Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 25 мая 1998 г. N 14 "Об утверждении новой редакции Положения о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов, утвержденное постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку при Правительстве Российской Федерации от 27 октября 1995 года N 19" (с изменениями и дополнениями) (не применяется)
- Приложение. Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов
- Приложение. Справка о стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда
- Приложение
Приложение
Приложение
к справке о стоимости чистых активов
открытого паевого инвестиционного фонда
Отчет об инвестиционных вложениях
на "__" ___________ ___ г.
(рублей)
| Наименование каждого эми- тента ценных бумаг, госу- дарственный регистрацион- ный номер выпуска ценных бумаг |
Код стр. |
Кол-во ценных бумаг |
Балансо- вая стои- мость |
Оценочная стоимость |
Оценочная стоимость в процен- тах к стоимости активов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Котируемые ценные бумаги | |||||
| Акции в том числе: привилегированные обыкновенные |
|||||
| Итого: | 010 | ||||
| Облигации | |||||
| Итого: | 020 | ||||
| Итого котируемых ценных бумаг (строки 010+020) |
030 | ||||
| Некотируемые ценные бумаги | |||||
| Акции в том числе: привилегированные обыкновенные |
|||||
| Итого: | 040 | ||||
| Облигации | |||||
| Итого: | 050 | ||||
| Итого некотируемых ценных бумаг (строки 040+050) |
060 | ||||
| Прочие финансовые вложения | 070 | ||||
| Итого финансовых вложений (строки 030+060+070) |
080 |
Наименование должности
руководителя управляющей компании _______________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение бухгалтерского учета фонда ________ И.О.Фамилия
Подпись
Справка к отчету об инвестиционных вложениях
на "__" ___________ ___ г.
Финансовые вложения, не соответствующие требованиям к структуре
активов фонда
Таблица 1
(рублей)
| Ценные бумаги одного эмитен- та, за исключением государс- твенных ценных бумаг Российс- кой Федерации, оценочная сто- имость которых составляет 10 и более процентов стоимости активов фонда (представляются данные по каждому эмитенту) |
Оценочная стоимость (рублей) |
Оценочная сто- имость в про- центах к стои- мости активов |
Дата возникно- вения наруше- ния |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Таблица 2
(рублей)
| Ценные бумаги иностранных государств, акции иностранных акционерных обществ и облигации иностранных коммерческих организаций в случае, если их суммарная оценочная стоимость состав- ляет 20 и более процентов от стоимости активов фонда (представляются данные по каждому эми- тенту) |
Оценочная стоимость (рублей) |
Оценочная сто- имость в про- центах к стои- мости активов |
| 1 | 2 | 3 |
| Итого: | ||
| Дата возникновения нарушения ________________ | ||
Таблица 3
(рублей)
| Наимено- вание каждого эмитента некоти- руемых ценных бумаг |
Послед- няя объ- явленная призна- ваемая котиров- ка одной ценной бумаги |
Источник объявле- ния пос- ледней призна- ваемой котиров- ки |
Дата объявле- ния пос- ледней призна- ваемой котиров- ки |
Коли- чество ценных бумаг |
Стои- мость ценных бумаг (графа 2 х графу 5) |
Оценоч- ная сто- имость ценных бумаг |
Оценоч- ная сто- имость ценных бумаг в процен- тах к стоимос- ти акти- вов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Итого: | Х | Х | Х | ||||
| Дата возникновения нарушения ________________ | |||||||
Таблица 3 заполняется в случае, если суммарная оценочная стоимость некотируемых ценных бумаг составляет 10 и более процентов от активов фонда.
Финансовые вложения, не соответствующие требованиям к составу
активов фонда
Таблица 4
(рублей)
| Балансо- вая стои- мость (рублей) |
Дата воз- никновения нарушения |
|
| 1 | 2 | 3 |
| Голосующие ценные бумаги одного эмитента, если уп- равляющая компания и ее аффилированные лица управ- ляют и (или) владеют более чем 25 процентами таких бумаг плюс одна голосующая ценная бумага этого эмитента (представляются данные по каждому эмитен- ту) |
||
| Ценные бумаги, выпущенные управляющей компанией и ее аффилированными лицами, а также специализиро- ванным депозитарием, специализированным регистра- тором и аудитором этого фонда (представляются дан- ные по каждому эмитенту) |
||
| Производные ценные бумаги (представляются данные по каждому эмитенту) |
||
| Инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и акции российских инвестиционных фондов (представ- ляются данные по каждому эмитенту) |
||
| в том числе: инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, находящихся под управлением управляющей компании данного паевого инвестиционного фонда (представля- ются данные по каждому фонду) акции российских инвестиционных фондов, находящих- ся под управлением управляющей компании данного паевого инвестиционного фонда (представляются дан- ные по каждому фонду) |
||
| Векселя и депозитные сертификаты | ||
| Казначейские обязательства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (представляются данные по каждому эмитенту) |
Наименование должности
руководителя управляющей компании _____________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение бухгалтерского учета фонда ________ И.О.Фамилия
Подпись
Отчет об операциях
за _________ ___ г.
