Апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 30 июля 2013 г. по делу N 33-2153/2013

Судебная коллегия по гражданским делам Курганского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Тимофеевой С.В.,

судей Шарыповой Н.В., Богдановой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Крюковой Т.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Кургане 30 июля 2013 года гражданское дело по иску ИФНС России по г. Кургану к Кожикиной Л.Е. о взыскании недоимки, пени

по апелляционной жалобе Кожикиной Л.Е. на заочное решение Курганского городского суда Курганской области от 28 февраля 2013 года, которым постановлено:

исковые требования ИФНС России по г. Кургану удовлетворить частично.

Взыскать в пользу ИФНС России по г. Кургану с Кожикиной задолженность по уплате налогов: транспортный налог в сумме руб. коп., пени по транспортному налогу в размере руб. коп., налог на имущество физических лиц в размере руб. коп., пени по налогу на имущество физических лиц - руб. коп., земельный налог в размере руб. коп., пени по земельному налогу - руб. коп., то есть всего в размере руб. коп.

В остальной части взыскания пени по земельному налогу ИФНС России по г. Кургану отказать.

Взыскать с Кожикиной в доход бюджета муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере руб. коп.

Заслушав доклад судьи областного суда Шарыповой Н.В. об обстоятельствах дела, пояснения представителя ответчика по доверенности Шипицыной О.А., возражения представителя истца ИФНС России по г. Кургану по доверенности Мулинцевой Е.С., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кургану (сокращенно - ИФНС России по г. Кургану, далее - Инспекция) обратилась в суд с иском к Кожикиной Л.Е. о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере руб. коп., пени руб. коп.; по транспортному налогу в размере руб. коп., пени руб. коп.; по земельному налогу руб. коп., пени руб. коп.

В результате неоднократных изменений исковых требований в связи с перерасчетом кадастровой стоимости земельного участка и размера пени ИФНС России по г. Кургану просила суд взыскать с Кожикиной Л.Е. задолженность в по налогам в общем размере руб. коп., в том числе: транспортный налог в сумме руб. коп., пени по нему - руб. коп.; налог на имущество физических лиц в сумме руб. коп. и пени по нему - коп.; земельный налог в сумме руб. коп. и пени по нему - руб. коп.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик является собственником гаража по адресу: микрорайон, стоимостью руб. коп.; доли квартиры по адресу: , стоимостью руб. коп., указанных в налоговом уведомлении .

Кожикина Л.Е. ИНН , является собственником двух автомобилей и земельного участка по адресу: , кадастровой стоимостью руб.

Обязательства по налоговому уведомлению, направленному в адрес ответчика, не исполнены, в связи с чем заказным письмом от Кожикиной Л.Е. направлено требование об оплате недоимки по налогам и пеней по ним. До настоящего времени требование осталось неисполненным.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель ИФНС России по г. Кургану по доверенности Мулинцева Е.С. на исковых требованиях настаивала.

Ответчик Кожикина Л.Е. в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Представитель третьего лица ФГБУ "ФКП-Росреестра по Курганской области" в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Курганским городским судом постановлено указанное выше заочное решение, с которым не согласна ответчик Кожикина Л.Е.

В апелляционной жалобе она просит отменить заочное решение суда и вынести новое решение, которым отказать в удовлетворении иска полностью.

В обоснование апелляционной жалобы указывает, что ни в исковых заявлениях, ни в решении суда не указано, за какой год взыскивается недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество, определен налоговый период только по земельному налогу за .

Со ссылками на п. 2 ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области", п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации полагает, что обязанность по направлению налогового уведомления возлагается на налоговый орган. Уведомление за годы ответчику не направлялись.

Указывает, что в налоговом требовании от ей предлагается заплатить транспортный налог в сумме руб. коп. за год и пени за несвоевременную уплату налога за период с по .

Со ссылками на нормы Налогового кодекса Российской Федерации считает, что у физического лица - плательщика транспортного налога возникает обязанность по уплате этого налога и пеней только после направления ему налогового уведомления, недоимка считается выявленной по истечении срока уплаты налога в соответствии с налоговым уведомлением, после чего начинается течение сроков.

Указывает, что срок направления налогового уведомления по налогу на имущество за год установлен не позднее . Налоговое уведомление ответчику не направлялось. Основания для взыскания налога на имущество и пеней отсутствуют.

Считает, что в материалах дела имеется доказательство направления только требования по состоянию на , доказательств направления уведомления не представлено.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ответчика Кожикиной Л.Е. по доверенности Шипицына О.А. доводы апелляционной жалобы поддержала.

Представитель ИФНС России по г. Кургану по доверенности Мулинцева Е.С. в суде второй инстанции возражала против удовлетворения апелляционной жалобы, ссылаясь на своевременное направление в адрес должника налогового уведомления и требования.

В заседание суда апелляционной инстанции не явились ответчик Кожикина Л.Е., представитель третьего лица ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Курганской области, об уважительности причин неявки до начала судебного заседания не сообщили. Поскольку в материалах дела имеются доказательства их надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции, судебная коллегия с учетом мнения сторон считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебного решения.

