Приложение. Положение о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов

Приложение

к постановлению Федеральной комиссии

по рынку ценных бумаг

от 25 мая 1998 г. N 14

Положение
о порядке оценки и составления отчетности о стоимости чистых активов открытых паевых инвестиционных фондов

С изменениями и дополнениями от:

2 октября 1998 г.

ГАРАНТ:

Согласно распоряжению Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 22 июня 1998 г. N 568-р настоящее Положение применяется с 1 октября 1998 г.

1. Общие положения

Информация об изменениях:

Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 2 октября 1998 г. N 40 в пункт 1.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.1. Настоящее Положение устанавливает порядок оценки стоимости имущества, определения стоимости чистых активов, составления финансовой отчетности, определения стоимости одного инвестиционного пая открытого паевого инвестиционного фонда. В настоящем Положении используются следующие понятия:

фонд - открытый паевой инвестиционный фонд;

управляющая компания - управляющая компания, в доверительном управлении которой находится имущество, составляющее открытый паевой инвестиционный фонд;

Федеральная комиссия - Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг;

активы фонда - имущество, составляющее фонд, в состав которого входят финансовые вложения (ценные бумаги), депозиты, денежные средства, дебиторская задолженность;

пассивы фонда - кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и платежей;

стоимость активов - стоимость активов, указанная в справке о стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда;

стоимость чистых активов - величина, определяемая путем уменьшения стоимости активов фонда на стоимость пассивов фонда;

балансовая (учетная) стоимость - стоимость активов и пассивов фонда, отражаемая в бухгалтерском учете фонда;

оценочная стоимость - стоимость активов фонда, учитываемая при определении стоимости чистых активов фонда в соответствии с настоящим Положением;

"оценочная стоимость ценных бумаг" - стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с требованиями настоящего Положения;

организатор торговли - фондовая биржа, которой Федеральной комиссией выдана лицензия фондовой биржи, или организатор торговли, которому Федеральной комиссией выдана лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности в качестве организатора торговли на рынке ценных бумаг;

средневзвешенная цена (курс) ценной бумаги - цена одной ценной бумаги, имеющей котировку, объявляемая организатором торговли на конец торгового дня и определяемая как результат от деления суммарной стоимости ценных бумаг по всем договорам купли-продажи ценных бумаг данного выпуска, заключенным участниками торгов в течение этого торгового дня, на суммарное количество ценных бумаг по этим договорам;

средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги - цена одной ценной бумаги, определяемая как результат от деления суммарного объема спроса на ценную бумагу в денежном выражении на суммарное количество ценных бумаг данного выпуска, выставленных участниками торгов и находящихся в торговой системе на время расчета. Расчет производится по состоянию за час до закрытия торгового дня при наличии следующих условий:

поступило предложений на покупку ценной бумаги не менее чем от четырех участников торгов.

суммарная величина объема спроса по предложениям на покупку ценной бумаги, выставленных участниками торгов и находящихся в торговой системе на время расчета, составляет сумму, эквивалентную 60 000 долларов США и более.

В расчет показателя средневзвешенной цены на покупку включаются:

все цены на покупку ценной бумаги, если общее число участников торгов, объявивших предложения на покупку, не более десяти;

десять первых цен на покупку ценной бумаги, включая максимальную цену на покупку и цены, следующие за ней в порядке убывания, если общее число участников торгов, объявивших цены на покупку ценной бумаги, более десяти;

Средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги - цена одной ценной бумаги, определяемая как результат от деления суммарного объема спроса на ценную бумагу в денежном выражении на суммарное количество ценных бумаг данного вида и данного эмитента, выставленных первичными участниками торгов и находящихся в торговой системе во время расчета. Расчет производится за час до закрытия торгового дня.

Средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги - цена одной ценной бумаги, определяемая как результат от деления суммарного объема спроса на ценную бумагу в денежном выражении на суммарное количество ценных бумаг данного вида и данного эмитента, выставленных участниками торгов и находящихся в торговой системе во время расчета. Расчет производится за час до закрытия торгового дня.

Среднеарифметическая цена на покупку облигаций внутреннего валютного займа, облигаций государственного сберегательного займа - цена одной ценной бумаги, определяемая на ежедневной основе по состоянию на 17 час. 30 мин. по московскому времени как результат от деления суммы цен на покупку ценной бумаги, объявленных дилерами, на количество предложений на покупку этой ценной бумаги, распространяемая средствами массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия такой информации с Федеральной комиссией.