(рублей)
| Наименование показателя | код стр. |
За отчет- ный период |
| 1 | 2 | 3 |
| Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реа- лизации активов Инвестиционный доход в том числе: проценты (доходы) по облигациям и прочим финансо- вым вложениям дивиденды Прочие доходы Итого (сумма строк 010-030) Расходы: в том числе: вознаграждение управляющей компании услуги специализированного депозитария услуги специализированного регистратора услуги аудитора прочие расходы Итого всех расходов, связанных с деятельностью фонда (сумма строк 050-054) Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц Расходы, связанные с деятельностью фонда, сверх начис- ленного резерва на оплату услуг управляющей компании и иных лиц Прочие расходы (потери) за счет имущества фонда Итого прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда (стр.040-стр.070-стр.090) Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от пере- оценки активов Итого прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от операционной деятельности (строки 100+110) |
010 020 021 030 040 050 051 052 053 054 060 070 080 090 100 110 120 |
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение бухгалтерского учета фонда ________ И.О.Фамилия
Подпись
Отчет об изменениях чистых активов
за ______________ г.
(рублей)
| код стр. |
||
| 1 | 2 | 3 |
| Чистые активы на начало периода Изменения стоимости чистых активов в результате опера- ций Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за вы- четом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от переоценки активов Итого прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от операционной деятельности (строки 020+021) Изменения стоимости чистых активов в результате опера- ций с паями Итого изменения стоимости чистых активов за период (строки 030+040) Чистые активы на конец периода (строки 010 + 050) |
010 020 021 030 040 050 060 |
Справочно: средняя стоимость чистых активов фонда __________ рублей
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение бухгалтерского учета фонда ________ И.О.Фамилия
Подпись
Отчет о приросте (уменьшении) стоимости
чистых активов в расчете на один пай
(рублей)
| Код стр. |
____год | ____год | ____год | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Стоимость чистых активов на один инвести- ционный пай на начало периода Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда на один инвестиционный пай от опе- рационной деятельности Стоимость чистых активов на один инвести- ционный пай на конец периода (строки 010+020) Прирост (уменьшение) стоимости чистых ак- тивов фонда на один инвестиционный пай в процентах за период (строки ((030)/(010)-1)х100) |
010 020 030 040 |
Наименование должности
руководителя управляющей компании ________________ И.О.Фамилия
Подпись
Уполномоченное должностное лицо,
ответственное за ведение бухгалтерского учета фонда ________ И.О.Фамилия
Подпись
Указания по заполнению справки о стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда
1. Общие положения
1.1 Справка о стоимости чистых активов представляется в Федеральную комиссию за подписями уполномоченного должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета фонда, руководителя управляющей компании и представителя депозитария, ответственного за осуществление контроля за управлением имуществом фонда. Другие документы финансовой отчетности фонда представляются в Федеральную комиссию за подписями уполномоченного должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета фонда и руководителя управляющей компании. Указанные документы заверяются печатью управляющей компании. Обязательным приложением к годовой финансовой отчетности фонда, представляемой в Федеральную комиссию, является заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки имущества фонда.
1.2. В состав финансовой отчетности фонда включаются:
справка о стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда;
отчет об инвестиционных вложениях;
справка к отчету об инвестиционных вложениях;
отчет об операциях;
отчет об изменениях чистых активов; отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай;
1.3. При заполнении финансовой отчетности фонда отрицательные величины показываются со знаком минус.
2. Справка о стоимости чистых активов
2.1. Финансовые вложения паевого инвестиционного фонда отражаются в разделе "Активы" справки о стоимости чистых активов с указанием их балансовой стоимости и величины отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости.
