московского филиала ОАО КБ "***" 13 ноября 2012 года Межрегиональной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N *** направлен запрос о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счёте (счетах) ОАО Холдинговая компания "***" за период с 01.07.2012 года по 30.09.2012 года (л.д. 21). Согласно почтовому уведомлению (л.д. 69), указанный запрос менеджер ОАО КБ "***" *** получил 24.11.2012 года (л.д. 69). В то время как ответ на запрос ОАО КБ "***" направил в МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N *** 06.12.2012 года, что подтверждается исходящим штампом на выписке (л.д. 19) и копиями почтового конверта (л.д. 20) и квитанции (л.д. 67).

Вместе с тем, согласно входящему штампу на запросе МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N ***, представленному Московским филиалом ОАО КБ "***" (л.д. 64), указанный запрос поступил в банк 4 декабря 2012 года, ему присвоен входящий N 124, что отражено в Журнале учёта и регистрации запросов ОАО КБ "***" (л.д. 65-66). Из ответа Почты России на запрос Московского филиала ОАО КБ "***" следует, что заказное письмо с уведомлением N 12911056311000 от 14.11.2012 года, отправленное из 110 отделения почтовой связи г. Москвы поступило в адресное предприятие почтовой связи 23.11.2012 года и выдано по доверенности менеджеру *** Ю.А. При этом при визуальном сравнении подписи *** Ю.А. на извещении ф. 22 с подписью на доверенности N 25 от 22.02.2012 года и N 03 от 09.01.2013 г. установлено, что она существенно отличается от подписи *** Ю.А. Однако пояснить причины имеющихся отличий, как и подтвердить вручение вышеуказанного письма не представляется возможным ввиду прекращения трудовых отношений с почтальоном, вручившим указанное письмо ОАО КБ "***" (л.д. 68).

Таким образом, из представленных ОАО КБ "***" документов следует, что ответ на запрос налоговой инспекции, поступивший в банк 4 декабря 2012 года, направлен заявителю 6 декабря 2012 года, то есть в предусмотренный ч. 2 ст. 86 НК РФ срок.

В соответствии с ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Поскольку устранить возникшие противоречия в дате получения запроса МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N *** ОАО КБ "***" не представляется возможным, судья районного суда пришёл к обоснованному выводу об отсутствии в действиях начальника Операционного отдела Московского филиала ОАО КБ "***" Сошкиной Т.Ф. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, и прекратил производство по делу на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с чем постановление судьи является законным и обоснованным, а жалоба заявителя - не подлежащей удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.6-30.8 КоАП РФ,

решил:

Постановление судьи Мещанского районного суда г. Москвы от 05 сентября 2013 года, которым производство по делу об административном правонарушении, предусмотренным ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, в отношении начальника Операционного отдела Московского филиала ОАО КБ "***" Сошкиной Т.Ф. прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ - в связи с отсутствием состава административного правонарушения, - оставить без изменения, жалобу представителя Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N *** *** И.Г. - без удовлетворения.

Судья

Московского городского суда Ю.М. Скащенко