признаваемая котировка - средневзвешенная цена (курс) ценной бумаги, а в случае ее отсутствия - средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги при условии, что предложения на покупку поступили не менее чем от четырех участников торговли и суммарная величина спроса составляет на время расчета не менее суммы, эквивалентной 60 000 долларов США, а в случае ее отсутствия - средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги, определяемая по заявкам на покупку, выставленным первичными участниками торгов, а в случае ее отсутствия - средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги, определяемая по заявкам на покупку, выставленным участниками торгов. Признаваемой котировкой облигаций внутреннего валютного займа и облигаций государственного сберегательного займа является среднеарифметическая цена на покупку, распространяемая средствами массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия такой информации с Федеральной комиссией;

котируемые ценные бумаги - ценные бумаги, имеющие признаваемую котировку;

некотируемые ценные бумаги - ценные бумаги, не имеющие признаваемую котировку;

отчетный год - календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для впервые созданного паевого инвестиционного фонда считается период с даты его регистрации по 31 декабря соответствующего года включительно;

инвестиционный доход - доход, полученный от дивидендов и процентов на ценные бумаги.

2. Определение стоимости чистых активов фонда

2.1. В состав активов фонда включаются:

финансовые вложения (ценные бумаги);

депозиты;

денежные средства;

расчеты с дебиторами.

При определении стоимости чистых активов фонда из общей стоимости активов фонда исключается общая стоимость следующих пассивов фонда:

расчеты с кредиторами;

резервы предстоящих расходов и платежей.

Определение стоимости чистых активов фонда производится в рублях Российской Федерации.

2.2. Оценку ценных бумаг фонда управляющая компания обязана производить только на основании признаваемых котировок, предусмотренных настоящим Положением.

В качестве источника информации о котировках, объявляемых организаторами торговли, управляющая компания обязана использовать информацию, раскрываемую организатором торговли.

Управляющая компания по согласованию со специализированным депозитарием обязана утвердить внутренние процедуры проверки правильности использования признаваемых котировок.

2.3. Результаты ежедневного определения стоимости чистых активов фонда отражаются в справке о стоимости чистых активов фонда. В пояснительной записке к справке о стоимости чистых активов фонда управляющая компания обязана указать время (в часах и минутах), по состоянию на которое составляется справка о стоимости чистых активов.

К данному моменту времени все изменения в составе и стоимости имущества, составляющего фонд, а также данные о количестве находящихся в обращении инвестиционных паев фонда, подтвержденные документами, полученными управляющей компанией (и (или) специализированным депозитарием), должны быть учтены в регистрах бухгалтерского учета имущества, составляющего фонд, и отражены в справке о стоимости чистых активов фонда.

Стоимость одного инвестиционного пая фонда, цена размещения и цена выкупа инвестиционных паев фонда, сумма вознаграждения управляющей компании, а также расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим фонд, выплачиваемых за счет этого имущества, определяются на основании справки о стоимости чистых активов фонда.

2.4. Справка о стоимости чистых активов фонда, отчет об инвестиционных вложениях, справка к отчету об инвестиционных вложениях, отчет об операциях, отчет об изменениях чистых активов, отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай и пояснительная записка являются документами отчетности управляющей компании перед Федеральной комиссией. Ответственность за составление и хранение ежедневной справки о стоимости чистых активов фонда, других документов отчетности, учетных документов, регистров бухгалтерского учета фонда несет руководитель управляющей компании. Порядок и сроки представления и опубликования финансовой отчетности фонда устанавливаются соответствующими актами Федеральной комиссии. День представления финансовой отчетности фонда определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых активов фонда представляет в Федеральную комиссию приложения:

2.4.1. Отчет об инвестиционных вложениях и справку к отчету об инвестиционных вложениях, составленные на последний календарный день каждого месяца, - не позднее 10-го числа каждого следующего месяца. Отчет об инвестиционных вложениях и справку к отчету об инвестиционных вложениях, составленные на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - на следующий день после наступления такого события.