Из материалов дела усматривается, что Кожикина Л.Е. является собственником гаража по адресу: , , инвентаризационной стоимостью руб. коп., доли квартиры по адресу: , инвентаризационной стоимостью руб. коп. В собственности ответчика находятся транспортные средства: , л.с., регистрационный номер (дата снятия с учета ), л.с., регистрационный номер (дата постановки на учет , дата снятия с учета ), земельный участок с кадастровым номером , кадастровой стоимостью руб., расположенный по адресу: .

В ходе судебного разбирательства в суде первой инстанции кадастровая стоимость земельного участка по данным ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Курганской области по состоянию на уточнена и составила руб. коп. (л.д. 57, 62-63).

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона РФ от "О налогахна имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 указанного Закона РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона РФ от "О налогах на имущество физических лиц").

В силу п. 1 ст. 3 названного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 5 этого же закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговые ставки определены решением Курганской городской Думы от "Об установлении налога на имущество физических лиц".

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области" налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик - физическое лицо вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.

По правилам ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельнымиучастками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно кадастровой выписке Управления Росреестра по Курганской области от земельный участок по адресу , площадью кв.м. Кадастровая стоимость указанного участка в году составляла руб. коп. (л.д. 65-70).

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают "налог" на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ с 01.01.2011).

Решением Курганской городской Думы от 21.09.2005 N 219 уплата налога физическими лицами производится не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, уплата земельногоналогаза год должна производиться, соответственно, до .

Правилами п. 2 и п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, уведомление об уплате земельногоналогаза 2011 год должно было быть направлено в адрес ответчика до .

Материалами дела установлено, что налоговым органом составлено налоговое уведомление на уплату земельного налога ответчиком за год в сумме руб. коп. Согласно указанного уведомления ответчику предложено в срок до исполнить обязанность по уплате налога(л.д. 7-9).

В суде апелляционной инстанции представителем истца для обозрения представлен реестр направления корреспонденции за , согласно которому Кожикиной Л.Е. направлено уведомление об уплате налогов от . Адрес ответчика в реестре указан верный.

Уплата земельного налога на основании направленного уведомления за год Кожикиной Л.Е. не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налогапо результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Кроме этого, в соответствии с п. 5 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по г. Кургану предъявлены исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за год, а также пени за несвоевременную уплату налогов, о чем указано в налоговом уведомлении .

Суд первой инстанции при рассмотрении спора пришел к выводу о том, что истцом в полном объеме выполнена обязанность по определению налоговой базы и суммы налога и эта информация в установленном законом порядке доведена до ответчика, поэтому удовлетворил исковые требования, снизив размер пени в соответствии с произведенным ответчиком расчетом.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из представленного истцом реестра уведомлений на уплату налогов физическим лицам простой корреспонденции видно, что налоговое уведомление направлено ответчику . При этом налоговое уведомление было передано в тот же день ООО "Служба доставки корреспонденции", то есть доставлена последним до почтового ящика.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Курганского городского суда отменено решение Курганского городского суда от . Для ИФНС России по г. Кургану восстановлен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пеней за год. С Кожикиной Л.Е. взысканы земельный налог и пени за год.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок истцом в адрес ответчика было направлено требование от об уплате налога, пени, штрафа, в соответствии с которым сумма транспортного налога, подлежащего уплате до , составила руб. коп., пеня в сумме руб. коп., сумма налога на имущество физических лиц за год составила руб. коп., пеня - руб. коп., задолженность по уплате земельного налога составила за год руб. коп., пеня - руб. коп. Итого задолженность ответчика по состоянию на составила руб. коп., в том числе по руб. коп. (л.д. 9). Требование было направлено заказным письмом .

Из приведенных выше положений налогового законодательства видно, что по транспортному налогу, земельномуналогу и налогу на имущество физических лиц расчет налоговой базы производится налоговым органом, поэтому обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с тем, что со стороны истца представлены доказательства направления налогового уведомления и требования, то и сумма пеней начислена обоснованно.

Судебная коллегия не может согласиться с доводом апелляционной жалобы Кожикиной Л.Е. о не направлении в ее адрес налогового уведомления, так как в соответствии с приведенной выше ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, поэтому недоимка по налогам (земельному, транспортному, налогуна имущество физических лиц) за год правомерно взыскана с ответчика судом первой инстанции.

С учетом вышеизложенного, судебная коллегия полагает, что решение суда является законным и обоснованным, не может быть отменено по доводам, изложенным в апелляционной жалобе, которые направлены на переоценку выводов суда и исследованных в судебном заседании доказательств, а также основаны на неверном толковании закона.

Руководствуясь ст.ст. 328, 329, 330 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Курганского городского суда Курганской области от 28 февраля 2013 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Кожикиной - без удовлетворения.

Судья-председательствующий С.В.Тимофеева

Судьи Н.В. Шарыпова

О.Н. Богданова