2.2. По статье "Депозиты" отражаются данные о средствах фонда, вложенных во вклады банков и других кредитных организаций.
2.3. По статье "Денежные средства" отражаются данные, учитываемые на счетах учета денежных средств фонда.
2.4. В подразделе "Дебиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.5. По статье "Иные активы" показываются данные о величине всех прочих активов, не нашедших отражения в предыдущих статьях справки о стоимости чистых активов. По данной статье также отражается величина накопленного купонного дохода по облигациям, выпущенным с купонным доходом, рассчитанного на дату составления справки о стоимости чистых активов в соответствии с условиями выпуска. Накопленный купонный доход отражается в том случае, если признаваемые котировки государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, выпускаемых с купонным доходом, не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
2.6. В подразделе "Кредиторская задолженность" отражаются суммы кредиторской задолженности фонда в разрезе ее отдельных видов.
2.7. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" отражается величина остатка резерва, созданного на выплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда.
2.8. По статье "Количество паев" показывается количество инвестиционных паев фонда, находящихся в обращении на отчетную дату.
3. Приложение к справке о стоимости чистых активов открытого паевого инвестиционного фонда
3.1. Отчет об инвестиционных вложениях с приложением в форме справки к отчету об инвестиционных вложениях
3.1.1. Финансовые вложения фонда отражаются в отчете об инвестиционных вложениях по их балансовой (графа 4) и оценочной стоимости (графа 5). При определении оценочной стоимости финансовых вложений следует руководствоваться требованиями настоящего Положения.
3.1.2. В разделе "Котируемые ценные бумаги" приводятся данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, имеющих признаваемую котировку.
3.1.3. В разделе "Некотируемые ценные бумаги" приводятся данные о стоимости ценных бумаг отдельно по каждому эмитенту, виду и выпуску ценных бумаг, не имеющих признаваемую котировку.
3.1.4. По статье "Прочие финансовые вложения" приводятся данные отдельно по каждому виду финансовых вложений, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета об инвестиционных вложениях. В частности, по данной статье отражаются данные о всех финансовых вложениях фонда, не соответствующих требованиям актов Федеральной комиссии, установленным к составу активов открытого паевого инвестиционного фонда, перечисленных в таблице 4 справки к отчету об инвестиционных вложениях.
3.2. Отчет об операциях
3.2.1. По статье "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов" показывается результат от реализации и прочего выбытия имущества фонда, выявленный на соответствующих счетах учета реализации и списанный в текущем отчетном периоде на счет 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". Результат от реализации ценных бумаг определяется исходя из факта поставки ценной бумаги.
3.2.2. В разделе "Инвестиционный доход" отражается инвестиционный доход фонда за текущий отчетный период в разрезе отдельных видов инвестиционного дохода. По статье "Проценты (доходы) по облигациям и прочим финансовым вложениям" отражаются суммы процентов (доходов) по облигациям и другим финансовым вложениям, учитываемые на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда". По данной статье отражается также сумма накопленного купонного дохода, рассчитанного на дату составления отчета об операциях за вычетом суммы накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигаций, выпущенных с купонным доходом, если признаваемые котировки данных облигаций не включают в себя сумму накопленного купонного дохода.
3.2.3. По статье "Прочие доходы" показываются суммы всех прочих доходов, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета об операциях. К ним, в частности, относятся положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества фонда и учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.4. В разделе "Расходы" показываются все расходы фонда, начисленные управляющей компанией за текущий отчетный период, в разрезе отдельных видов расходов с включением суммы налога на добавленную стоимость. По статье "Прочие расходы" отражаются суммы всех прочих расходов, связанных с деятельностью фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях раздела "Расходы".
3.2.5. По статье "Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина начисленного за отчетный период резерва на оплату вознаграждения управляющей компании и иных расходов, связанных с деятельностью фонда.
3.2.6. По статье "Расходы, связанные с деятельностью фонда, сверх начисленного резерва на оплату услуг управляющей компании и иных лиц" показывается величина превышения всех расходов фонда над начисленным резервом (строка 060 - строка 070). В случае превышения величины начисленного резерва над величиной всех расходов по строке 080 ставится прочерк.
3.2.7. По статье "Прочие расходы (потери) за счет имущества фонда" показывается величина всех прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда, не нашедших отражения в предыдущих статьях отчета об операциях. К ним, в частности, относятся отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям, произведенным в иностранной валюте в счет имущества фонда, и учтенные в текущем отчетном периоде на счете 96 "Целевые финансирование и поступления", субсчет "Курсовые разницы" и т.п.