2.4.2. Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.3. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия, - не позднее 10 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.4. Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.5. Пояснительную записку в составе финансовой отчетности, составленную на дату окончания первичного размещения инвестиционных паев фонда или достижения минимального размера стоимости активов фонда, - на следующий день после наступления такого события. Пояснительную записку в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года. Пояснительную записку в составе отчетности, представляемой по истечении того отчетного периода, в котором произошли любые изменения, заявленные в предыдущей пояснительной записке. Указанные изменения должны быть перечислены вместе с указанием причин. Позиции, в которых не произошло изменений в течение отчетного года, в пояснительной записке можно не приводить. Управляющая компания вместе со справкой о стоимости чистых активов публикует приложения:

2.4.6. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда, - не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день отчетного квартала, - не позднее 15 дней с даты составления (за исключением отчета об инвестиционных вложениях, составленного на конец отчетного года). Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на конец отчетного года, - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.7. Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия,- не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.8. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия,- не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.9. Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

В местах приема заявок на приобретение и выкуп паев управляющая компания и агенты вместе со справкой о стоимости чистых активов предъявляют по требованию любого лица:

2.4.10. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на дату окончания первичного размещения или на дату достижения минимального размера стоимости активов, предусмотренного правилами фонда,- не позднее 5 дней со дня наступления такого события. Отчет об инвестиционных вложениях, составленный на последний календарный день каждого отчетного квартала,- не позднее 15 дней с даты составления.

2.4.11. Отчет об операциях, составленный по итогам первого полугодия,- не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об операциях, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.12. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам первого полугодия,- не позднее 15 июля отчетного года. Отчет об изменениях чистых активов, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.13. Отчет о приросте (уменьшении) стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай, составленный по итогам отчетного года,- не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.4.14. Пояснительную записку в составе финансовой отчетности, составленную на дату окончания первичного размещения инвестиционных паев или достижения минимального размера стоимости активов фонда,- не позднее 5 дней после наступления такого события, в составе годовой отчетности - не позднее 10 апреля следующего за отчетным года.

2.5. По истечении отчетного года аудитором фонда должна быть проведена ежегодная аудиторская проверка учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда, а также правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, стоимости инвестиционного пая фонда, цены размещения и выкупа инвестиционных паев фонда. Аудиторские проверки проводятся в соответствии с договором о проведении аудиторских проверок учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда, заключенным между управляющей компанией и аудитором фонда.

Заключение аудитора фонда по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к годовой финансовой отчетности фонда, представляемой управляющей компанией в Федеральную комиссию.

Федеральная комиссия вправе провести проверку правильности и своевременности определения стоимости чистых активов фонда, а также цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда либо потребовать у управляющей компании проведения дополнительной (внеплановой) аудиторской проверки учета и отчетности, связанных с доверительным управлением имуществом фонда.

Управляющая компания, специализированный депозитарий и специализированный регистратор фонда обязаны представить все необходимые для проведения такой проверки сведения и документы.

Непредставление управляющей компанией указанных сведений и документов является основанием для приостановления действия ее лицензии на осуществление деятельности по доверительному управлению имуществом паевых инвестиционных фондов.

2.6. Управляющая компания несет ответственность перед владельцами инвестиционных паев за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей в процессе проведения оценки стоимости чистых активов.

3. Порядок оценки стоимости активов и пассивов фонда

3.1. Управляющая компания обязана определить список организаторов торговли, признаваемые котировки которых будут использоваться при определении оценочной стоимости ценных бумаг, составляющих имущество фонда, указать их фирменные наименования в пояснительной записке и представить эти сведения в специализированный депозитарий фонда. При оценке стоимости бумаг, составляющих имущество фонда, управляющая компания может использовать признаваемые котировки, объявляемые только этими организаторами торговли. Указанный перечень организаторов торговли может изменяться в течение отчетного периода. В этом случае управляющая компания обязана заранее уведомить об этом специализированный депозитарий фонда.

3.1.1. При определении оценочной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, ценных бумаг субъектов Российской Федерации, ценных бумаг органов местного самоуправления, акций и облигаций российских открытых акционерных обществ, ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций, составляющих имущество фонда, используется средневзвешенная цена (курс) ценной бумаги, а при ее отсутствии - средневзвешенная цена на покупку ценной бумаги, объявленная организатором торговли на день определения стоимости чистых активов фонда.

3.1.2. Если на день определения стоимости чистых активов фонда признаваемая котировка ценной бумаги была объявлена только одним организатором торговли, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании этой признаваемой котировки.

