Указание ЦБР от 25 декабря 1997 г. N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (утратило силу)

Указание ЦБР от 25 декабря 1997 г. N 101-У
"О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам"

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 29 июня 2000 г. N 810-У действие настоящего указания отменено с 3 февраля 2000 г. Отмена действия указания не является основанием для пересчета налоговой базы за период, начиная с 1 февраля 1998 г. до момента вступления в силу настоящего Указания

Решением Верховного Суда РФ от 2 декабря 1999 г. N ГКПИ99-829 настоящее Указание признано недействительным

См. также письмо ЦБР от 23 июля 1998 г. N 159-Т

1. На основании ст.71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и с учетом практики применения письма Банка России от 20.12.94 N 130a "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" с 1 января 1998 года вступает в силу Инструкция Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (в дальнейшем Инструкция).

2. Порядок создания резерва на возможные потери по ссудам.

2.1. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими кредитными организациями, а также их филиалами (далее по тексту все кредитные организации и их филиалы именуются банками) по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.

2.2. Для действующих по состоянию на 01.01.98 банков (имеющих лицензию Банка России на проведение банковских операций), на 1998 - 2000 годы вводится поэтапный режим создания указанного резерва, при котором реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин:

- начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года - 40% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции;

- начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года - 75% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции;

- начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года - 100% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции.

При формировании резерва в 1998-1999 гг. банки в первую очередь обязаны создавать резерв под ссуды, классифицированные как безнадежные.

Начиная с отчетности на 01.02.98 за создание резерва в размере меньшем, чем предусмотрено указанными в настоящем пункте нормами, к банкам применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 31.03.97 N 59 "О применении мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности".

2.3. Банки, получившие лицензию Банка России на проведение банковских операций после 01.01.98, обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в полном объеме с начала деятельности.

3. Порядок отнесения сумм по балансовому счету N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" (бывший балансовый счет N 948 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году") на расходы банка.

3.1. Ежеквартально в период до 31 декабря 1999 года (включительно), производится списание средств с балансового счета N 61404:

- в случае, если остаток на указанном счете не изменялся, списание осуществляется в размере 1/20 от первоначального его остатка с одновременным отнесением средств на расходы банка (балансовый счет N 70209 "Другие расходы");

- при списании с баланса банка ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам (балансовые счета по учету резерва на возможные потери по ссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовый счет N 61404, общий остаток по этому счету уменьшается (п. 4.11.3. Инструкции). От вновь образованного остатка по балансовому счету N 61404 рассчитывается соответствующая величина резерва, которая будет списываться с него ежеквартально, равными долями на расходы банка в течение оставшегося периода.

По состоянию на конец операционного дня 31 декабря 1999 г. балансовый счет N 61404 должен быть закрыт.

4. Для целей налогообложения сформированный резерв на возможные потери по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной (по предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты); по суммам, не взысканным по банковским гарантиям и по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинга)), принимается в размере фактически начисленных исходя из требований Инструкции сумм резерва по ссудной и приравненной к ссудной задолженности, отнесенной ко 2, 3 и 4 группам риска с учетом ограничений, установленных пунктом 5 настоящего письма, но не более:

- 40% от суммы расчетного резерва, начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года;

- 75% от суммы расчетного резерва, начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года;

- 100% от суммы расчетного резерва, начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года.

5. Начиная с 1 января 1998 года при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности:

- относящейся к первой группе риска и под учтенные банком векселя;

- по ссудам, выданным под гарантию Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и/или поручительство Министерства финансов Российской Федерации;

- по ссудам, не имеющим обеспечения (кроме межбанковских кредитов (депозитов)).

6. При закрытии кредитного договора на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и/или на иных основаниях передачи права третьему лицу ранее произведенные отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, учитываемые при налогообложении прибыли, подлежат включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, когда была совершена такая передача права.

7. Убытки, образовавшиеся в связи с отнесением на расходы банка суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, не учитываются при представлении льготы в части переноса убытков на будущее.

8. Формирование резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Инструкции осуществляется банками, начиная с отчетности на 01.02.98 г.

9. С введением Инструкции утрачивают силу следующие нормативные документы:

9.1. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 20.12.94 N 130а.

9.2. Телеграмма от 06.06.95 Государственной налоговой службы Российской Федерации (N НП-6-01/35), Министерства финансов Российской Федерации (N 04-01-21) и Центрального банка Российской Федерации (N 73-95).

ГАРАНТ:

Вероятно, в тексте документа допущена опечатка: "N НП-6-01/35" следует читать как "N НП-6-01/315"

9.3. Телеграмма Государственной налоговой службы Российской Федерации (от 01.11.95 N НП-6-01/578), Министерства финансов Российской Федерации (от 31.10.95 N 04-01-21) и Центрального банка Российской Федерации (от 31.10.95 N 114-95).

9.4. Телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 01.11.95 N 204.

Доведите настоящее письмо и Инструкцию Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" до кредитных организаций.

Первый заместитель Председателя Центрального банка Российской Федерации

А.А.Козлов

Согласовано:

Первый заместитель Министра финансов Российской Федерации

С.М.Игнатьев

Согласовано:

Первый заместитель Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации

В.В.Гусев