3.2.8. По статье "Прирост (уменьшение) имущества фонда от переоценки активов" показывается величина отклонения оценочной стоимости от балансовой стоимости финансовых вложений фонда. Данная величина определяется путем вычитания из данных графы 5 данных графы 4 по строке 080 "Итого финансовых вложений" отчета об инвестиционных вложениях.
3.3. Отчет об изменениях чистых активов
3.3.1. По статье "Чистые активы на начало периода" отражается величина стоимости чистых активов фонда на начало отчетного года.
3.3.2. Данные по статье 020 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от реализации активов и инвестиционного дохода за вычетом резерва и прочих расходов (потерь) за счет имущества фонда" должны соответствовать данным строки 100 отчета об операциях.
3.3.3. Данные по статье 021 "Прирост (уменьшение) стоимости имущества фонда от переоценки активов" должны соответствовать данным строки 110 отчета об операциях.
3.3.4. По статье "Изменения стоимости чистых активов в результате операций с паями" представляются данные о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов фонда в результате размещения и выкупа паев.
3.3.5. Справочно показывается средняя стоимость чистых активов фонда, которая рассчитывается как сумма величины чистых активов фонда за каждый день отчетного периода, деленная на число дней этого периода.
3.4. Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай
3.4.1. В графе 3 отчета о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай отражаются данные за отчетный год. Данные за предыдущие годы представляются в последующих графах. Число лет должно соответствовать количеству лет с даты регистрации фонда, но не более 10 лет.
3.4.2. По статье "Стоимость чистых активов на один инвестиционный пай на начало периода" показывается величина стоимости чистых активов фонда в расчете на один инвестиционный пай на начало отчетного года.
3.4.3. По статье показывается величина годового прироста (уменьшения) стоимости имущества фонда от операционной деятельности в расчете на один инвестиционный пай. Определение данной величины происходит путем суммирования ежедневного прироста (уменьшения) стоимости чистых активов фонда, уменьшенного на стоимость размешенных инвестиционных паев и увеличенного на стоимость выкупленных инвестиционных паев, деленного на количество инвестиционных паев, указанных в реестре на момент определения цены размещения (выкупа) инвестиционного пая этого дня.
3.5. Пояснительная записка
3.5.1. Пояснительная записка должна содержать информацию о принятых управляющей компанией способах ведения бухгалтерского учета в отношении имущества фонда и о других событиях, существенно влияющих на оценку стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке управляющая компания должна указать, что бухгалтерский учет имущества фонда ведется исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета, а выбранные методы учета имущества фонда не противоречат основным принципам учетной политики, принятым законодательными и нормативными актами Российской Федерации.
3.5.2. В пояснительной записке управляющая компания обязана представить информацию, не относящуюся к учетной политике фонда, но раскрывающую позиции, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости одного инвестиционного пая фонда:
а) время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка о стоимости чистых активов фонда;
б) порядок формирования резерва на оплату услуг управляющей компании и на возмещение иных расходов, связанных с управлением имуществом фонда (с описанием способа определения расчетной величины начисленного резерва и порядка списания начисленного резерва);
в) метод оценки стоимости инвестиционных паев;
г) точность расчета стоимости одного инвестиционного пая и количества инвестиционных паев.
3.5.3. Краткое описание процедуры оценки ценных бумаг с отражением:
а) источников получения признаваемых котировок, используемых при расчете стоимости чистых активов фонда (с указанием фирменных наименований организаторов торговли, объявленные признаваемые котировки которых используются для оценки ценных бумаг);
б) процедуры оценки ценных бумаг.
3.5.4. Процедуры проверки правильности использования объявляемых признаваемых котировок.
3.5.5. Процедуры отслеживания управляющей компанией информации о корпоративных событиях, оказывающих существенное влияние на оценку активов фонда (случаи дробления и консолидации акций, объявления о начисленных дивидендах, случаи реорганизации предприятий-эмитентов и т.д.).
3.5.6. Данные статей, по которым в справке о стоимости чистых активов и отчете об операциях отражаются иные активы, прочие дебиторы и кредиторы, прочие доходы и расходы в случае их существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.
3.5.7. Прочие события, оказывающие существенное влияние на определение оценки стоимости инвестиционного пая.