3.1.3. Если на день определения стоимости чистых активов признаваемые котировки ценной бумаги, объявлены двумя и более организаторами торговли, то оценочная стоимость такой ценной бумаги определяется на основании средневзвешенной цены (курса), объявленной организатором торговли, имеющим в этот день наибольший суммарный объем сделок с этой ценной бумагой (по количеству ценных бумаг), а при отсутствии объявленных средневзвешенных цен (курсов) - на основании средневзвешенной цены на покупку этой ценной бумаги, объявленной любым из избранных организаторов торговли.

Информация об изменениях:

Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 2 октября 1998 г. N 40 в пункт 3.2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.2. Оценочная стоимость ценных бумаг иностранных государств, акций иностранных акционерных обществ и облигаций иностранных коммерческих организаций определяется на основании признаваемых котировок организаторов торговли, действующих в странах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, информация о которых опубликована на день определения стоимости чистых активов фонда в средствах массовой информации и перечень которых утвержден председателем Федеральной комиссии.

При определении оценочной стоимости облигаций внутреннего валютного займа, облигаций государственного сберегательного займа используется признаваемая котировка, рассчитываемая в соответствии с требованиями настоящего Положения и распространяемая средствами массовой информации, заключившими соглашение о порядке раскрытия такой информации с Федеральной комиссией.

3.3. Признаваемые котировки ценных бумаг, объявляемые в иностранной валюте, подлежат переоценке в рублях Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день определения стоимости чистых активов фонда.

Информация об изменениях:

Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 2 октября 1998 г. N 40 пункт 3.3.1 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.3.1 В случае отсутствия признаваемой котировки оценочная стоимость ценных бумаг определяется по последней признаваемой котировке. Стоимость государственных краткосрочных бескупонных облигаций и облигаций федерального займа с постоянным и переменным купонным доходом, составляющих имущество фонда, включается в расчет стоимости чистых активов фонда по последней оценочной стоимости этих ценных бумаг, определенной по результатам дисконтирования.

3.4. Расчеты с дебиторами и кредиторами и иные активы (за исключением ценных бумаг, оценочная стоимость которых определяется в соответствии с пунктами 3.1-3.3.1 настоящего Положения) и пассивы фонда оцениваются по их балансовой (учетной) стоимости.

Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда исходя из принципов учетной политики, принятых законодательством Российской Федерации для предприятий и организаций. При формировании учетной политики в отношении имущества фонда управляющая компания осуществляет выбор определенных способов ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. приказ Минфина РФ от 28 июля 1994 г. N 100 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия"

Избранные управляющей компанией способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат специальному оформлению приказом руководителя управляющей компании. Таким же образом должны быть оформлены любые последующие изменения утвержденных учетных методов.

Если в доверительном управлении у управляющей компании находятся несколько фондов, то в отношении каждого фонда формируется отдельная учетная политика.

Принятые способы учета в отношении имущества фонда должны применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства Российского Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, применения новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных отчетности фонда изменение учетной политики, проводимой в отношении имущества фонда, должно вводиться с начала отчетного года.

Избранные способы ведения бухгалтерского учета имущества фонда подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав отчетности фонда.

4. Порядок определения стоимости одного инвестиционного пая и определения цен размещения и выкупа инвестиционных паев фонда

4.1. Стоимость одного инвестиционного пая фонда определяется путем деления стоимости чистых активов фонда на количество инвестиционных паев фонда, указанных в реестре владельцев инвестиционных паев фонда на дату определения стоимости чистых активов фонда.

Управляющая компания несет ответственность за правильность расчета стоимости чистых активов на один инвестиционный пай фонда. В случае выявления ошибки в расчете управляющая компания обязана:

4.2.1. Пересчитать стоимость чистых активов на один инвестиционный пай с учетом исправленной ошибки и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда за весь период с даты допущенной ошибки и определить процент отклонения от стоимости пая.

4.2.2. В случае выявления отклонения, составляющего 0,5% или более от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить сумму превышения (уменьшения) полученных или уплаченных денежных средств либо рассчитать эту сумму в виде соответствующего числа паев для каждого владельца инвестиционных паев, который приобретал или выкупал паи по ошибочной стоимости.

4.2.3. Использовать только один метод расчета возврата, предусмотренный правилами фонда.

4.2.3.1. Произвести расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда. Расчет сумм возврата денежных средств каждому владельцу инвестиционных паев или в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом суммы превышения (уменьшения) полученных или уплаченных каждым владельцем инвестиционных паев денежных средств и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда

или

4.2.3.2. Произвести расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда. Расчет соответствующего числа паев, причитающегося каждому владельцу инвестиционных паев, а также суммы возврата денежных средств в счет имущества фонда производится за весь период с даты допущенной ошибки с учетом превышения (уменьшения) числа полученных или выкупленных инвестиционных паев каждым владельцем и суммы скорректированного резерва на выплату вознаграждения управляющей компании и оплату иных расходов фонда. Указанные расчеты производятся за те дни, в течение которых осуществлялось размещение (выкуп) инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% или более. Возврату денежными средствами при проведении расчета в соответствии с пунктами 4.2.3.1 и 4.2.3.2 подлежит сумма, равная не менее чем 10% минимального размера оплаты труда, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.3. Внести исправления в регистры бухгалтерского учета фонда и произвести расчет и начисление сумм, подлежащих возврату владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда, либо рассчитать соответствующее число паев, причитающееся каждому владельцу, не позднее десяти дней с даты выявления ошибки. Возврат денежных средств владельцам инвестиционных паев или в счет имущества фонда осуществляется не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки. Начисление дополнительного числа инвестиционных паев, а также определение суммы возврата средств в счет имущества фонда в случаях, предусмотренных пунктом 4.2.3.2, производится по текущей стоимости одного инвестиционного пая на установленную управляющей компанией дату исправления ошибки.

4.4. В случае выявления отклонения, составляющего менее 0,5% от пересчитанной стоимости инвестиционного пая, определить, не привело ли данное отклонение к последующим отклонениям, составляющим 0,5% или более от стоимости инвестиционного пая. Если допущенная ошибка привела к отклонению менее 0,5%, расчет сумм возврата средств владельцам инвестиционных паев или фонду, или пересчет и изменение числа инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев не производится, если иное не установлено правилами фонда. При выявлении отклонения, составляющего менее 0,5%, управляющая компания обязана принять меры для предотвращения его повторения.

4.5. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна быть разработана управляющей компанией и представлена в Федеральную комиссию одновременно с документами о внесении изменений и дополнений в правила фонда, касающихся порядка возврата денежных средств или пересчета числа инвестиционных паев при выявлении ошибки при расчете стоимости чистых активов на один инвестиционный пай. Процедура расчетов с владельцами инвестиционных паев или с фондом должна содержать следующие положения:

4.6. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, владельцу инвестиционных паев причитается определенная сумма или дополнительное число паев, управляющая компания обязана выплатить данную сумму из имущества фонда в виде денежных средств (или, если это предусмотрено правилами фонда, зарегистрировать соответствующее число инвестиционных паев на лицевых счетах владельцев).

4.7. В случае, если в результате размещения и выкупа инвестиционных паев по ошибочной стоимости, рассчитанной с отклонением 0,5% и более, необходимо осуществить возврат денежных средств в счет имущества фонда, управляющая компания обязана возместить данную сумму за свой счет.

При выявлении отклонения от стоимости чистых активов на один инвестиционный пай, допущенного в результате ошибочного расчета и составляющего не менее 0,5%, управляющая компания обязана не позднее десяти дней направить в Федеральную комиссию уведомление в письменной форме, содержащее следующие данные:

дату допущенного отклонения;

дату выявления ошибки;

причину отклонения;

общую сумму, подлежащую возмещению владельцам инвестиционных паев из имущества фонда, и (или) сумму подлежащую возврату управляющей компанией в фонд, в результате пересчета стоимости чистых активов фонда за период с даты допущенного отклонения;

меры по предотвращению повторения допущенных ошибок.

Данное уведомление должно быть заверено специализированным депозитарием. Управляющая компания обязана не позднее десяти дней с даты выявления ошибки представить в Федеральную комиссию справку о стоимости чистых активов, составленную на дату внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета.

Управляющая компания обязана не позднее трех месяцев с даты выявления ошибки представить в Федеральную комиссию копии платежных документов о выплате средств владельцам инвестиционных паев или не позднее десяти дней документы, подтверждающие регистрацию дополнительного числа паев, или документов, подтверждающих возврат средств в имущество фонда.

Управляющая компания обязана уведомить каждого владельца инвестиционных паев, которому причитается возврат средств или зачисление дополнительного количества инвестиционных паев, о дате допущенного отклонения и о сумме, причитающейся ему в результате ошибочного расчета стоимости одного инвестиционного пая, в течение трех месяцев с даты выявления ошибки.